事業單位全面預算管理問題與對策

張海月

（甘肅農業職業技術學院，甘肅 蘭州 730030）

隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位的財務工作也逐漸被重視，在行政事業單位發展過程中關于財務工作的重中之重就是預算的執行和監督。全面預算管理是指要對事業單位內部所有活動的收支進行統一規劃、全盤考慮，制定出有利于單位發展的可行性預算方案，從而實現單位內部績效以及社會目標。通過全面預算管理的實施也可以使得事業單位內部控制水平有所提升。在全面預算管理實施過程中可以有效分配資源，同時可以進一步規范資金的使用方向，財務人員也將會大幅度提高自己的業務能力和服務能力。

一、事業單位全面預算管理的重要性

（一）通過預算編制可以加強內部管理

預算管理是指部門通過預算編制對全年的收支活動進行合理的規劃和使用。通過合理的預算編制可以規避資金使用中的風險。預算管理的實現可以保障單位內部管理有序進行，通過推進預算管理工作可以規范單位財務運行制度，實現對單位財務工作的實時監督和內部控制制度的不斷更新提高，在預算執行過程中可以發現問題并及時調整單位的目標決策，從而提高單位內部從上而下的管理水平和業務水平。

（二）有利于提高財政資金的使用效率

近幾年隨著行政事業單位預算編制制度和預算要求的不斷改革、變化，發現過去的預算模式存在很多的弊端，在預算執行過程中財政資金沒有發揮其最大的作用。在預算資金的使用過程中常常存在把資金盲目地投入到一個項目中，實際上沒有達到資金所需要的績效目標，會出現重復建設項目的情況，造成了財政資源的浪費，從某種程度上來說是進一步加重了財政負擔。

通過全面預算的執行可以有效、公平、合理地分配財政資金，預算管理可以通過預算編制、預算執行、預算分析、預算績效考核等方法對行政事業單位預算進行管理，由此可以優化財政資金的使用效率，達到資金所帶來的一定績效目標。

（三）有利于確保財政工作的有序進行

通過一整套完善的預算管理體系可以做到預算與具體業務活動上的有效對接，最大程度實現預算與決算的一致性，從而提高行政事業單位的公共服務能力。同時，嚴格按照預算編制來執行可以規范資金的使用方向，一方面可以提高資金使用的安全性，另一方面可以杜絕資金使用不規范的情況發生，由此可以確保把財政撥款每一分錢都用在刀刃上。

二、事業單位全面預算管理存在的問題

（一）單位內部對預算管理認識不夠

一是很多行政事業單位領導對預算管理的認識不夠，在日常的活動中大多都只重視單位的行政管理工作，在單位內部也沒有建立完整的預算管理體制和體系，認為預算管理只是財務部門的工作。預算編制最終就是一個財政資金下達的結果，只需要財務部門按照學院的資金用量和財政資金的下達量來“看著編”就可以了，由此導致單位內部其他部門在預算編制過程中也不參與其中，其他部門和財務部門之間缺乏溝通，財務部門編制預算人員對于具體的業務部門所要發生的具體業務活動不了解，只能根據自己在日常接觸的活動中結合自己的專業知識分別給各業務部門下達資金。最終，下達的資金和實際的業務脫節，有預算的沒發生活動，發生活動的沒預算。

二是需要提高預算編制人員的專業素養，目前很多編制預算的工作人員都沒有專門學過預算編制，只是根據預算編制的要求結合自己的專業把數據填上去，具體每一個預算指標用到哪里怎么用預算編制人員不是很明確。

（二）預算執行落實不實

預算編制和預算執行是密切關聯的兩個環節，但是在實際工作中會出現編制的預算和執行的預算內容不一致的情況。在實際執行中往往會出現無預算、超預算、串預算的情況。財政資金的項目支出同時會出現有預算的執行不了，年中想要執行的項目年初又沒有預算，很多項目的執行都集中在年末集中一次性支出，同時也會出現年末財政項目資金存在大量的結轉。

（三）預算管理的監督考核機制不完善

行政事業單位在預算管理中沒有對預算管理實施嚴格的管理和監督，沒有明確劃分各部門的職責，預算編制和最終要達到的績效目標沒有掛鉤，導致在編制預算的時候各二級部門為了應付工作而隨便胡亂編制，在實際執行過程中編制的預算和本部門實際支出出現偏離。最終，在預算執行力追責時，找不到具體的責任人，全部責任歸集到單位財務部門和國資部門。預算對各部門沒有實際的約束力，失去了全面預算編制的初衷，從內控制度上來講，預算的執行完全不符合制度的執行要求，沒有做到真正的單位內部控制的效果。

