對加強財務管理工作的實踐體會與工作思考

摘 要：全面、不斷加強單位財務管理，是所有企事業單位的重要工作內容。本文提出應用數字經濟和系統工程理論加強財務管理；確立財務管理在整個管理中的中心地位，財務管理要延伸到經營決策，做到降本增效；建立健全全覆蓋的財務管理規章制度并把著力點投放在執行力上；抓好收款業務和支付業務審核與會計報表編報的程序化、標準化，加強單位財務管理。

關鍵詞：財務管理；數字經濟；降本增效；規章制度；會計報表

一、應用數字經濟理論和系統工程理論加強財務管理

近幾年來，應用“數字經濟”理論已成為我國企事業單位加強財務管理研究和思考的一個重要課題和熱點話題。不斷加強和改進企事業單位財務管理是擺在所有企事業單位面前的重要工作。早在習近平總書記擔任福建省省長時就提出關于“數字福建”的要求。近些年來，以“互聯網、物聯網、大數據、人工智能、5G”等新技術為代表的數字經濟在加速發展，引領著企事業單位加強管理，特別是加強財務管理，產生了強大的推動力，對全面加強財務管理起到了重要的作用。財務管理的基本職能是核算、反映、管理、控制。數字與財務管理是密不可分的，財務管理是用數字說話，及時、準確地反映企事業單位經營管理水平的綜合尺度。數字經濟引入財務管理，推進了財務管理的水平。系統工程理論學派的代表是美國的卡斯特等人，代表作《系統理論與管理》，該學派認為：從系統觀點來考察和管理企業，有助于提高生產效率，使各個系統和有關部門的相互聯系網絡更清楚，更好地實現企業總目標。該理論對現代管理中的自動化、控制論、管理情報系統和權變理論的發展有重要的影響。系統工程理論的另一個代表人物是美國的伯法，認為：系統工程理論管理企業，就是應用數字模式與程序來表示、計劃、組織、控制、決策等合乎邏輯的程序，求出最優的解答，以達到實現企業經營管理目標。任何管理對象都是一個系統，單位財務管理的每一個基本要素都不是孤立存在，它既在本系統之內，又與其他系統發生各種聯系。筆者認為：把系統工程理論應用到財務管理過程中，要把握系統工程應用的五個原則。一是整體性原則。企事業單位財務管理要從整體出發，把握系統的本質及其規律。二是層次性原則。該原則要求明確規定各個管理層次間以及同一層次中各個支系統之間的關系，實現各司其職、各負其責的齊抓共管管理格局。三是結構性原則。研究財務管理系統中各子系統、各個要素間的結構關系，結構的變化制約著整個財務系統的變化。四是目的性原則。該項原則要求，系統工程管理的目的性只有一個，就是全面加強財務管理，降本增效。五是最優化原則。系統工程要求優化人力、物力、財力、時間、空間以及成本效益，進行系統工程優化。系統工程理論應用到財務管理，使財務管理不僅是財務部門、財會人員的事，而是全單位各個職能部門、單位所有人員的事。形成專管成線、群管成網、互保聯包的局面。

二、確立財務管理在整個管理中的中心地位，財務管理要延伸到經營決策，做到降本增效

隨著國際循環和國內循環這兩個大循環的形成和我國經濟發展由高速度型發展轉向高質量型發展，凸顯出財務管理工作越來越重要了。牢固確立財務管理在單位整個管理中的中心地位，對全面加強財務管理，提升財務管理水平意義重大，單位的各項管理活動都必須緊緊圍繞著財務管理這個中心進行開展。

