行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的識別和內(nèi)部控制對策

崔學(xué)英 阿克蘇市第一幼兒園

引言

財務(wù)風(fēng)險識別與內(nèi)部控制，均屬于行政事業(yè)單位管理中的重要工作內(nèi)容，通過財務(wù)風(fēng)險識別，可及時找出單位存在的財務(wù)風(fēng)險，而通過內(nèi)部控制的高效實施，則能夠有效避免各類風(fēng)險問題的發(fā)生，使單位各項工作開展更加規(guī)范化、科學(xué)化、合理化。因此，行政事業(yè)單位需要注重財務(wù)風(fēng)險識別，積極研究有效的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控對策，夯實自身發(fā)展基礎(chǔ)。

一、財務(wù)風(fēng)險概述

(一)財務(wù)風(fēng)險的定義

對于財務(wù)風(fēng)險而言，其含義可從以下幾方面進行理解：一是財務(wù)活動開展中，其未來獲得的結(jié)果具有較大的不確定性；二是財務(wù)活動未來結(jié)果預(yù)算，產(chǎn)生損失的可能性較大；三是未來產(chǎn)生的結(jié)果，可能與預(yù)期編制預(yù)算、收益效果發(fā)生偏離。受到各種不確定性因素的影響，當(dāng)單位發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，會導(dǎo)致單位財務(wù)資源無法及時、有效取得，從而使單位無法履行各種社會職能，無法很好地實現(xiàn)向社會提供公共產(chǎn)品及服務(wù)的目標(biāo)。

(二)財務(wù)風(fēng)險的特點

第一，可變性。這種特點表示的是，在時空因素的影響下財務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險性質(zhì)會發(fā)生變化。因為單位各項財務(wù)活動處于不斷變化的狀態(tài)，產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也會不斷變化，因此財務(wù)風(fēng)險具有較強的環(huán)境適應(yīng)能力，并且還有較強的應(yīng)變能力。第二，不確定性。未來財務(wù)活動中，財務(wù)風(fēng)險具有明顯的不確定因素，包括損失程度、發(fā)生范圍、發(fā)生概率等，所以財務(wù)風(fēng)險因素把控難度較大。第三，客觀性。財務(wù)風(fēng)險屬于客觀存在的，無法完全消除，只能通過有效的措施，降低風(fēng)險的不良影響。

二、財務(wù)風(fēng)險識別方法

(一)通過模型識別財務(wù)風(fēng)險

對于財務(wù)風(fēng)險識別模型而言，應(yīng)以各項財務(wù)資料數(shù)據(jù)為依據(jù)，將各項理論作為基礎(chǔ)，如財會理論、管理理論、金融理論等，借助數(shù)據(jù)模型所形成的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)[1]。將風(fēng)險識別模型應(yīng)用于單位財務(wù)控制環(huán)節(jié)，可獲得良好的財務(wù)風(fēng)險管控效果，較為常見的模型為：第一，單變量預(yù)警模型。對于這種模型而言，實際應(yīng)用過程中，需要對單位財務(wù)發(fā)展趨勢、財務(wù)比率數(shù)值進行收集、分析，對單位未來發(fā)展中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測。單變量預(yù)警模型在單項財務(wù)風(fēng)險管理中較為適用，對于綜合性較強的財務(wù)風(fēng)險管理無法適用，無法實現(xiàn)對風(fēng)險的客觀、全面識別。第二，多變量風(fēng)險識別模型。對于這種模型而言，具體是選取工作中的財務(wù)比率指標(biāo)，通過加權(quán)匯總的措施，進行多元線性函數(shù)公式的構(gòu)建，同時科學(xué)計算，對單位未來可能會發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險做出準(zhǔn)確預(yù)測，同時結(jié)合財務(wù)情況，科學(xué)設(shè)置警戒線。與單變量預(yù)警模型相比，多變量風(fēng)險識別模式具有更好的風(fēng)險識別效果，應(yīng)用更加廣泛，包含固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資金流動率、資產(chǎn)負(fù)債率等。單位工作人員應(yīng)結(jié)合國家政策提出財務(wù)工作指導(dǎo)意見，得到單位風(fēng)險預(yù)警模型，這種模型預(yù)判性更強，可獲得良好的預(yù)警效果。第三，非統(tǒng)計型識別模型。不同于以上兩種模型，非統(tǒng)計型識別模型屬于一種定量識別模型，這種模型的基礎(chǔ)為常規(guī)的統(tǒng)計模型，在對人體神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)模擬后，設(shè)計出的預(yù)警模型。該模式實際應(yīng)用中，需要通過重復(fù)訓(xùn)練進行經(jīng)驗的不斷積累，才能使該模型具有較強的預(yù)警能力。非統(tǒng)計型識別模型的有效應(yīng)用下，能夠使工作人員對單位運行中的財務(wù)風(fēng)險進行有效識別，以此為基礎(chǔ)，科學(xué)制定防控方案。以上風(fēng)險識別模型各具優(yōu)缺點，不管選擇哪一種模型，工作人員均要根據(jù)單位發(fā)展情況做到合理選擇。并且，在具體應(yīng)用環(huán)節(jié)，單位人員應(yīng)充分借助以往經(jīng)驗，充分發(fā)揮出風(fēng)險評估模型的作用。