（四）預算編制不科學、不合理

第一，預算管理是行政事業單位的一項系統性工作，全面預算是預算管理的第一環節，是單位預算管理的起始點。單位財務部門從接到財政廳通知到上報預算這個中間時間緊、任務重。這就要求預算編制之前的資料收集、分析工作要提前準備，但是這個準備工作不是財務處預算編制人員一人的工作，需要各二級部門積極配合才能采集到最準確、最貼合實際業務的數據。只有全員參與到預算中來才能使得單位預算的編制合理、合規、合法，這樣在年末決算時，決算報表所體現出來的數據才會顯示預算的精細化、精準度和高效化。另外，由于預算編制后的歸集工作由單位財務部門完成，財務部門在面對人手不足、經驗不足的情況下，對預算又缺乏詳細的論證，使得編制出的預算“橫不到邊，縱不到底”，會出現與實際工作相脫離的情況。

第二，預算編制方法簡單。由于受到以前年度的制度影響導致單位從上到下對預算都不重視，財務部門在分配預算的時候也是根據往年的歷史數據，在此基礎上進行一個簡單的增減比例的調整。在年初財政資金安排時，有時會為了多拿到財政資金，在年初過多立項，年末突擊花錢，等到財政資金下達之后才會來安排資金的用途，存在先預算后項目的錯誤理念，最終導致資金使用受到限制，資金沒有辦法按照預算時的資金使用去向來花錢。資金沒有起到應該有的效用，造成資金的浪費。

（五）全面預算管理缺乏信息化引導、人員執行力不夠

全面預算管理要求單位內部要有一整套內控制度來督促預算的執行，在實際工作中預算經過單位層面的批準下達各二級部門只是做到通知各二級部門知曉并沒有通過一定的信息化手段真正達到控制預算的效果，往往會有因為人情、害怕得罪人等等一些人為因素導致預算形同虛設，跟年初下達的預算貌似完全沒有關系，實際上根本不受預算管理的控制，從而導致預算管理在實際工作中無法執行，就算執行了結果與年初預算也是完全偏離的。

三、事業單位全面預算管理的對策和建議

（一）提高全體人員對預算管理的認識

只有提高全員對全面預算管理的認識，才能從根本上解決預算管理不被重視的情況，從而提高預算管理的效力和可持續性發展。首先，上級政府部門應該積極宣傳預算的重要性并定期舉辦預算編制培訓班，使得基層編制預算人員真正知預算、懂預算。其次，基層事業單位領導也要重視預算，對預算的編制工作給予一定程度的支持。鼓勵、組織全體人員學習《預算法》，提高政治站位，打消各自為政的想法，讓全員都參與到預算編制工作中來，讓全員認識到預算跟每一個人都是息息相關的。在日常工作中，財務工作人員應該以短會形式加強與業務部門之間的溝通和交流，讓財務人員更加了解二級部門的業務，業務部門認識到預算編制、預算執行、預算考核的重要性。

（二）完善行政事業單位預算管理制度

在編制預算時，一方面要事先做好預算編制的前期資料準備工作，另一方面要結合單位實際情況與未來的發展方向和目標，收集與分析各部門以往的業務數據以及提交的預算要求，結合業務類型和預算要求進一步明確各部門想要實現的績效目標，從而提高預算編制的精細化和科學化程度。因此，為了使預算能夠給事業單位帶來更好的社會效益，需要進一步對預算制度進行完善，使財務制度能夠滿足目前單位發展的需求。

第一，推行限額制度，嚴格估算各實施項目所需成本，并根據相應的數據明確下一步的發展思路。第二，對預算要實施的項目嚴格進行造價審核，在招投標的過程中需要對項目所需的資源進行嚴格核查避免造成資源浪費、配置不合理等問題。第三，權責下發至各部門主要負責人負責制，積極開展預算管理人員的監督工作，放棄沒有預算的項目，對已經立項的項目要重點實施及時監督，確保在年度內完成項目支付進度。

