基于稅務共享平臺的集團企業稅務管理建設與運用

羅莉艷，李東霞，陳玉婷

（廣西交通投資集團財務共享服務中心，廣西 南寧 530022）

一、企業稅務管理的現狀

（一）企業稅務管理制度不健全

稅務管理的過程繁冗復雜，集團型企業經營業務涉及行業廣、子分公司遍布區域多，所涉及的相關法律法規繁多且稅務相關政策更新快，企業內部往往難以形成統一規范的管理制度。然而，缺少完整稅費政策和決策體系進行支撐，集團型企業對各個子分公司的稅務執行情況缺少集中管控，很難進行事前、事中、事后管理，這將導致稅務管理的成本增加，且帶來較高的稅務風險。當前我國正處于財稅制度的深度變革期，新政策在不斷推出，企業的稅務管理制度需要是完整的，并且可以根據國家財稅政策的變革迅速做出反應和及時進行調整[1]。

（二）企業稅務管理流程不統一

稅務管理流程節點多，僅開具發票管理就涉及申領、分發、使用、保管、繳銷、抄報、作廢、紅沖等諸多環節。集團型的公司由于業務量較大，對數據的準確性、及時性要求都較高，而目前其涉稅事務性工作多、系統多，信息共享性差、費時費力，涉稅的業務流程長，未形成標準的線上流程，因此對于稅務管理流程的設計尤為重要。如果企業稅務管理的流程不夠清晰，就會造成稅金計算不準確、不及時，會給企業帶來不必要的稅務損失。

（三）企業稅務管理信息化水平落后

目前，很多企業的稅務核算仍然依賴于財務核算，采用人工算稅、手動管票的方式。隨著金稅四期工程的啟動，我國稅收征管的信息化水平已經到達一定的高度，對于企業自身及關聯企業的涉稅數據，稅務機關能夠較先于企業全面掌握，這就導致企業內部的稅務信息與外部征收管理不能有效結合。企業信息系統的落后，涉稅信息的共享力度不足，致使管理層不能為企業決策提供強有力的信息。

（四）企業稅務風險不能有效控制

稅務風險由于組織、制度、流程的不完善而時時存在，集團企業對數據采集較困難且效率低下、易出錯、人工成本高，業財稅系統相互獨立，數據整合度低，無法及時有效地統計發票數據和分析集團各公司申報數據，運營情況掌握的難度大，致使缺乏對日常業務的風險預警，集團企業需要完善風險管控的體系建設，提高對稅務風險管控的重視程度。

二、稅務共享平臺建設的必要性

財務管理作為集團企業日常運營重要部分之一，因受到外部稅務政策影響、財務內部需求驅動、財務管理要求升級等幾方面的因素，越來越多的企業對稅務的集中管理與信息化建設提出了迫切需求，希望共享管理的模式可以應用在稅務管理的領域，即搭建稅務共享平臺。

（一）外部稅務政策影響

隨著國家各項稅務政策的相繼推出，紙質發票將逐步退出歷史舞臺，發票電子化政策的逐步落實、電子檔案的成功試點、“以數治稅”監管方式的轉變、金稅四期的到來等給企業財務的規范化管理帶來極大挑戰。面對財務數字化轉型的趨勢以及復雜多變的稅務環境，稅務管理必須緊跟智慧稅務新時代步伐，構建集團企業稅務管理新體系，實現稅企數據協同，監管信息同源，才能主動適應監管。

（二）財務內部需求驅動

隨著企業規模的擴大，業務越來越復雜，管理人員越來越多，傳統的財務管理效率低下，集團型企業稅務精細化管理的需求越來越高。例如對于進項發票管理，集團范圍內需要形成統一的進項發票池，以對進項發票做實時監控及多維度統計分析等；對于銷項發票管理，集團總部需要對子分公司銷項發票統一的管控，以對銷項發票從申領、分發、開具、回收及庫存等全流程的管理，并解決開票場景、方式及工具限制開票效率慢等問題；對于各板塊業務系統，需要數據互聯互通，實現數據對接共享，以快速匯總不同維度報表等。

（三）財務管理要求升級

集團企業傳統的人管稅或經驗管稅的模式已經無法跟上企業現代稅收征管體系的建設步伐。例如對于稅務申報管理，集團缺少統一的申報管理平臺，無法對子公司納稅申報進行事前的統一管控，申報數據無法從業務數據自動抽取，申報效率慢等；對于稅務風險管控，公司缺乏風險管理工具，事后管理的稅務風險無法應對稅務機關常態化、自動化的監管模式等。企業必須運用信息化手段向自動化管稅發展，以建立統一標準的規范化稅務操作流程，實現全流程閉環的稅務管理，使稅務管理向標準化、自動化、共享化、可控化、精確化和集約化轉型，這就需要借助軟件工具由核算型會計向管理型會計進行轉變，從而去提升稅務管理的業務引領及價值創造能力。

