基于業財融合視角的全面預算管理優化策略

摘 要：基于財務管理與業務之間相互聯系和相互影響的特征，將財務和業務進行全面融合是未來發展趨勢。所謂業財融合，是將財務業務融入企業經營管理，在業務活動中融入財務管理并實施有效控制的行為和理念。而全面預算管理從本質上來說，就是以預算管理為基礎，以業務活動為支撐開展預算管理工作，并對預算管理成果進行價值分析評估，提出全面預算管理優化方案，最終實現企業對預算資源的有效配置和動態優化。作為企業管理者，需要對組織內部不同環節進行詳細分析與深入研究，進而將其與財務管理深度融合，實現高效控制，為業務決策提供支撐。本文將從業財融合視角出發，對全面預算管理優化進行探討。

關鍵詞：業財融合；全面預算；預算管理

業財融合是在現有業務與財務管理體系下，以客戶需求、目標和戰略為導向，通過優化組織的財務職能結構與業務流程來提升資源利用率，實現預算管理目標。在現代企業管理中，業務和財務均屬于管理對象，它們之間關系緊密且密不可分，而不是獨立存在的關系。例如，財務負責預測財務指標控制和分析財務數據質量，業務負責提供產品銷售、應收賬款等數據信息。因此，如果將財務融入企業經營管理中，那么就能夠在企業內部對業務進行全面規劃和管理，進而實現財務與業務之間深度融合。

一、業財融合對企業全面預算管理的影響

（一）有助于企業發展全局的把控

業財融合注重對企業內部各業務環節的全面協調管理，以完成企業對發展全局的把控。在全面預算管理中，財務部門可以根據企業不同規模，利用財務分析工具為企業內部各業務環節提供全面的服務。例如：為企業戰略規劃提供支持依據，為企業投資決策提供數據支持，為企業投資項目的可行性論證提供依據，為企業業務的拓展提供數據支持。而在業財融合過程中，財務部門則可以通過對財務資源進行合理有效劃分，充分發揮財務的價值創造功能和作用。

（二）有利于強化企業成本控制能力

在經濟全球化和信息技術快速發展的背景下，面對激烈的市場競爭，企業迫切需要建立有效的內部控制制度，實現財務管理與全面預算管理的有機融合和統一，加強企業成本控制能力。對于企業的成本控制而言，如何通過系統化的流程及技術手段建立完善且高效有效的內部成本控制機制是非常重要的。全面預算管理體系作為企業控制成本、確保收益的手段之一，能夠對企業未來生產經營過程各環節實施成本精細化控制能力起到促進作用。在此基礎上，從業財融合視角建立全面預算管理分析體系，將資金流、業務流等要素嵌入預算管控中，實現企業內部資源配置與管理運行的深度融合，對企業成本控制能力的提高能起到顯要的輔助作用。通過深入挖掘內部資金流與業務流關聯機制、內部資源配置、生產經營過程中各要素之間潛在的關聯性進行全方位管控，強化企業在資金規劃方面的作用。

（三）有利于提高企業核心競爭力

業財融合對企業而言是一種行之有效的管理模式，在業財融合的過程中，業務部門利用財務資源，財務部門推進業務改善，二者相輔相成，有利于企業核心競爭力的提高。業財融合的推進對企業業務、財務有著較大影響，同時與如何保證企業發展戰略不偏離目標軌跡、如何對企業戰略目標落地實施進行監控與評估息息相關。通過業財融合工作理念和工作流程規范，可以建立企業核心競爭力與長效發展機制。通過實施業財融合的落地，可以促進企業整體發展戰略和企業核心競爭力相統一，幫助企業建立更加有效的業財管控體系和運營管理模式。

