基于4A架構(gòu)下的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系搭建方法研究

隋忠常 王海洋 劉偉建 文哲

【摘要】隨著技術(shù)的進(jìn)步，建筑行業(yè)已進(jìn)入數(shù)字化時(shí)代，數(shù)據(jù)量空前增長(zhǎng)。各種類型的數(shù)據(jù)，如數(shù)字、圖形、文本、多媒體和其他建筑信息，都是從傳感器、儀表、實(shí)驗(yàn)和網(wǎng)站等不同來源收集的。針對(duì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和數(shù)據(jù)的多樣性所導(dǎo)致的數(shù)據(jù)孤島問題，全面的企業(yè)架構(gòu)能夠?qū)I(yè)務(wù)流程進(jìn)行整體性的把握，從而打通數(shù)據(jù)孤島，并對(duì)各部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性的治理與利用。文章以企業(yè)4A架構(gòu)中的業(yè)務(wù)架構(gòu)與數(shù)據(jù)架構(gòu)為基礎(chǔ)，逐層拆解得到樹狀的企業(yè)管理指標(biāo)結(jié)構(gòu)，并給出指標(biāo)的評(píng)價(jià)方法，從搭建管理模型，為企業(yè)應(yīng)用架構(gòu)賦能，進(jìn)行決策支持。

【關(guān)鍵詞】4A架構(gòu)；財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系；經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流預(yù)測(cè)模型

【中圖分類號(hào)】F275

一、引言

根據(jù)Meta Group的定義，企業(yè)架構(gòu)（EA）是一個(gè)系統(tǒng)過程，它表達(dá)了企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、信息、應(yīng)用和技術(shù)戰(zhàn)略以及相應(yīng)影響。4A架構(gòu)源自于開放的標(biāo)準(zhǔn)化架構(gòu)框架TOGAF，它分別從業(yè)務(wù)（BA）、數(shù)據(jù)（DA）、應(yīng)用（AA）、技術(shù)（TA）四個(gè)方面梳理企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)與關(guān)系。就建筑業(yè)而言，清晰的企業(yè)架構(gòu)便于梳理業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)資產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)際的應(yīng)用功能。

為了幫助企業(yè)完成深刻的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，中建八局搭建了科學(xué)的4A架構(gòu)。在業(yè)務(wù)架構(gòu)方面，中建八局遵循整體性、合適性、先進(jìn)性、科學(xué)性原則進(jìn)行設(shè)計(jì)，建立了從流程域到與業(yè)務(wù)活動(dòng)掛接的管理要素的共6層層級(jí)架構(gòu)，幫助支撐公司未來的戰(zhàn)略發(fā)展要求。在數(shù)據(jù)架構(gòu)方面，根據(jù)從業(yè)務(wù)主體到業(yè)務(wù)實(shí)體、邏輯數(shù)據(jù)實(shí)體、數(shù)據(jù)項(xiàng)的5層數(shù)據(jù)分層結(jié)構(gòu)建立數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄，并統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)而搭建數(shù)據(jù)模型，從而指導(dǎo)開發(fā)，為應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)搭建基礎(chǔ)。

隨著企業(yè)架構(gòu)的推廣與應(yīng)用，企業(yè)通常能夠沉淀出豐富的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。傳統(tǒng)上，分析人員一般采用統(tǒng)計(jì)技術(shù)從收集到的數(shù)據(jù)資產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)模式或知識(shí)，并結(jié)合個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，將其加以應(yīng)用。然而，建筑行業(yè)的大量數(shù)據(jù)集遠(yuǎn)未通過統(tǒng)計(jì)方法得到充分利用。統(tǒng)計(jì)技術(shù)與個(gè)人經(jīng)驗(yàn)結(jié)合的方法面臨的另一個(gè)挑戰(zhàn)是如何從海量的數(shù)據(jù)資產(chǎn)中確定合理的數(shù)據(jù)范圍。此外，數(shù)據(jù)質(zhì)量差（如缺失值和噪聲值）也大大增加了統(tǒng)計(jì)方法的復(fù)雜性。針對(duì)上述挑戰(zhàn)，需要建立合理的管理指標(biāo)體系梳理多項(xiàng)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系，從而建立模型快速、有效地分析大型多屬性信息，幫助建筑業(yè)利益相關(guān)者做出正確決策，提高建筑項(xiàng)目的績(jī)效。