三、稅務共享平臺的建設與運用實踐

稅務共享平臺覆蓋了進項全流程管理、銷項全流程管理、稅費申報智能化管理以及稅務風險預警等功能模塊，將分散于各業務單位、重復性高、易于標準化的票財稅業務進行流程再造與標準化。它通過實現財務核算、業務、合同、人力、資金等各板塊系統的打通對接與集成應用，實現在企業合同、采購、費用、銷售等業務元素與稅種、開票、收票、稅款計算等涉稅元素、財務記賬、報表等財務元素的一體化管理，促進企業實現業財稅一體化，通過全行業、全稅種、全流程、全閉環管理，落實企業經營管理和稅務風險控制目標。

（一）進項全流程管理

一是建立進項發票池。通過與報賬系統對接獲取進項發票數據，并與國家稅務總局電子底賬庫進項數據同步，形成企業完整進項發票池,并對影像集中存儲。集團本部和二級公司可以對下級公司的進項發票數據進行查詢匯總，通過發票簽收情況、發票業務比對情況統計、發票狀態監控、發票認證等操作，實現進項發票全生命周期管理。

二是實現發票驗偽查重。通過OCR 識別，實現發票真偽查驗，防止企業接收假發票報銷入賬，通過發票查重，提醒并防止經辦人重復報賬，降低企業的稅務風險。

三是實現智能勾選認證。通過對進項專票集中管理、預勾選、集中認證、轉出，從而實現認證業務的集中管控，避免出現不符合稅法規定或企業稅務管理規范的情況發生。通過平臺一鍵批量認證，實現發票自動校對一鍵勾選認證、轉出的功能，使企業的發票認證工作更加高效、智能。

四是進行多維度統計分析。可以針對客運發票（如汽車票、火車票、飛機票等）進行自動識別，并自動計算可抵扣稅額，將識別數據匯入發票池，從而清晰地展示出發票的來源、發票種類和抵扣稅額。還可根據不同統計規則、業務場景實現對進項發票進行多維度的統計分析，生成發票數據看板。例如根據月份，統計出每月的進項發票金額、稅額。根據發票業務類型，對采購發票、費用發票進行統計分析，如對采購發票根據時間、供應商等統計條件進行匯總統計，分析出各個供應商的月采購金額、年采購金額；對費用發票根據日期、企業名稱統計費用報銷金額，實現集團總部對各個下屬公司費用報銷的集中統一管控。對每月進項認證發票進行統計，分析各個票種發票認證數量，為增值稅申報抵扣提供數據支撐。

（二）銷項全流程管理

在發票管理方面，對發票領購、分發、庫存、開具、作廢、紅沖、抄報稅、統計查詢等銷項發票進行全流程管理，將集團所有子公司的發票數據集中在統一的稅務平臺上，便于全范圍監控異常開票情況，也可以實現批量抄報等。

在發票開具方面，實現不同發票開具用戶角色、不同開票申請入口及不同發票開具場景的全票種發票開具，開票系統可以直連業務系統開票，客戶也可以使用微信小程序自助開票，開具完成的電子發票可以通過短信、郵件發送等方式發送回執。同時，實時關注稅務局相關開票政策變化，及時對稅務共享平臺中的開票規則設置進行修改優化。

在開票單據管理方面，可以針對不同類型的開票單據，在單據管理中實現不同開票業務場景的特殊處理，如：單據拆分開票、單據合并開票、尾差處理、優惠折扣、發票作廢重開、開具紅字發票、一對多開具，多對一開具等。單據拆分可以獲取單張開票限額的稅控監控信息，并可根據單張開票限額將單據拆分為單張開票限額以內的單據，滿足開票限額需求。單據合并可以對相同的商品名稱、規格型號、單價、商品代碼進行自由組合合并開票。折扣處理可以按金額、比例單行折扣、匯總折扣。還可以通過excel、json、xml 格式單據導入，實現發票自動、批量開具。

