加強行政事業單位財會監督工作對策建議

馮雪芹 高倩玉 魏宏方

（作者單位：農業農村部耕地質量監測保護中心）

一、充分認識加強財會監督的重要意義

（一）加強財會監督是貫徹落實習近平總書記關于財會監督重要論述精神的具體要求

2020 年1 月13 日，在十九屆中央紀委四次全會上，習近平總書記發表重要講話：提出“要以黨內監督為主導”，推動包括財會監督在內的九大監督“有機貫通、相互協調”[1]。2022 年1 月18 日，在十九屆中央紀委六次全上，習近平總書記強調“審計監督、財會監督、統計監督都是黨和國家監督體系的重要組成部分，檢查的雖然是經濟問題、經濟責任，但反映的都是政治問題、政治責任”。2022 年4 月19 日，習近平總書記在中央全面深化改革委員會第二十五次會議上，再次強調要嚴肅財經紀律，維護財經秩序，健全財會監督機制。習近平總書記關于財會監督的重要論述，高屋建瓴、內涵豐富、思想深邃，是我們做好新時代財會監督工作的根本指引。我們要認真貫徹落實習近平總書記指示精神，準確把握新時代財會監督的科學內涵和任務要求，把黨的全面領導貫穿到財會監督工作的全過程，以更加堅定的信心、更有力的舉措，進一步加強財會監督，確保黨中央、國務院關于加強財會監督的決策部署認真貫徹落實到位。

（二）加強財會監督是完善黨和國家監督體系的內在要求

黨的二十大明確提出了“健全黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的監督體系”的要求。相對于審計監督等其他監督方式，財會監督是監督主體對預算管理、重大財稅政策執行等全方位、全過程日常跟蹤監督，在保障中央重大政策落實、及時糾正偏差、定期追蹤問效等方面發揮著重要作用，是國家監督體系中最全面、最基礎的部分。進一步加強財會監督，能夠更好地推動各類監督貫通協調，提升監督體系整體效能，在推動健全黨和國家監督體系中發揮更加重要的保障作用。

（三）加強財會監督是深化全面從嚴治黨的重要舉措

習近平總書記指出：“權力是需要監督的，沒有監督的權力就會異化，絕對權力導致絕對腐敗。”從以往的腐敗案例來看，政治問題和經濟問題均不同程度地交織出現，在財會監督中，對財會信息的有效甄別和抓取，為查處腐敗問題提供關鍵證據。同時，財會監督不僅僅是事后監督，更注重對資金的實時動態和過程監控，對有效預防腐敗發揮著重要作用。進一步加強財會監督，能夠更好發揮財會監督覆蓋面廣的特點和優勢，推動財會監督專業力量全方位配合黨內監督開展反腐敗工作，盡早發現經濟社會活動中敏感性、苗頭性腐敗問題，協助查處政治問題、經濟問題相互交織的重大腐敗案件，保障權力合法合規運行。

（四）加強財會監督是維護市場經濟秩序的重要抓手

近年來，各監督共同發力加大對嚴重違反國家財經紀律、擾亂市場經濟秩序、違規使用財政資金等問題的監督和懲戒力度，通過不斷加強財會監督，完善法律法規體系，強化各項財經政策落實情況的監督檢查，財經秩序持續向好。但部分地區財經紀律松弛、財經法規制度和政策執行不嚴等問題仍不同程度存在，財務舞弊、會計造假現象時有發生。財會監督是不同層次監督主體貫穿財會工作全程的監督形式，加強財會監督，能夠推動各項財經制度和政策得到有效執行，切實提高財經紀律嚴肅性、震懾力，維護和規范市場經濟秩序。

（五）加強財會監督是健全現代預算制度的重要內容

黨的二十大報告指出，要健全現代預算制度。進一步加強財會監督，加大對重大財經政策落實和預算管理監督力度，健全完善預算編制、執行、監督三者有機統一的閉環監管，有利于推動財政資源配置有效、財稅政策落實到位、預算管理更加規范，確保現代財稅體制改革和現代預算制度建設順利推進。