指標(biāo)體系管理的關(guān)鍵在于如何從大量的數(shù)據(jù)資產(chǎn)中選擇合適的研究指標(biāo)，并追根溯源，找到潛在影響因素。過往研究主要集中在績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩方面，缺少從企業(yè)整體架構(gòu)出發(fā)的管理指標(biāo)分析。

二、基于業(yè)務(wù)架構(gòu)與數(shù)據(jù)架構(gòu)的建筑行業(yè)管理指標(biāo)體系建立方法

（一）基于業(yè)務(wù)流程確定數(shù)據(jù)范圍與體系結(jié)構(gòu)

1. 確定管理指標(biāo)體系總目標(biāo)

在構(gòu)建管理指標(biāo)體系時(shí)，首要任務(wù)是確立該體系的總體目標(biāo)，即構(gòu)建該體系所期望達(dá)成的主要結(jié)果。總目標(biāo)的明確定義將有助于在整個(gè)體系構(gòu)建過程中保持一致性，并為后續(xù)的數(shù)據(jù)范圍確定方向。總目標(biāo)應(yīng)符合SMART原則，即目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有明確性（Specific）、可度量性（Measurable）、可實(shí)現(xiàn)性（Attainable）、相關(guān)性（Relevant）和時(shí)限性（Time-bound）[5]，以保證總目標(biāo)的設(shè)定是合理且可實(shí)施的。

確定總目標(biāo)涉及到多個(gè)層面的考慮，通常分為目標(biāo)選擇與可行性評(píng)估兩部分。依據(jù)企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，目標(biāo)選擇的方法較為多樣。

（1）價(jià)值鏈分析法：即從原材料投入消費(fèi)者手中，最終產(chǎn)生價(jià)值的作業(yè)鏈中梳理價(jià)值鏈，并將這種價(jià)值鏈進(jìn)行分解，從而了解價(jià)值產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，得到總體目標(biāo)。[6]

（2）SWOT分析法：即評(píng)估企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)（Strengths）、劣勢(shì)（Weaknesses）、外部機(jī)會(huì)（Opportunities）和威脅（Threats）[7]。通過分析這些因素，可以識(shí)別企業(yè)目前所處的位置以及未來可能面臨的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，從而幫助確定與企業(yè)愿景和使命相契合的總目標(biāo)。

（3）干系人會(huì)議：組織會(huì)議，邀請(qǐng)相關(guān)項(xiàng)目干系人參與討論，例如建筑師、工程師、項(xiàng)目經(jīng)理等，討論工程項(xiàng)目進(jìn)展中存在的問題，確定有待進(jìn)一步實(shí)施管理措施的領(lǐng)域。

除了需要滿足業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略需求外，管理指標(biāo)體系總目標(biāo)還應(yīng)當(dāng)具備技術(shù)可行性。評(píng)估該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所需的資源與技術(shù)要求是否符合在可接受范圍內(nèi)，以確保該體系能夠成功落實(shí)。

2.根據(jù)模型總目標(biāo)與業(yè)務(wù)價(jià)值鏈?zhǔn)崂硐嚓P(guān)業(yè)務(wù)流程

在4A架構(gòu)中的業(yè)務(wù)架構(gòu)中，將建筑行業(yè)價(jià)值鏈分解為流程域、流程組、流程、子流程四個(gè)層級(jí)，完整覆蓋了模型總目標(biāo)相關(guān)的所有流程。

通過上文對(duì)總目標(biāo)的確定，基于一定行業(yè)專業(yè)知識(shí)，選擇與模型總目標(biāo)存在關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)價(jià)值鏈；并將業(yè)務(wù)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)架構(gòu)中的各業(yè)務(wù)流程一一對(duì)應(yīng)，分解得到子流程層面的業(yè)務(wù)流程鏈。便于后續(xù)對(duì)應(yīng)至數(shù)據(jù)架構(gòu)，從而確定數(shù)據(jù)范圍。