本溪市房產管理服務中心承擔著本溪市國有直管房屋的管理、維修、服務工作任務及物業項目的管理服務，規格為正縣級，現有在崗正式職工700余人，房屋管理量860余萬平方米，所管住戶10萬余戶。長期以來，確立了單位整體管理要以財務管理為中心，盡職盡責地履行政府賦予的各項服務職責，兩個文明建設取得了豐碩的成果，被國家建設部評為“文明服務示范窗口”，被遼寧省委、遼寧省人民政府評為“文明單位”，遼寧省建設系統“十佳服務標兵”單位，連續多年被本溪市政府評為“本溪市先進集體”等榮譽稱號。多年來，本溪市住房保障服務中心始終秉承以財務管理為中心，向科學管理要效益的管理理念。該中心明確了管理要以財務管理為中心，凝心聚力抓住財務管理，追求降本增效，實現了社會效益和經濟效益的共同提高。由于這個中心鎖定財務管理為中心，通過集約化不斷加強和改進財務管理，積極參與經營決策，以節約降耗、降本增效為尺子，啟動財務管理為中心工作獻計獻策的決策程序，使財務管理在重大項目建設決策，在工程施工過程、竣工驗收、房產維修、工程預算和施工資料管理等環節都發揮了重要作用，并能夠發揮反映、監督、控制的財務管理功能作用，有力地促進了單位降本增效目標的環比遞增。

三、建立健全全覆蓋的財務管理規章制度并把著力點投放在執行力上

首先，組織既有財務管理理論知識和經濟管理理論，又有財務管理實踐經驗和經濟管理實踐經驗的財會人員和經濟管理人員，認真總結本單位財務管理與經濟管理的成功實踐經驗，特別是財務管理延伸到單位整個管理，參與單位經營決策與內部管理，在增收節支、降低成本、提高資金使用效益、保證資產安全、為經濟管理決策提供有效建議。其次，要“走出去”，認真學習同行業先進單位財務管理新思想、新觀念、新方法，轉為已用。特別是認真思考、研究同行業單位財務管理的規章制度，吸收精華，為本單位制定財務管理規章制度提供參考。再次，要依據單位外部環境和內部條件，組織單位相關部門、相關人員，由單位領導主持，單位財務部門牽頭，編寫全覆蓋的單位財務管理制度，從而加強會計內部控制、預算管理、資金管理、會計信息化管理體系的建立，旨在不斷優化財務管理，不斷提高單位財務集約化管理水平。

本溪市住房保障服務中心極為重視制定單位全覆蓋的財務管理規章制度，指定一名領導班子成員負責領導，指定由單位財務部門為牽頭部門，組織本單位財務管理規章制度的制定，起草并明確了房產管理科、工程管理科、人力資源管理科、財務科、行政管理科、工程安全管理、工程質量管理、工程計劃管理、物業管理、售后維修服務管理、多種經營、物資采購供應、搶修服務、維修站等部門節約開支、降本增效的部門工作規范、工作標準、管理標準以及財務管理有關規章制度。從工作內容、工作程序、標準要求等作出了規范規定。規范規定要求，單位所有人員都必須遵守財務管理的規章制度，努力提高工作質量來提高單位財務管理水平。特別是突出了對單位管錢、管物人員，嚴格遵守財經紀律，愛崗敬業方面進行了明確的規定。本溪市住房保障服務中心財務管理制度明確：中心財務科對全中心財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，各單位財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事并嚴守單位財經秘密。一是原始憑證是單位發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。會計人員要加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。二是會計人員應根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內容必須具備填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。三是要健全會計核算制度，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標口徑的一致性。四是做好會計審核工作，財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續的完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。五是會計人員根據不同的賬務內容定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。六是出納員不得兼任稽核會計檔案保管和收入、支出、費用、債權與債務賬目的登記工作。七是建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。八是會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須由監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。本溪市住房保障服務中心現金和銀行存款賬戶管理制度規定：一是現金的使用范圍，主要用于支付職工個人的工資、獎金、各種津貼、福利費、撫恤費和通勤費以及按國家規定對個人支付的其他款項。二是中心的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。出納人員必須每日結出現金日記賬的賬面余額，并與庫存現金相核對，發現不符及時查明原因。中心財務科對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。三是加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業務需要不準外泄。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。四是必須嚴格遵守財經紀律，不準簽發空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位或個人辦理結算或套取現金。在每月月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。五是各單位不得坐支、截留、滯留各種款項，不得私設“小金庫”。發現后必須由中心財務科負責查實來源并收繳入賬。嚴禁公款私存、貪污揮霍、挪用浪費各種款項。六是必須嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本單位實際需要，核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時存入銀行。最后，單位建立了全覆蓋的財務管理規章制度后，關鍵是要把重點投放在執行力上。筆者主持了單位財務管理規章制度的制定，深刻地體會到，單位財務管理規章制度制定以后，最關鍵的問題就是抓好落實、落地工作。