(二)通過財務(wù)報表及指標(biāo)識別風(fēng)險

行政事業(yè)單位發(fā)展中，若想有效提升財務(wù)風(fēng)險識別效果，相關(guān)工作人員應(yīng)在財務(wù)報表與指標(biāo)的應(yīng)用下，進行風(fēng)險問題的準(zhǔn)確識別。第一，識別單位財務(wù)報表中的風(fēng)險。單位財務(wù)工作人員在實際工作中，應(yīng)對單位財務(wù)狀況變化情況進行全面分析，同時對單位發(fā)展中的風(fēng)險問題做出準(zhǔn)確評估及判斷。在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，需要提升報表風(fēng)險識別力度，同時有效分析各種報表中的風(fēng)險，包括利潤報表、財務(wù)統(tǒng)計報表、現(xiàn)金流量報表等，對單位不同階段財務(wù)信息進行了解，及時找出財務(wù)風(fēng)險隱患。第二，進行財務(wù)指標(biāo)風(fēng)險的準(zhǔn)確識別。通常情況下，財務(wù)指標(biāo)會在財務(wù)數(shù)據(jù)上進行體現(xiàn)，與單位內(nèi)外部核心數(shù)據(jù)具有較為緊密的聯(lián)系。有效評估財務(wù)指標(biāo)，能夠使工作人員對單位經(jīng)營情況與發(fā)展趨勢進行全面了解。為使財務(wù)風(fēng)險識別水平得到有效提升，相關(guān)工作人員應(yīng)進行各項財務(wù)指標(biāo)的精確計算，同時利用定量、定性分析的措施，科學(xué)開展相關(guān)工作，進行財務(wù)指標(biāo)識別系統(tǒng)的合理構(gòu)建。第三，開展情景分析識別工作。此項工作開展中，應(yīng)進行單位財務(wù)情景創(chuàng)建，選擇合理的數(shù)據(jù)分析方法，如圖表分析方法、曲線分析方法等，對單位財務(wù)風(fēng)險因素進行有效模擬，同時根據(jù)風(fēng)險因素變化情況，進行財務(wù)風(fēng)險的快速、準(zhǔn)確識別，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生情況，科學(xué)制定有效的內(nèi)控方案，有效控制單位財務(wù)風(fēng)險。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制對策

(一)強化人員思想意識

行政事業(yè)單位若想高效開展財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作，第一，不僅要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S邏輯，還應(yīng)獲得單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視[2]。在全員參與下，實現(xiàn)全員建設(shè)，以此為基礎(chǔ)，保證內(nèi)部控制效果，在各項工作環(huán)節(jié)落實財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控工作，進一步提升內(nèi)部控制效果。單位上級需要選擇潛移默化的措施，向所有人員灌輸財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控意識，加大宣傳力度，張貼相關(guān)海報，也可張貼相應(yīng)標(biāo)語等，有效調(diào)動各部門人員工作積極性。并且在內(nèi)控手冊編寫、共同探討學(xué)習(xí)下，營造出良好的內(nèi)控學(xué)習(xí)氛圍。第二，開展培訓(xùn)活動。單位各部門輪流培訓(xùn)，不應(yīng)將內(nèi)控工作簡單劃定為財務(wù)工作，需要使全體人員積極參與其中，在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中，發(fā)揮出各部門的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將任務(wù)細(xì)化，使所有人員均能了解自身職責(zé)，真正參與到財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控中。第三，激勵學(xué)習(xí)。針對優(yōu)秀財務(wù)管理人員，應(yīng)鼓勵其分享內(nèi)控管理經(jīng)驗，發(fā)揮出示范、榜樣作用，在正向影響下，帶動全體人員積極參與，形成良好的財務(wù)及內(nèi)控學(xué)習(xí)氛圍。