3.基于數(shù)據(jù)架構(gòu)確定數(shù)據(jù)范圍與指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)

在4A架構(gòu)的數(shù)據(jù)架構(gòu)中，各業(yè)務(wù)主題首先按照二級(jí)分類分解為業(yè)務(wù)子主題，而各業(yè)務(wù)子主題內(nèi)包括了一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)體，即具體業(yè)務(wù)流程中所應(yīng)用或產(chǎn)生的輸入/輸出文檔、工作表單、手冊(cè)等。由業(yè)務(wù)實(shí)體總結(jié)得到的數(shù)據(jù)項(xiàng)的方法，能夠保證覆蓋了業(yè)務(wù)架構(gòu)中涉及的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

該指標(biāo)體系的數(shù)據(jù)范圍的確定同樣遵循上述數(shù)據(jù)架構(gòu)的構(gòu)建方法。根據(jù)上文中梳理的得到的業(yè)務(wù)流程鏈，找到業(yè)務(wù)流程鏈中所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)實(shí)體，總結(jié)業(yè)務(wù)實(shí)體中的所有相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)，即指標(biāo)體系所涉及的數(shù)據(jù)范圍。

在明確數(shù)據(jù)范圍后，需要進(jìn)一步確定數(shù)據(jù)項(xiàng)之間的相互影響關(guān)系，即該指標(biāo)體系的層級(jí)結(jié)構(gòu)。就數(shù)據(jù)項(xiàng)產(chǎn)生的過程而言，數(shù)據(jù)項(xiàng)從一個(gè)業(yè)務(wù)流程傳遞到另一個(gè)業(yè)務(wù)流程，形成數(shù)據(jù)流。前序流程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)項(xiàng)成為后續(xù)流程的輸入，此外，外部因素也可能會(huì)直接或間接地影響數(shù)據(jù)項(xiàng)的值。因此根據(jù)數(shù)據(jù)項(xiàng)產(chǎn)生過程的特性，認(rèn)為某一流程的數(shù)據(jù)項(xiàng)的值往往由前序流程所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)項(xiàng)和部分外部因素決定。

由此得到該指標(biāo)體系的層級(jí)結(jié)構(gòu)。前序流程所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)項(xiàng)為子節(jié)點(diǎn)，后序流程所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)項(xiàng)為父節(jié)點(diǎn)，從而獲得該數(shù)據(jù)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)層級(jí)結(jié)構(gòu)。通常來說，越靠近根部的父節(jié)點(diǎn)，對(duì)該體系總目標(biāo)的影響越直接。

至此，已梳理出該管理指標(biāo)體系總目標(biāo)下所涉及的所有數(shù)據(jù)范圍與其中的相互影響關(guān)系，認(rèn)為該數(shù)據(jù)范圍內(nèi)的各數(shù)據(jù)項(xiàng)為該體系所涉及的指標(biāo)，根據(jù)上述的層級(jí)結(jié)構(gòu)搭建該管理指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)。

4.指標(biāo)體系應(yīng)用

以上述指標(biāo)體系為指引，可以進(jìn)一步進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用。第一，該指標(biāo)體系能夠幫助抽象預(yù)測(cè)模型公式。在某一時(shí)點(diǎn)，部分重要指標(biāo)未知的情況下，該管理指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)能夠?yàn)槲粗笜?biāo)的預(yù)測(cè)提供模型結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)，針對(duì)某一待預(yù)測(cè)指標(biāo)給出可能的影響因子。第二，該體系的葉子節(jié)點(diǎn)支持進(jìn)一步拆解，通過已有的分析路徑，未來可以對(duì)每個(gè)最末端的葉子節(jié)點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的數(shù)據(jù)拆解。第三，基于該指標(biāo)體系，能夠提取單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行獨(dú)立應(yīng)用，用于管理分析：例如對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行建模分析或?qū)蝹€(gè)指標(biāo)作為管理考核指標(biāo)。