二、業財融合視角的全面預算管理存在的問題

（一）預算編制與業務脫離

隨著市場環境的日益激烈，企業的預算編制愈發得到重視。預算編制的改革已經成為企業一項關鍵工作，但由于目前預算編制往往缺乏具體標準和規范，且企業定額標準不夠完善細化，因此預算編制往往與實際業務資源不匹配。由于業務部門管理粗放，年度預算有時節約較多費用，有時費用超標，預算的編制難以和實際所需預算相吻合，預算編制的偏差容易造成資源短缺或浪費。此外，由于不同業務部門對項目的執行角度存在一定不同，所以對具體項目執行結果缺乏具體目標支撐，無法為公司其他業務部門提供預算參考。因而容易出現預算編制工作執行不力、預算計劃執行不合理等問題。

（二）預算管理信息化程度不高

由于預算管理信息化程度低，各部門之間缺乏密切的聯系，績效和預算之間的關系不協調，因此預算評估不能得到有效的執行。此外，預算管理的信息化程度較低，還會造成預算編制任務繁重、預算審批效率低下等問題，從而造成預算控制的剛性不足。

（三）預算績效考核體系不完善

預算績效考核是對預算編制執行情況的評估，目的是促進企業預算編制工作的改善，避免資源的短缺或浪費。但就目前的預算績效考核來看，企業普遍存在預算績效考核體系不完善的問題，考核工作覆蓋不全面。部分領導對預算績效考核不夠重視，在考核業務部門時往往愿意做“老好人”而放低標準，導致預算考核流于形式，難以起到對預算管理的監督執行作用。

（四）業財融合深度不足

從業務部門角度出發，部分企業對全面預算實施過程中存在的問題并不重視，如部分企業業務部門與預算編制部門之間沒有有效溝通，未能實現信息共享，從而使得編制出來的預算難以獲得管理層和部門的重視，并且難以實施推進；部分企業業務部門缺乏預算編審能力，直接影響預算編制質量與效率；由于業務部門缺乏對全面預算實施效果進行評估分析的能力，往往將其視為輔助目標實現和支撐戰略的手段；部分企業缺乏專業層面和知識層面上的理解與重視、領導重視程度不夠。從以上幾個方面進行分析可以發現，企業在實施全面預算管理過程中存在問題較多，預算管理體系還需要完善。

（五）缺乏預算管理的復合型人才

就當前企業的預算管理工作而言，雖然大多數企業財務部門已經配備了專門的預算管理人員，但其工作內容主要集中在日常預算的申報、編制、數據匯總和月度資金控制上面，沒有主動對業務進行深入研究，對預算數字背后的經濟業務實質缺乏了解。業務部門負責預算編制，申報的工作人員又不懂得財務的規范性要求，再加上財務部門對業務部門預算方面的指導和培訓較少，導致預算管理經常出現問題，企業缺乏懂業務又懂預算管理的復合型人才。

三、業財融合視角的全面預算管理優化

（一）基于業務編制預算

全面預算管理是在一定規模下，由企業業務部門根據經營目標、企業經營戰略、所處行業狀況等因素制定并實施的與企業主營業務相關的年度預算計劃。它包括部門預算和企業內部預算兩個方面。首先進行業務細分，從資源角度看，部門預算是對每個具體經營活動投入生產資源所需支付的費用，其支出金額為企業實際投入該部門資源的數量或金額以及該部門可獲得收入資源或成本資源。其次，企業內部規劃部門根據崗位工作內容及流程制定相應的業務規劃并在各業務部門配合下執行。

對于企業而言，在生產過程中的所有工序都有相應的任務和要求。而不同工序的工作需要配備相應人員進行操作或準備工作，以保證各作業環節中相關人員能夠保質保量完成工作任務。因此，如果采用部門預算來對各工種工序人員進行配置的話，就可以較高效率地完成目標任務。

（二）構建信息化預算管理系統

企業管理者應當與時俱進，轉變傳統的財務管理理念，樹立起以現代信息化管理技術為核心的新的企業財務管理理念，構建企業財務管理目標并進一步實現管理體制的完善。企業的管理者要認識到信息化預算管理建設是一項巨大的工程，不是一蹴而就的，也不是單方面實現的，而是需要借助企業基礎數據信息化以及事務處理、基本業務流程的信息化、企業內控的信息化等全方面統一協調實現的。管理者應當服從信息化管理所作出的正確指令，提高決策與執行力度，從而實現企業的預算管理真正走向信息化、規范化與現代化，為企業的發展增添助力。

