研究型審計引領民生審計改革創新

洪興旺

近年來，G市審計局將研究型審計理念貫穿審計工作始終，緊扣“政治———政策———項目———資金”主線，運用大數據審計思維，對研究審計思路作了很多有益的嘗試和探索，在民生資金審計實踐中取得了較好的審計成果。本文以困難群眾審計為例，探討如何踐行研究型審計理念，通過研究政策文件，分析出精準審計思路，并運用大數據審計思維取得豐碩審計成果。

一、項目實施背景

為貫徹落實習近平總書記關于困難群眾生活保障的重要指示精神，根據審計署統一部署，G市審計局開展了某縣困難群眾救助補助資金審計，審計發現困難群眾救助補助資金分配和撥付、集中供養救助機構資金管理使用和救助職責履行以及困難群眾基本生活救助和醫療救助政策落實等方面問題，推動G市廢止、出臺困難群眾救助政策制度文件，著力解決根源性問題。

二、審計主要做法

審計組積極貫徹研究型審計理念，在困難群眾審計中進行了很好的實踐探索，總結出民生資金審計流程：審什么→需要哪些數據→數據怎么來→數據怎么用。在審計實施過程中，收集政策文件，分門別類消化整理，梳理出涉及到的數據種類、名稱和保障標準，采集各類資金發放數據和應納入各類資金保障的人員信息等41項業務數據；研究收集的政策文件，確定采集16項外部數據；運用大數據審計思維，研究出精準的審計思路，利用計算機技術關聯比對出精準的疑點數據，為后續的核查核實提供精準服務，節省被審計單位和一線審計人員大量的人力物力精力，從而極大地提高審計效率。

1.明確審什么？

在困難群眾救助補助資金審計中，審計工作方案中明確審計對象為6類：低保對象；特困人員；孤兒和艾滋病病毒感染兒童；事實無人撫養兒童；臨時救助對象；流浪乞討人員。在全面摸清救助資金收入、支出和結余的規模結構，以及各項救助標準、救助人數等基本情況的基礎上，審計這6類對象救助補助資金分配管理使用情況及醫療救助困難殘疾人生活補貼和重度殘疾人護理補貼等政策落實情況。

2.需要哪些數據？

明確了審計對象后，需要什么樣的數據，怎么知道要采集哪些數據？這就先要分別到各主管部門收集這6類對象的政策文件，尤其是最新的且在審計時間范圍內適用的政策文件，中央、省、市是怎么要求的，具體到縣級是怎么實施的文件資料，并對搜集的資料進行消化，分門別類整理，梳理出涉及到的數據種類、名稱和保障標準，為實施大數據審計作準備。

收集文件一般先收集縣級文件，大多數縣級文件中會注明文件制定的原始依據，這樣就可以知道要收集的上級相關的文件。如：《關于印發G市臨時救助實施細則的通知》第一條“為進一步規范臨時救助程序，強化臨時救助功能，發揮臨時救助救急難、托底線作用，根據《社會救助暫行辦法》《國務院關于全面建立臨時救助制度的通知》《中共某省委辦公廳某省人民政府辦公廳印發關于改革完善社會救助制度的實施意見的通知》《某省民政廳某省財政廳關于印發江西省臨時救助實施辦法的通知》等有關規定，結合我市實際，制定本細則”。文件收集后，從這些文件中，梳理出6類對象涉及到的各類資金名稱和審計年度標準。

3.數據怎么來？

掌握審計年度各類資金名稱后，與收集的財政資金收、支文件核對，到各業務主管部門采集各類資金發放數據和應納入各類資金保障的人員信息，如農村（城市）低保人員信息、農村（城市）低保發放臺賬等41項業務數據；研究收集的政策文件，分析出需要采集的公職人員、村干部等16項外部數據，然后分別到各主管單位去采集。

4.數據怎么用？

收集了文件，明確了標準，采集了數據，那數據怎么用？如何用？通過踐行研究型審計理念，研究收集的政策文件，運用大數據審計思維，梳理出精準的審計思路，利用計算機技術關聯比對出精準的疑點數據，為后續的核查核實提供精準服務，節省被審計單位和一線審計人員大量的人力物力精力，從而極大地提高審計效率。一是強化政策研究，二是強化數據研究。強化數據研究，主要是對數據本身、數據各字段之間邏輯關系、或者與其他數據之間關聯關系的研究。對取得的數據進行整理，既是后期數據分析的需要，也是熟悉了解數據結構，以及各字段內在的邏輯關系，從而更多地發現異常現象的需要。

如：運用結構分析、比率分析方法，在困難群眾審計之中，通過在醫院觀察、詢問，了解醫院的運轉情況，找來病人病歷檔案，查看有哪些收費項目，以及收費明細情況，查閱病人出院結算單，看各大類項目收費情況，計算各自比重，結合親身體驗的項目訓練情況，猜想量表錄入可疑情況，對整個醫院在審計年度內的醫療收費情況進行統計分析，計算量表計費占比，發現量表收入在全院全部醫療收入的占比很大，確定將量表錄入情況作為審計重點。

三、經驗與啟示

如何“以審濟困”，是G市審計機關不斷探索并實踐的課題。一是通過強化政治引領蓄力。將組織實施好此類審計項目作為貫徹“兩個確立”、做到“兩個維護”的積極實踐，緊扣總書記時刻心系困難群眾的為民情懷，抓住困難群眾救助補助資金主線，圍繞困難群眾最關心、最迫切的需求，派遣審計人員廣泛深入最基層，到困難群眾之中去看、去聽、去問、去查，噓寒問暖、拍蚊滅蠅。二是通過錨定重點目標發力。重點關注困難群眾是否兜牢兜準兜好，重點揭示應享受未享受、不應享受卻享受等問題，嚴格審查救助是否有遺漏，是否按應有的標準保障了困難群眾的衣食住行，保障范圍和保障質量是否均達到要求。同時，密切關注基層“微腐敗”等侵蝕群眾利益、敗壞黨風政風的問題。三是堅持嚴肅查處顯力。以紀法為準繩，建立與紀檢監察、公安、醫保等部門的問題線索移送、協查和信息共享機制，發現一起則移送一起。

（作者單位：九江市審計局）