（二）基于建筑行業(yè)特征的預(yù)測(cè)模型選擇

在某一時(shí)點(diǎn)，并非數(shù)據(jù)范圍內(nèi)的所有指標(biāo)均可直接獲得。因此，為了得到關(guān)鍵指標(biāo)的值，往往需要搭建模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。例如，在研究現(xiàn)金流管理時(shí)，需要對(duì)賬期外的應(yīng)付賬款進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。

由于已經(jīng)在上文中梳理了指標(biāo)之間的相互影響關(guān)系，構(gòu)建了管理指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)，因此直接以此結(jié)構(gòu)搭建預(yù)測(cè)模型。由此也將該體系中的指標(biāo)分為了兩類：可直接獲得的觀測(cè)指標(biāo)與待模型擬合的預(yù)測(cè)指標(biāo)。

在模型的選擇上，不同預(yù)測(cè)模型有不同的優(yōu)勢(shì)與適用范圍。建筑行業(yè)數(shù)據(jù)通常有較為明顯的季節(jié)性與階段性，同時(shí)具有特征的復(fù)雜性，因此總結(jié)得到以下四種模型較為適用。

1.隨機(jī)森林回歸模型：結(jié)合了多個(gè)決策樹回歸器的預(yù)測(cè)結(jié)果，通過投票或平均的方式來獲得最終的回歸結(jié)果。隨機(jī)森林具有高度的靈活性和魯棒性，能夠處理高維數(shù)據(jù)和大量樣本，同時(shí)減少過擬合的風(fēng)險(xiǎn)。通常適用于房?jī)r(jià)預(yù)測(cè)、能源消耗預(yù)測(cè)、建筑質(zhì)量評(píng)估等。[8]

2.基于季節(jié)性分解的回歸模型：用于處理季節(jié)性時(shí)間序列數(shù)據(jù)，將時(shí)間序列數(shù)據(jù)分解為季節(jié)性、非季節(jié)性趨勢(shì)和殘差三個(gè)部分，以捕捉不同的影響因素，具有較強(qiáng)的解釋性，但是對(duì)于數(shù)據(jù)量的要求較為高，季節(jié)因子通常需要較長(zhǎng)時(shí)期的數(shù)據(jù)用于確定。通常用于觀察和預(yù)測(cè)季節(jié)性趨勢(shì)，如季節(jié)性的房屋建筑和裝修需求。

3.季節(jié)性ARIMA模型：同樣用于處理具有季節(jié)性的時(shí)間序列數(shù)據(jù)。它由三個(gè)部分組成：自回歸（AR）部分（當(dāng)前值與之前一系列值之間的自回歸關(guān)系）、差分（I）部分（對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行差分，以消除季節(jié)性和趨勢(shì)性）和移動(dòng)平均（MA）部分（當(dāng)前值與之前一系列誤差項(xiàng)之間的線性關(guān)系）。季節(jié)性ARIMA模型可以更準(zhǔn)確地描述季節(jié)性數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，適用于季節(jié)性能耗預(yù)測(cè)、季節(jié)性租金調(diào)整等場(chǎng)景。

4.神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型：一種受到人類神經(jīng)系統(tǒng)啟發(fā)的人工智能模型。它由多層神經(jīng)元組成，每個(gè)神經(jīng)元都與前后層的神經(jīng)元連接，并通過加權(quán)和激活函數(shù)來處理輸入信息。通常需要大量的數(shù)據(jù)和計(jì)算資源來訓(xùn)練和優(yōu)化模型，此外，模型的解釋性相對(duì)較弱。因此通常適用于數(shù)據(jù)源充足，準(zhǔn)確率要求高的情境，如建筑物體檢測(cè)與識(shí)別、室內(nèi)環(huán)境控制等。

通過選擇合適的模型與指標(biāo)，能夠?qū)?shù)據(jù)范圍的各項(xiàng)未知指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，保證在某一時(shí)點(diǎn)下各指標(biāo)的可得性，便于后續(xù)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估。