二、財會監督內涵要義

科學界定財會監督的內涵和外延，是發揮財會監督作用、完善黨和國家監督體系的前提。從一般意義上理解，財會監督，即對被監督單位、被監督部門圍繞財務會計合規性、科學性、有效性開展監察與督促工作。作為預算管理單位范疇的事業單位，財會監督顯得尤為重要，具體包括財政監督、財務監督和會計監督三部分。一是財政監督。行政事業單位開展各項管理活動與業務活動的資金主要來源于國家財政，但隨著行政事業單位職能的不斷拓展、業務類型和內容的不斷豐富，財政資金供給與單位資金需求之間逐漸產生了較大差距和缺口，進而影響了行政事業單位業務的正常開展。為此，為了提高單位財政預算資金使用效率，國家相關部門需要對其開展有效的財政監督，屬于外部監督。二是財務監督。財務監督的執行者可以是外部監管部門、政府部門，也可以是行政事業單位本身。財務監督屬于內外結合的監督，具有一定的階段性和特殊性，是確保行政事業單位管理運行合法合規的重要工作內容，更是單位預算資金績效管理取得實效的重要抓手。三是會計監督。會計監督屬于內部監督，主要監督對象是事業單位所從事的各類經濟活動、經濟業務和日常財務事項，屬于常規性、持續性的監督，會計監督開展的目的是保障事業單位會計信息的真實性與有效性，這是事業單位各項工作規范有序運行的重要基礎。

2023 年2 月印發的《意見》進一步明確了財會監督的內涵，即財會監督是依法依規對國家機關、企事業單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實施的監督。黨中央站在戰略和全局的高度，對財會監督賦予了新的內涵。新時代財會監督是涵蓋了財政、財務、會計監督在內的全覆蓋的一種監督行為，不是傳統意義的財政監督、財務監督和會計監督的簡單加總，而是三者的有機融合，這是黨中央在系統總結新中國成立以來財會監督實踐基礎上，立足新時代新形勢，對財會監督承擔的職責使命作出的新部署[2]。財會監督具體表現為“兩個廣泛”：一是監督對象廣泛。包括黨政機關、企事業單位和其他組織單位，還涉及參與經濟活動的個人。二是監督內容廣泛，所有單位和個人的財政、財務、會計活動，都屬于財會監督的范圍。由此來看，只有明確了內涵，才能更好地界定監管對象和內容的范圍，才能充分發揮財會監督作用，提升財會監督效能[3]。

三、行政事業單位財會監督的問題分析

行政事業單位做好財會監督不僅是保證單位各項工作有序開展的基本前提，也是推動我國監督體系逐步完善、促進我國政府治理結構優化和治理能力現代化的重要抓手。然而，隨著行政事業單位履職任務的不斷加重，外部環境的日趨復雜，數字化手段的不斷應用，其財會監督工作面臨著諸多挑戰。

（一）主觀意識不到位導致“不敢監督”

主要是部分單位監督管理人員對財會監督工作的必要性和重要性認識不到位，對財會監督的內涵要義、程序方法、目標任務等內容理解認識模糊。主觀意識上認為開展財會監督就是走過場，監督流于形式，浮在表面、蜻蜓點水式。單位內部的財務監督人員更是有不愿意得罪人、多一事不如少一事的心理，“公”與“私”界限區分不清，導致監督動能不足，效能低下[4]。

（二）業務能力不夠強導致“不能監督”

當前，不少行政事業單位尤其是基層單位仍存在重視業務發展，不重視監督管理的現象。領導層工作重心一般聚焦單位主責主業和年度目標任務，對管理方面，特別是監督管理方面涉及較少。一方面，單位內部綜合部門人員流動性較差，部分單位財務人員人手不足，且財務工作要求越來越規范，越來越嚴格，部分財務人員趨于應付超飽和的日常財務工作，沒有過多時間進行知識更新和知識拓展；另一方面，部分行政事業單位在實際工作中沒有完全做到崗位分離，存在崗位與人員配置不合理問題，僅由一位或者幾位財會監督人員執行監督工作，相關工作人員責任重大，還可能因為工作人員專業能力的不足導致監督工作效率低下，一定程度影響了財會監督作用的發揮[4]。

（三）信息手段不優化導致“不會監督”

隨著數字化智能化手段的不斷應用，對行政事業單位監督執行的實施效果也提出了明確要求。有的行政事業單位由于監督手段匱乏，還依然沿用傳統的監督思路或工具方法，特別是信息化手段重視程度不夠，很少有獨立研發的、能適應單位自身業務特點、能貫通單位層面、業務層面的數據共享和信息互通的信息系統，數字智能化手段的短缺制約了全方位、深層次、多維度財會監督，使得監督工作虛化、弱化，不僅影響了財會監督工作質量，還對行政事業單位建立財會監督長效機制、實現財會監督常態化等產生影響。

（四）融合機制不健全導致“多頭監督”