(二)合理設(shè)置財務(wù)崗位

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作中，為有序開展各項工作，防止出現(xiàn)工作落實不到位情況，應(yīng)注重財務(wù)管理崗位的科學(xué)設(shè)置。設(shè)置財務(wù)管理崗位時，應(yīng)注重以下工作。第一，根據(jù)單位實際情況，結(jié)合財務(wù)管理業(yè)務(wù)情況，進行財務(wù)管理崗位人員的科學(xué)設(shè)置，實現(xiàn)人員與業(yè)務(wù)的良好匹配，防止發(fā)生人員缺失、崗位空設(shè)等不良情況。并且，還應(yīng)根據(jù)單位財務(wù)管理業(yè)務(wù)調(diào)整，進行實時匹配。第二，單位設(shè)置財務(wù)管理崗位時，需要注重權(quán)責(zé)分析，明確崗位人員權(quán)利與職責(zé)，重點把控不相容職務(wù)及崗位，防止出現(xiàn)一人多崗情況，還要避免崗位相互關(guān)聯(lián)。第三，設(shè)置財務(wù)管理崗位時，還應(yīng)對工作人員是否具有較強的崗位勝任力進行分析判斷，不僅要使其了解自身權(quán)責(zé)利，還應(yīng)保證各項財務(wù)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范執(zhí)行。

(三)完善內(nèi)部控制制度

基于財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控角度，單位應(yīng)持續(xù)優(yōu)化相關(guān)制度，在完善的制度支持下，規(guī)范人員工作行為，進一步提升內(nèi)部控制效果，從整體上防范財務(wù)風(fēng)險。第一，基于內(nèi)部控制制度視角下，一般而言，內(nèi)部控制制度屬于財務(wù)管理制度中的一個重要內(nèi)容，若想科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控機制，需要完善單位財務(wù)制度，在實際內(nèi)容上，不僅包含財務(wù)內(nèi)控制度，還應(yīng)包含內(nèi)部審計制度等，向單位各部門發(fā)放制度要求，組織人員進行學(xué)習(xí)，在此基礎(chǔ)上，保證各項制度的具體落實。第二，內(nèi)部控制制度建立后，還應(yīng)保證各部門間的良好配合，實現(xiàn)內(nèi)部制衡。財務(wù)部門下的內(nèi)部控制部門，所有工作人員均應(yīng)根據(jù)相關(guān)職責(zé)制定要求，保證自身工作職責(zé)的良好落實，對于單位財務(wù)經(jīng)濟活動，應(yīng)注重風(fēng)險管理與風(fēng)險識別，提升內(nèi)部控制工作開展效果。

(四)健全風(fēng)險評估機制

單位開展財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作時，需要科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險評估機制。第一，單位需要完善財務(wù)風(fēng)險評估機制，對當(dāng)前單位運轉(zhuǎn)中的風(fēng)險問題進行準(zhǔn)確識別，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險評估體系，重點分析現(xiàn)存問題，獲得有效解決風(fēng)險問題的方案。第二，開展風(fēng)險管理、風(fēng)險評估工作時，需要具有持續(xù)性及動態(tài)性特征[3]。針對各項財務(wù)管理活動，實時監(jiān)控其中存在的風(fēng)險問題，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時，需要實施動態(tài)化追蹤管理，及時向相關(guān)部門告知發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，準(zhǔn)確反映相關(guān)數(shù)據(jù)信息，確保各部門人員做好準(zhǔn)備工作，積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。此外，單位在財務(wù)風(fēng)險評估工作開展中，應(yīng)積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，在各種技術(shù)應(yīng)用下，對市場數(shù)據(jù)，單位發(fā)展數(shù)據(jù)等進行全面采集，將此作為基礎(chǔ)，進行財務(wù)風(fēng)險問題的總結(jié)與分析，從而形成全面的數(shù)據(jù)信息資料庫，在全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持下，促進內(nèi)控部門科學(xué)開展各項管理工作，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效防范，降低財務(wù)風(fēng)險的不良影響。