（三）指標(biāo)評(píng)估與模型優(yōu)化

1.指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

在對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，通常考慮指標(biāo)重要性和模型搭建難度兩個(gè)維度。從指標(biāo)重要性的角度，與模型總目標(biāo)的關(guān)聯(lián)越直接，模型重要性越高。重要性一般會(huì)隨目標(biāo)的變化與使用該體系的業(yè)務(wù)部門而有所不同。從模型搭建難度角度，考慮搭建模型的困難程度，由于觀測(cè)指標(biāo)與預(yù)測(cè)指標(biāo)的獲取方式不同，因此評(píng)價(jià)方式略有不同。對(duì)于觀測(cè)指標(biāo)而言，模型搭建難度表示該觀測(cè)指標(biāo)的可獲取性和獲取成本；對(duì)于預(yù)測(cè)指標(biāo)而言，該預(yù)測(cè)指標(biāo)越難以被準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、搭建成本越高，模型搭建難度越高。

按照上述的重要性和模型搭建難度兩個(gè)維度，可以將該指標(biāo)體系中的指標(biāo)分為四類：

（1）高重要性、低搭建難度：速贏指標(biāo)。對(duì)于該類指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行模型搭建或分析其管理價(jià)值。

（2）高重要性、高搭建難度：中期指標(biāo)。對(duì)于該類指標(biāo)，應(yīng)考慮數(shù)據(jù)支撐方案，以提高數(shù)據(jù)質(zhì)量或數(shù)據(jù)可得性，例如搭建完整系統(tǒng)功能或手工錄入數(shù)據(jù)。

（3）低重要性、低搭建難度：待定指標(biāo)。對(duì)于該類指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求決定是否實(shí)施。

（4）低重要性、高搭建難度：棄用指標(biāo)。該類數(shù)據(jù)應(yīng)暫不實(shí)施。

對(duì)所有指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估有助于進(jìn)行可行性分析，針對(duì)不同類別的指標(biāo)采取不同的優(yōu)化措施。

2.指標(biāo)優(yōu)化建議

通過上述的評(píng)價(jià)體系，對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，得到評(píng)估后的管理指標(biāo)體系。

對(duì)于一個(gè)完整的體系，可以分解為多個(gè)子體系。若某一子系統(tǒng)包含較多第一類指標(biāo)，即重要且獲取成本低，則認(rèn)為該體系可行性較高，其中的預(yù)測(cè)指標(biāo)較為準(zhǔn)確，且對(duì)現(xiàn)實(shí)具有指導(dǎo)意義。可以部署至正式環(huán)境，并按照PDCA循環(huán)[9]進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。反之，則應(yīng)當(dāng)對(duì)該子體系進(jìn)行優(yōu)化。針對(duì)觀測(cè)指標(biāo)，可以通過建立臺(tái)賬、信息管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)治理方式提高數(shù)據(jù)質(zhì)量；針對(duì)預(yù)測(cè)指標(biāo)，可以考慮調(diào)整并優(yōu)化預(yù)測(cè)模型，提供預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率，從而提高子體系整體可行性。

三、實(shí)例研究——以經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流預(yù)測(cè)模型為例

為了更具體地分析該管理指標(biāo)體系的搭建方法，以經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流預(yù)測(cè)為模型總目標(biāo)，建立管理指標(biāo)體系，通過該實(shí)例更深入地研究該體系的搭建過程與應(yīng)用場(chǎng)景。

經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的前提，很大程度上決定了企業(yè)的生存周期，如果該指標(biāo)出現(xiàn)異常，即使企業(yè)的賬面利潤(rùn)再高，財(cái)務(wù)狀況也將面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。因此，經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)短期規(guī)劃都有著重要意義。

（一）基于相關(guān)業(yè)務(wù)流程確定數(shù)據(jù)范圍與體系結(jié)構(gòu)

以經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流的重要組成部分：收款額為目標(biāo)指標(biāo)，進(jìn)行數(shù)據(jù)拆解與指標(biāo)體系的構(gòu)建。