通過上述開票功能的靈活運用，有效解決了企業以往人工耗時長、開票慢、易出錯的痛點問題。

（三）稅費申報智能化管理

根據不同稅種設定納稅申報表模板表樣、屬性、取數規則等信息，實現增值稅及附加、企業所得稅、印花稅、消費稅、房產稅、城鎮土地使用稅等全稅種納稅申報，覆蓋企業的各項稅費申報業務。通過稅務端申報數據自動獲取，整合進銷項數據、財務核算系統、業務、合同、人力、資金等各板塊系統涉稅數據，滿足快速、易用、數據準確等基本要求，盡可能實現納稅基本信息從各板塊業務系統中自動讀取或自動計算，無法實現的人工填列，實現申報表一鍵生成。納稅申報表填寫完成后可在企業內部設置審批流，實現上報、退回等申報流程審核管理，集團總部可以及時查看跟蹤下級公司申報進度。審批通過后，稅務管理員可以點擊批量申報、扣款。納稅申報、扣款完成后，將納稅數據經過數據中臺，推送到財務核算系統，自動生成納稅相關記賬憑證。利用RPA 技術提取業務系統數據，實現申報數據智能稅會比對，生成稅會差異表，有利于企業及時掌握稅會差異、有效防范稅務風險。可以監控各項稅費提交時間是否準確，設定納稅征期時間預警閥值，自動提醒。企業運用稅務共享平臺建立納稅數據庫，實現納稅申報表按稅種、企業名稱、主管稅務局、納稅區域等條件匯總篩選納稅臺賬，通過稅務數據支撐、風險分析，為稅務籌劃建立稅務數據基礎。

（四）稅務風險預警

在進項發票風險預警方面，通過進項模塊中的發票池數據，對進項發票進行實時預警，識別出進項黑名單發票、未上傳發票、作廢發票、紅字發票、無效發票、滯留發票、協查發票等幾大類風險，根據風險提醒類型，稅務管理員及時對風險進行排查或者禁止等處理，及時避免涉稅風險的發生。

在風險指標方面，企業可以設置豐富完備的風險指標和風險預警模型，如通用的發票類、申報類、財務類等風險指標，也可以根據自身業務特點和管理需求自定義風險指標和預警模型，從而全方位地對涉稅風險進行監控。

在涉稅風險方面，企業在自身行業涉稅風險指標和風險預警模型的基礎上，建立公司涉稅風險自查體系，通過輸入企業名稱或稅號等基本信息，系統自動根據風險指標和預警模型對該企業涉稅風險進行體檢，并生成風險體檢畫像和風險分析報告。

在政策法規方面，稅務共享平臺自動同步稅局政策法規庫以及稅收優惠政策、經驗庫、培訓資料庫，方便稅務管理員查看稅收政策、學習稅務知識，實現國家新政策自動更新及同步推送。

四、稅務共享平臺的應用效果

（一）提高財務工作效率，合理規避涉稅風險。

傳統紙質發票的開具和管理無法與各業務系統和財務核算系統等進行對接，容易形成數據孤島，發票開具的方式導致開票工作效率低下，同時影響收款效率[2]。稅務共享平臺能夠與各業務系統和財務核算系統對接，使各部門信息交流更加順暢,通過稅務共享平臺的應用可以使開票工作更加規范、正確率更高、效率更快，稅務人員在收集信息數據時將會更加高效，并且工作效率也有所保障，同時還能讓稅務人員及時發現業務中的各項風險因素,從而采取合適的手段進行規避。

(二)降低財務成本，提高集團企業稅務管控水平。

稅務共享平臺不僅能將企業的財務數據和稅務數據整合在一起，還能將涉稅事務進行自動化處理，例如自動計稅、自動申報、自動核算等，這在一定程度上降低了人力成本，減輕了稅務管理員的壓力[3]。同時還可以避免各單位各自采購和搭建電子發票系統造成的集團內資源重復投入的情況，也提高了集團對下屬公司的發票管理及稅務管控水平，達到稅務管控一體化。

（三）實現資源共享，提高稅務管理信息化水平。

以往企業想要了解最新的稅收政策，需要通過電視、報紙等媒介，信息時效性不高，在稅務系統出現變更的時候很難及時地掌握信息，而稅務共享平臺可以實現信息資源共享，不但可以查閱稅收政策，還能及時對接稅務系統，提高了信息化、自動化水平，降低稅企之間的信息不對稱程度，提高稅收遵從度，提高了稅務管理信息化水平。

結語

集團企業通過稅務共享平臺建設，能夠通過信息化高效解決稅務管理的困境，完善稅務管理的制度、規范稅務管理的流程、提高稅務管理的信息化水平、降低企業的涉稅風險，使企業稅務管理創造價值。在市場競爭日趨激烈、對企業規范性要求日益提高的背景下，企業需要重視對稅務的管控，而稅務共享平臺的應用提高了稅務管理效率，能夠最大化地減少人員數量、降低管理成本，使企業實現業財稅管理的快速轉型發展。