（三）完善配套的預算績效體系

首先，在全面預算體系過程中，要確定企業組織的基本戰略。企業內部有幾個主要戰略管理部門，每個部門又需要各自獨立制訂不同的具體戰略。這些戰略有可能是相互關聯且互相影響的。因此，預算要對企業戰略負責，以實現對企業戰略目標的實現。其次，為確保戰略能夠得到有效執行，在編制預算時要充分考慮各部門需求及各團隊成員實際情況，確保實現所有部門的具體策略。最后，從整體戰略角度考慮預算的編制要求以及相應的執行機制。與此同時，企業還應該強化預算執行的激勵機制和約束機制。一方面，對不同層級的預算人員、部門和崗位應設定相應的激勵約束機制。對于預算執行效果好的部門或崗位，給予相應的物質獎勵。對于預算目標實現不好且未能達成項目戰略計劃目標者進行約談。另一方面，應當加強部門和崗位之間相互溝通和理解，明確每個人所承擔的責任與權限，并且明確責任劃分方式及完成時間，并通過適當方式對任務進行評價。對于績效目標未達成但其責任未到位、預算執行情況較差者應給予一定的經濟處罰或對相關負責人進行相應談話教育等形式進行有效監督和考核，使其達到績效目標并不斷改進。

（四）完善全面預算管理體系

基于業財融合的特點，全面預算應從考核入手，注重其可落地性、可持續性和績效性。首先，需要建立起全面預算目標體系，將預算目標分解到各部門、各崗位，讓所有人員都能感受到不同等級任務的完成狀況和考核結果。其次，完善企業組織架構。企業應建立完善的多層次的預算考核體系，根據業務與財務運行情況進行考核目標分解，明確部門內部和項目之間的職責劃分及績效考核指標，避免由于考核指標設置不同而導致最終考核結果有所差異。再次，健全預算績效評價體系。根據企業經營戰略目標以及預算執行狀況對整個預算項目執行情況進行評價。通過績效評價將企業各方面經營情況與預算績效目標相結合，形成預算績效評價報告。

此外，業務與財務部門應密切關注企業經營成果以及財務狀況，并充分利用財務信息進行分析研判和為決策提供服務支持。財務部門應根據企業發展規劃以及業務發展需要設置相關的預算指標與評價指標，企業內部審計機構應通過審計報告對其業務執行情況進行跟蹤評價并進行評價和糾偏。同時財務部門還要充分發揮其“參謀”作用，做好企業決策咨詢過程中的財務支持與決策服務工作。

（五）培養預算管理復合型人才

實施全面預算管理的第一要務是優化人力資源配置、引進或培養復合型人才。企業在招聘過程中，應根據全面預算管理的需要，對職位功能進行調整，大力招聘懂業務、懂財務、能根據業務數據來判斷財務指標的管理型財務人員。打造一支預算管理人才隊伍，強化對財務部門和業務部門預算管理人員的培養，在內部建立復合型預算管理人才培養方案，引進優質資源對預算管理人員進行系統性培訓，以充實現有人員的知識結構，使每個預算管理人員都能了解業務、了解預算、了解財務。除此之外，企業可以在內部建立起復合型預算管理人才培養制度，實現企業內部人力資源的升級，滿足企業對人力資源的需要。

當前我國經濟處于高質量發展的新階段，國內外復雜環境給企業的發展帶來了挑戰，全面預算管理作為企業進行管理決策的重要手段，對實現企業戰略目標方面有著重要作用。對企業進行業財融合，需要企業內部各職能部門參與其中，將財務管理和全面預算管理進行深度結合，為企業帶來更好的效益，如何準確把握企業發展的實際情況并靈活運用業務管理方式進行業財融合發展規劃，成為當前企業工作中的重點。企業應強化業財融合，將預算管理向業務延伸，以業務視角展示財務信息，并用財務信息為業務經營提供支撐，優化全面預算管理，為企業持續發展保駕護航。

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