1.基于財(cái)務(wù)知識(shí)梳理直接影響因素

通常來說，收款額由應(yīng)收賬款與相應(yīng)應(yīng)收賬齡；賬款、賬齡偏差組成。然而在建筑行業(yè)，當(dāng)對(duì)未來較長(zhǎng)一段時(shí)間的收款額進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，可能由于商務(wù)或業(yè)主未確權(quán)，未達(dá)到收款條件等原因，部分應(yīng)收賬款未錄入，導(dǎo)致收款額預(yù)測(cè)偏差較大。基于上述理論基礎(chǔ)與實(shí)際情況，針對(duì)收款額預(yù)測(cè)值梳理出應(yīng)收賬款、賬齡及其偏差；應(yīng)收賬款預(yù)測(cè)值5個(gè)直接影響因素，以及其他可能的外部影響因素（圖1）。

2.根據(jù)收款相關(guān)業(yè)務(wù)價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)流程確定數(shù)據(jù)范圍

基于上述分解結(jié)果，可以得知收款額預(yù)測(cè)相關(guān)的價(jià)值鏈流程為應(yīng)收賬款價(jià)值鏈流程。根據(jù)該價(jià)值鏈流程，找到相應(yīng)業(yè)務(wù)流程鏈，便于后續(xù)數(shù)據(jù)范圍確定。

就建筑行業(yè)應(yīng)收賬款而言，其業(yè)務(wù)價(jià)值鏈通常包含了產(chǎn)值計(jì)劃制定、生產(chǎn)、商務(wù)與業(yè)主確權(quán)到最終應(yīng)收賬款產(chǎn)生與實(shí)際收入的全過程。上述價(jià)值鏈均可對(duì)應(yīng)至企業(yè)業(yè)務(wù)架構(gòu)的子流程。從而進(jìn)一步得到與收款額相關(guān)的業(yè)務(wù)實(shí)體，包括計(jì)劃產(chǎn)值信息表、工程計(jì)量臺(tái)賬、發(fā)票開具單等（圖2）。

3.基于數(shù)據(jù)架構(gòu)確定數(shù)據(jù)范圍與指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)

根據(jù)上述業(yè)務(wù)實(shí)體整理結(jié)果，可以得到該部分業(yè)務(wù)實(shí)體所包含的數(shù)據(jù)項(xiàng)，即該收款額相關(guān)管理指標(biāo)體系的數(shù)據(jù)范圍。并按照業(yè)務(wù)流程的先后發(fā)生順序確定指標(biāo)項(xiàng)的相互影響關(guān)系：前序流程為后續(xù)流程的影響因子。

根據(jù)流程梳理結(jié)果，對(duì)其中的待預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步拆解，可以得到針對(duì)收款額的指標(biāo)體系，從而得到經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流指標(biāo)體系如下（圖3）。

（二）基于指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)搭建預(yù)測(cè)模型

參考圖3搭建的經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流指標(biāo)體系，確定模型結(jié)構(gòu)。其中預(yù)測(cè)對(duì)象為經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流，應(yīng)收賬款、賬款偏差、應(yīng)收賬齡以及項(xiàng)目業(yè)態(tài)等其他因素為影響因子。

由于潛在影響因子較多，且關(guān)系較為復(fù)雜，因此選擇機(jī)器學(xué)習(xí)模型進(jìn)行訓(xùn)練。嘗試線性回歸、支持向量機(jī)、決策樹、隨機(jī)森林模型等適合預(yù)測(cè)連續(xù)性變量，且復(fù)雜度一般的模型。最終隨機(jī)森林模型擬合效果最佳，平均絕對(duì)誤差MAE約為±1800萬元。參考當(dāng)前數(shù)據(jù)質(zhì)量，認(rèn)為該誤差在可接受范圍內(nèi)（圖4）。

通過以上訓(xùn)練后的模型，可以實(shí)現(xiàn)利用當(dāng)前應(yīng)收、應(yīng)付等數(shù)據(jù)，較為準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流的目的，為企業(yè)決策做出指導(dǎo)。