（三）注重數據收集、加強業務部門與行政部門聯系

財政下達預算經過“兩上兩下”的過程，作為基層單位應嚴格執行財政編制預算的要求編制出符合單位實際情況的預算。這就要求各部門要根據上一年度的支出情況認真分析資金的使用效率，結合年末的預算績效考核以及下一年度的目標責任書詳細地規劃年度資金的使用去向，積極聽取本部門職工的意見，使預算編制做到實事求是、切實可行、細化到每一個具體事項和項目。在預算編制過程中首先要收集基礎資料，對資料進行分析。其次要對彈性預算有預見性并且提出風險點找到控制風險的措施。改變以往簡單粗暴的預算方式，及時與財務部門溝通，財務部門根據各業務處室的業務類型進行一定的調整，最終使得預算達到資金的合理使用，使資金效用發揮到最大化。

（四）結合績效考核，加強預算執行，明確工作責任

根據財政部要求，每年在預算執行完成后都要對上一年度預算進行績效目標考核，作為基層單位應該明確認識到預算績效管理是要把績效管理貫穿到項目的預算編制、執行、監督的整個過程中。在對上一年度的績效目標評價時，運用科學的評價方法，對項目完成效果做出了客觀公正的評價。根據《全面實施預算績效管理的意見》文件要求，各單位是預算績效管理的責任主體，各基層單位要強化單位全體人員的績效管理意識，并且讓預算績效考核和單位內部績效工資考核相結合，把預算執行落實到每個責任人。

單位需要制定完善的獎懲制度以此來達到績效的實施目標，只有有了真正的獎懲辦法并且落到實處，才能讓每一個人感受到預算跟自己息息相關，項目最后的實施效果跟自己的獎金績效息息相關，每一個人員才能發揮自己的主觀能動性，動腦子、想辦法，用一切的可能來提高自己的科研能力、業務能力并且用心做到更好。

（五）提高事業單位預算管理人員的專業能力

首先，單位應該挑選專業的人才完成預算編制工作，通過平時的工作積累有一定的工作經驗，結合工作經驗以及單位積極組織業務人員外出進行專門的學習培訓，增強預算編制人員的專業性和對預算編制的重視程度。

其次，作為上級主管部門，應該加強對現有的財務人員專業化的財政知識培訓，讓財務人員從根本上認識到績效管理同預算管理資產管理和業務活動一樣重要，作為財務人員應該學會統籌，把各項業務緊密結合起來，形成適合本單位實際情況的績效考核標準。

最后，在全球經濟發展的今天，我們的財務制度、內控制度、預算制度也在不斷地更新變化，作為單位財務人員應該不斷更新自己的專業知識，優化自己的知識結構，在工作中不斷總結經驗做到把財務思維和業務相結合，把財務工作的事后記錄變為事前籌劃，切實提高自身的財務管理能力逐漸轉變為新型的管理型財務人員，由此可以提高行政事業單位整體的管理水平和業務水平。

（六）引入財務信息化建設平臺

要實現事業單位財務內控一體化，必須通過一定的信息手段來執行。通過內控信息系統來有效控制預算的編制和執行。財務部門應該根據自己的具體業務需求和單位未來的發展方向制定出一整套符合本單位業務需要的內控流程，增強單位內部的財務信息化建設，通過財務內控信息化平臺來編制預算、下達預算、控制預算。在財務內控信息化平臺實現預算的下達和支出，預算切實分配到每一個二級部門，把預算實施的權力完全下放，真正做到誰的項目誰負責，誰的錢誰花。預算下達有了明確的實施人，年終決算時也能找到明確的責任人，真正做到了壓實責任。尤其對于財政資金的實施可以做到即時提醒、即時通報，督促各二級部門盡快執行預算項目。年末，還可以通過財務信息化平臺看到預算項目最終實施完成的績效情況，對于全年的預算做一個有效的績效評價，結合績效評價來考核每個部門的年度工資績效水平。

四、結束語

在新預算法的背景下，我國事業單位預算編制水平已經取得了一定程度的發展，各事業單位在嚴格遵循財政部對于預算編制的要求下，優化預算管理的配置，同時加強單位對于預算執行力度的監督工作，采取單位自評、第三方評價等多種績效評價方法來提高資金的使用效率，切實規范財政資金的使用方向，規范行政事業單位的各項財務活動，確保行政事業單位財務工作和水平能夠有一定程度的提高，以此來更好地服務大眾，發揮好基層單位的公共服務職能。