(五)完善風(fēng)險預(yù)警機制

單位財務(wù)管理過程中，風(fēng)險預(yù)警機制尤為重要。一些單位在發(fā)展過程中，存在重構(gòu)建、輕管理的問題，往往會出現(xiàn)忽視預(yù)警機制的情況[4]。所以需要對預(yù)警機制中的內(nèi)容進行細(xì)化，構(gòu)建完善的預(yù)警機制。第一，科學(xué)構(gòu)建預(yù)警機制中的風(fēng)險指標(biāo)評價機制。通常情況下，單位內(nèi)部管理中易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，通過風(fēng)險識別模式中的變量因素及財務(wù)管理、審批機制，進行單位財務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流動狀態(tài)、成本控制等內(nèi)容的分析，從而對單位財務(wù)風(fēng)險層級進行判斷，在此基礎(chǔ)上，采取針對性的控制措施。第二，預(yù)警機制中的動態(tài)化管理，需要確保其處于實時運行狀態(tài)，針對各項財務(wù)管理工作，構(gòu)建完善的追蹤體系，通過圖表的形式，反映出風(fēng)險動態(tài)狀況，確保各部門能夠結(jié)合變化趨勢，科學(xué)實施風(fēng)險防范。第三，單位應(yīng)積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，單位應(yīng)做到與時俱進，將信息技術(shù)引入到財務(wù)管理工作中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行各種數(shù)據(jù)信息的全面采集，對財務(wù)風(fēng)險問題進行分析總結(jié)，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險信息的自動生成，獲得更加客觀的結(jié)果，促進財務(wù)風(fēng)險與控制工作的高質(zhì)量開展。并且在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的高效使用下，能夠?qū)挝回攧?wù)管理在新時期下面臨的風(fēng)險進行預(yù)測了解，有助于單位更好地開展財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)防工作。

(六)提高財務(wù)管理人員素養(yǎng)

單位財務(wù)管理工作的開展效果，會受到財務(wù)管理人員素養(yǎng)水平的直接影響，并且人員能力水平也是財務(wù)管理體制是否能夠良好運行的關(guān)鍵，因此單位若想高效開展財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作，需要重點提升財務(wù)管理人員素養(yǎng)。第一，通過構(gòu)建高水平的財務(wù)管理隊伍，有助于單位財務(wù)管理工作高質(zhì)量實施，因此單位在標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)管理隊伍構(gòu)建過程中，需要通過定期培訓(xùn)的方式，提升財務(wù)管理人員能力水平，使其能夠?qū)W習(xí)到先進的財務(wù)管理手段，擁有更強的業(yè)務(wù)能力[5]。財務(wù)管理人員選拔過程中，應(yīng)遵循擇優(yōu)錄取原則，首選擁有更強專業(yè)能力的人員負(fù)責(zé)重要的工作。第二，從整體上提升專業(yè)水平。現(xiàn)階段，單位財務(wù)管理隊伍中，還存在一些財務(wù)人員在能力上未能達到實際要求的情況，單位應(yīng)對其進行測試，了解這些人員的薄弱之處，在此基礎(chǔ)上，進行針對性的培訓(xùn)與指導(dǎo)，并且，還應(yīng)使財務(wù)人員學(xué)習(xí)更多先進財務(wù)知識與財務(wù)管理技巧，更好地開展自身工作。第三，注重法律意識培養(yǎng)。單位應(yīng)注重財務(wù)人員法律意識培養(yǎng)，通過定期組織開展法治教育講座的方式，使人員在實際工作中嚴(yán)格約束自己，提升財務(wù)工作合法性與合規(guī)性。

四、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位發(fā)揮著重要作用。為更好地發(fā)揮出自身作用，行政事業(yè)單位應(yīng)不斷提升自身管理水平，注重財務(wù)風(fēng)險識別，并科學(xué)制定內(nèi)部控制措施，將財務(wù)風(fēng)險問題降至最低，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。實踐過程中，單位應(yīng)強化人員思想意識、合理設(shè)置財務(wù)崗位、完善內(nèi)部控制制度、健全風(fēng)險評估機制、完善風(fēng)險預(yù)警機制、提高財務(wù)管理人員素養(yǎng)，通過采取多樣化的措施，保證財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的全面實施，為單位發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。■