四、抓好收款業務和支付業務審核與會計報表編報的程序化、標準化，加強單位財務管理

筆者認為：全力抓好明確收款業務流程、支付業務審核流程與會計報表編報流程，對加強單位財務管理顯得突出重要。一是本溪市住房保障服務中心的收款業務流程是：交款部門填寫業務申辦單，包括交款內容和金額、各級領導簽字、經辦人簽字。各交款單位根據憑證填報業務申辦單，同時根據具體業務類型提交給財務負責人審批或直接提交審計人員審核。財務負責人審批業務部分填寫的業務申辦單是否符合要求并負責審批。稽核會計審核業務部門填寫的業務單是否符合要求并負責核準批復。出納人員對交款信息的準確性、交款金額的正確性進行核對。出納人員收取交款部門上交的支票、承兌、網銀等款項由出納人員存入銀行。稽核會計根據收款單和業務申辦單記賬，出具記賬憑證。原始單據附在憑證后面，月末整體裝訂憑證并由會計人員歸檔。二是本溪市住房保障服務中心支付業務審核流程：業務部門填寫業務申報單，包括申請支付的內容、金額、經辦人簽字。各單位填寫業務申辦單及相關原始憑證，提交各級主管領導審批。各級主管領導審核業務申辦單的業務內容后由主管領導審批。財務科長審批業務申辦單及相關原始憑證后進行批復。稽核會計審核業務申辦單填寫內容、金額是否符合報銷標準，審核無誤的傳給出納付款。出納人員核對付款信息是否正確、是否符合規定及付款資金是否到位。出納人員核對無誤后進行出納付款，稽查會計根據業務內容記賬，出具會計憑證。原始單據附在憑證后，月末整體裝訂由中心財務科歸檔。三是本溪市住房保障服務中心會計報表編報流程：各基層單位會計將基礎會計數據、會計分錄登記入賬，月末進行歸集、結賬。根據會計憑證及原始單據及時歸集、結賬。各基層單位會計根據《會計準則》等進行財務檢查、審核，然后提交中心財務人員審核。各基層單位會計根據設定好的報表公式出具會計報表，由各基層單位會計將審核后的報表報送單位負責人簽字、審核，基層單位負責人審批后，上報中心財務科。中心財務科對會計報表進行報表公式審核，及時發現錯誤、改正錯誤，再交由總賬會計審核。中心財務科將審核后的報表進行匯總報送審批。中心負責人、財務科長簽字審批后，中心財務科將審核后的報表報送上級有關部門。中心財務科將報表保存歸檔，報表人員負責將當月報表電子版歸檔。

參與文獻：

[1]財政部企業司編.財務通則[M].北京：中國財政經濟出版社，2017.

[2]財政部會計資格評價中心編.財務管理[M].北京：經濟科學出版社，2018.3.

[3]陳華亭，徐經長主編.高級會計實務[M].北京：經濟科學出版社，2010.

作者簡介：王曉芳（1974.09-），女，漢族，畢業于遼寧廣播電視大學會計專業，本溪市住房保障服務中心房產管理服務中心財務人事部財務負責人，高級會計師，研究方向：財務管理。