無論是財會監督的外部主體還是內部人員，對行政事業單位的監督很多都是各自為戰，沒有形成合力，“各彈各的琴、各唱各的曲”；沒有將財會監督與其他監督方式相結合，未發揮彼此優勢，沒有做到各監督主體之間數據共享和信息互通，存在資源浪費、資源配置不均衡、被監督單位疲于應付的現象。

（五）成果運用不充分導致“無效監督”

行政事業單位開展財會監督工作，不僅要發現問題和解決問題，還要對問題進行深入的分析，挖掘問題背后更深層次的問題，進而切實提高單位綜合管理能力。但當前無論是日常監督還是財會監督，監督結果均沒有最大限度地得到運用。一方面，監督結果運用反饋渠道不暢通，影響了問題反饋方的積極性和主動性。另一方面，缺乏問題整改的獎懲機制，不僅要重視問題整改，及時定期回查，杜絕“舊病復發”，而且還要對問題相關責任人和責任部門進行責罰，切忌只獎不罰或重獎輕罰，使得部分財會監督工作缺乏權威性和嚴格性[5]。

四、提升財會監督效能的對策建議

（一）強化財會監督工作的宣傳引導

要把學習貫徹落實財會監督工作作為各級部門當前財務工作重要任務，通過多種形式、多種渠道向全體干部職工宣講《意見》，努力形成深入學習、認真貫徹財會監督工作的濃厚氛圍。引導全體干部職工，特別是監督管理人員進一步提高政治站位、統一思想認識，從健全黨和國家監督體系、完善中國特色社會主義制度的高度上深刻理解把握財會監督的重大意義，切實抓好保障黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實，強化財經紀律剛性約束，嚴厲打擊財務會計違法違規行為等重點領域的目標任務，充分發揮財會監督在黨和國家監督體系中基礎性支撐性作用。

（二）強化財會監督工作人才隊伍建設

大力培養復合型人才，進一步提升監督干部的眼界站位和綜合素質，積極搭建財會監督人才專家庫，加強第三方人員的管理培訓，借助專業人士的智慧，在監督實踐中與其他監督機制業務骨干切磋融合并互相帶動成長，確保財會監督隊伍隨時“拉得出、頂得上”。單位內部根據工作需要，設置專職財會監督人員，通過各種方式，吸收專業性強的優秀年輕干部到專職財會監督隊伍中，培養有生力量。同時，加強現有監督干部的知識和能力培訓，增加知識儲備，完善財會監督人才培訓機制和考核機制，提高財會監督隊伍的綜合素質[5]。

（三）強化財會監督工作信息化建設

在新的經濟形勢下，利用大數據、智能化、移動互聯網、云計算等信息技術升級，對財務數據和相關資料進行全面有效的收集，快速篩選有價值的數據信息，為財會監督工作提供真實可靠且全面的數據支持。建立大數據財會監管平臺，實現全程追蹤，強化事中、事后監管。比如：在預算管理一體化系統以及有關部門管理系統中增設監管局查詢接口，便于及時有效地共享相關監管信息，加速提升財會監督專業能力。同時，建立智能識別信息系統，對于異常事項動態進行鑒別和提醒，便于進行責任追溯和過程管理，提高財會監督的針對性和精準性。

（四）強化多項監督機制融合管理

監督管理機構在開展財會監督工作的過程中，積極探索財會監督主體與其他監督機構的協同結合，強化各類監督主體之間的數據共享和信息互通，進而構建起一個嚴密的監督網絡，發揮數據獲取、資源配置、問題排查及監督結果應用等方面的協同監管作用，最大限度發揮監管合力。在單位內部管理中，將財會監督與紀檢監督、審計監督和日常監督有機融合，緊緊盯住領導干部這個“關鍵少數”和“三重一大”重點工作，將財會監督貫穿于單位內部重點工作，推動財會監督與預決算管理、人員招聘、政府采購、合同審批、績效管理、項目管理的無縫對接，更好地將財會監督嵌入單位主體核心業務鏈條，切實推動單位財會監督及各類監督工作質量整體提升。

（五）強化財會監督結果有效運用

要強化監督和管理的有機銜接，建立從發現問題、制定整改措施、追蹤治理進展到整改落實效果的鏈條式管理模式，將監督結果高效轉化為治理成果，確保社會資源的合理使用和正確配置。一方面，加大成果信息公開力度，提高信息公開透明度，發揮社會公眾監督作用，倒逼部門提升管理質效。另一方面，建立健全追責問責機制和常態化長效化的監管機制，明晰責任劃分、獎懲機制等，同時將履職評價納入干部提拔、單位績效管理的考評內容，推動責任落實到位，推動財會監督結果的有效反饋和運用。