（三）指標(biāo)評(píng)估與模型優(yōu)化

對(duì)于預(yù)測(cè)模型，可能存在兩種待優(yōu)化的預(yù)測(cè)結(jié)果。若預(yù)測(cè)結(jié)果與預(yù)期存在一定偏差，則考慮保持原模型，一方面調(diào)整模型超參數(shù)；另一方面，采取有監(jiān)督學(xué)習(xí)的方式，人工根據(jù)每期數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)測(cè)值合理可靠。若預(yù)測(cè)結(jié)果與現(xiàn)實(shí)情況相悖，則應(yīng)考慮調(diào)整模型：細(xì)化模型，加入其他潛在影響因子進(jìn)行擬合；或引入其他模型進(jìn)行模型集成，從而增強(qiáng)準(zhǔn)確性與魯棒性。

而對(duì)于該管理指標(biāo)體系中的各指標(biāo)，按照前文所闡述的評(píng)估方式，評(píng)估指標(biāo)可得性與重要性。同時(shí)根據(jù)評(píng)估結(jié)果，判斷各子模型可行性，找到數(shù)據(jù)質(zhì)量問題所在，從而為后續(xù)數(shù)據(jù)治理提供指導(dǎo)意見。

四、應(yīng)用與展望

（一）管理指標(biāo)體系的應(yīng)用：決策支持

基于上述的管理指標(biāo)體系，主要能夠提供兩方面的決策支持，包括指標(biāo)預(yù)測(cè)與可視化、閾值設(shè)定下的決策建議。

1.指標(biāo)預(yù)測(cè)與趨勢(shì)可視化：由于該指標(biāo)體系包含了預(yù)測(cè)值，并提供了預(yù)測(cè)模型的搭建結(jié)構(gòu)，因此可以直接對(duì)特定指標(biāo)的預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行可視化處理，從而獲得該指標(biāo)的變化趨勢(shì)（圖5）。

2.決策建議：通過收集業(yè)務(wù)部門的建議，可以針對(duì)該指標(biāo)體系內(nèi)的重點(diǎn)指標(biāo)設(shè)置閾值，當(dāng)該指標(biāo)的預(yù)測(cè)值/觀測(cè)值超過某一閾值時(shí)，給出相應(yīng)決策建議。

（二）管理指標(biāo)體系的展望

隨著時(shí)代的不斷演進(jìn)和商業(yè)環(huán)境的日益復(fù)雜化，我們對(duì)于管理指標(biāo)體系的研究和應(yīng)用仍然具有廣闊的前景。在本研究中，我們成功地給出了一個(gè)管理指標(biāo)體系的搭建方法，并可以用于指標(biāo)的預(yù)測(cè)與決策支持。然而，這只是管理指標(biāo)體系未來應(yīng)用的冰山一角。我們認(rèn)為隨著該體系的進(jìn)一步部署與完善，能夠?qū)崿F(xiàn)以下功能。

1.誤差處理

隨著該指標(biāo)體系的落實(shí)與投入使用，將會(huì)產(chǎn)出某些特定指標(biāo)的預(yù)測(cè)值。同時(shí)隨著時(shí)間推移，也會(huì)產(chǎn)生該指標(biāo)的實(shí)際值。由此，可以得到該指標(biāo)體系下預(yù)測(cè)值與實(shí)際值的偏差。由于該指標(biāo)體系有著較為清晰的層級(jí)結(jié)構(gòu)，因此能夠快速對(duì)于偏差產(chǎn)生的主要原因進(jìn)行分析。此外，將該偏差記錄并作為訓(xùn)練數(shù)據(jù)源重新投入預(yù)測(cè)模型，能夠進(jìn)一步提高模型的預(yù)測(cè)精度。

2.問題追溯

基于該指標(biāo)體系的層級(jí)結(jié)構(gòu)，可以對(duì)于重大的指標(biāo)偏離情況進(jìn)行追根溯源。在實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)境中，某一指標(biāo)的值往往受多個(gè)因素綜合影響，各因素的影響程度往往也難以直接獲得，使得企業(yè)無法確定從哪一因素入手采取補(bǔ)救措施。基于該管理指標(biāo)體系的層級(jí)結(jié)構(gòu)，能夠找到前序流程中存在主要問題的環(huán)節(jié)，并以此方法不斷向前追溯，從而發(fā)現(xiàn)造成指標(biāo)偏離的源頭，進(jìn)行預(yù)防。

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責(zé)編：險(xiǎn)峰