行政事業單位的財務內部控制建設問題及對策探討

劉丹妮

（作者單位：深圳市寶安區幼兒教育管理中心）

由于中國市場經濟的快速發展，中國的金融市場系統也在不斷健全，行政事業單位財務的有效管理對推進行政部門會計內控制度建立來說，有著十分重要的影響。現階段，全國的政府機構普遍實施了資金內部監控管理制度，雖然取得了一定的效果，但仍然存在很多不足之處，如財務內部控制制度不夠完善，財務內控制度不貼合單位實際，財務內控措施實施不徹底等。上述情況的出現嚴重降低了財政資金投入使用的安全性，導致財政資金投入使用的效果大打折扣，所以加強行政事業單位財務管理的監督管理已迫在眉睫[1]。

一、行政事業單位財務內控制度建設的重要性

（一）有利于促進行政事業單位工作順利開展

我國對行政事業單位進行內部控制管理不僅僅是現階段社會形勢的要求，也是我國政府所大力提倡的，是單位實現長期發展目標的牢固基石。財務內部控制管理是行政事業單位管理工作順利開展的關鍵保證之一，作為行政事業單位內部財務管理的主要方法之一，做好單位內部管理才能夠提高行政事業單位工作的全面性，提高財務管理系統的可靠性與精確性。內部控制管理若能夠充分發揮它的功能，必能推動行政事業單位的管理工作有條不紊地進行[2]。

（二）有利于促使財政資金管理工作更加規范

內部控制既可以使得財政資金管控工作更為科學規范，同時也是行政事業單位財務進行可持續管理的關鍵基礎，在新時代背景下行政事業單位管理的財政資金額度較大，如果單位并沒有開展較為科學的財務管理，將會造成資金使用較為隨意。所以，內控視野下較為科學的財政財務管理體系可以真正監管財政資金的真實狀態，由此帶來的項目實施發揮效益也可以提高，避免相關項目在具體實施中資金使用較為隨意。從另一種觀點來看，針對行政事業單位內控制度的現實狀況，實行內部管理可以使得財政資金被納入一個重要的管理范圍內，使得資金可以應用在具體項目上，進而保障單位和全體人民群眾的切身利益不受損害，行政事業單位在內控制度的嚴格執行下，財政資金管理工作也會越來越透明[3]。

（三）有利于提高行政事業單位的服務質量和辦事效率

內部控制制度的建設與完善能夠幫助單位管理者更新管理理念、實現單位內部結構優化以應對新局面，從而指導全體職工進一步增強自我創新意識，提升自我創新能力，想方設法了解人民需求，滿足群眾需要，并促使單位職工認真地承擔提供社會公共服務的崗位責任。

（四）有利于加強行政事業單位的黨風廉政建設

貪污腐敗的現象歷來屢見不鮮，內控制度通過對各項經濟業務的各個環節實施控制，起到了規范和監督經濟業務全過程的作用，降低了經濟業務各環節發生腐敗的可能性。通過制定相關的內部控制制度，可以起到保護國有資產安全、防止舞弊發生、減少差錯遺漏的效果，從而提高會計和其他資料的可靠性和正確性，達到杜絕腐敗，加強黨風廉政建設的目的。

（五）有利于提高行政事業單位的財務管理水平

利用內部控制能夠保證行政事業單位所得到的財務信息的真實性，并能夠監控財務的操作流程，從而避免員工由于禁不住誘惑或操作不認真等問題而導致的財務操作發生錯誤，保障財務報告的真實、有效。同時，單位的內部控制還可以結合全面預算管理執行。從預算執行的角度來說，單位利用內部控制能夠及時對其計劃操作和所需要數據的收集加以控制，并及時發現和處理在計劃管理項目實施過程中發生的問題，從而有效地分配資源，降低成本。從缺陷控制的角度而言，經過內部成本的有效控制、預算管理的全面實踐，能夠找到內部控制的缺陷，從而可以為單位內部控制工作的開展提供一定的完善建議，以達到二者的共同進步，使其更有效地為單位的財務管理工作添磚加瓦，更為有效地提高財務管理質量。通過財務內部控制，還可以降低單位的財務風險，提高財務工作效率，進而保障單位財務生態的持續好轉。

二、行政事業單位財務內控制度的問題探究

（一）財務體系不完善，財務能力弱

行政事業單位內部控制管理制度不完善，多數單位未建設內部控制制度或制度建設不夠全面，沒有覆蓋所有部門，沒有滲透每一個操作環節，沒有嚴格遵循賬、錢分管的原則，貨幣資金和有關賬簿的管理混亂。單位對財務內部控制工作的重視程度還遠遠不夠，沒有科學合理地規劃和安排單位的內控制度建設，使得單位財務內部控制制度無法得到完善，喪失了為財務工作提供制度規范的重要作用[4]。一方面，行政事業單位沒有根據財務管理工作的實際需要，制定內控制度、管理機制，沒有明確各崗位的職責權限、采取職務分離措施，沒有明確各級管理部門的職能和工作人員各自的責任；另一方面，縱使在內控措施的前提下開展財務管理工作，部分行政事業單位也沒成立專職內控部門來開展內控工作，大部分單位普遍注重對業務人才的培養，忽略對管理人員的素質提升，財務人員的培養也經常被拋諸腦后，單位各部門各自為政，無法有效形成內控合力，致使行政事業單位財務管理實力薄弱。

（二）財務內控管理意識不強，財務管理理念有待創新

實際工作中，部分行政事業單位管理層缺乏內部控制管理意識，對財務管理工作的重視不夠，缺乏整體性管理思維。由于單位管理者的財務管理觀念仍較為陳舊，影響了內控管理的深入；部分財務人員還存在對財務內控操作的關注度不夠的現象，嚴重影響財務管理工作的高效開展。同時，在內控管理認識不足的影響下，一些行政事業單位對財務管理的認識始終滯后于實踐，缺乏創新管理動力。例如，財務人員認為財務管理就是做好日常的賬務處理和報銷工作，沒有更深層地理解財務管理工作對于財政資金使用效率、行政管理效能的意義[5]。

（三）財務內控制度脫離單位實際，風險評估與防范能力不足

有些單位盡管建立了一定的內控制度，但都是照搬了其他行政事業單位的做法，不能針對單位自身的具體狀況建立內控制度，從而導致行政事業單位內控制度創設的內容與管理方法沒有貫徹到單位具體項目中去。有些單位的內控制度避重就輕，對各種管理漏洞視而不見，從而造成單位內部存在著一系列隱患，不能做到高效管理。部分單位并不能緊跟社會經濟的發展步伐，建立較為科學的事后監管方法，倘若行政事業單位遇到財務問題后，卻沒有在第一時間內提出更為合理的化解方法，再加上各單位也不能建立較為科學的風險評估管理系統，無法及時掌握財政資金的各種狀況，將會使財務監管工作無法取得預想效果，單位將會由此蒙受巨大的損失。

（四）缺少對內部控制的監督，內控制度形同虛設

現如今，部分行政事業單位沒有對內部管理情況進行全面監控，這會降低員工的工作主動性和效率，也很容易使得財務管理人員在面對業務的態度上產生松懈，長此以往就會影響到單位工作的順利開展。同時，如果沒有及時對財務方面發現的缺陷問題加以處理，或者沒有及時出臺措施，政府就無法保持項目的統一和完善，這樣的話就可能影響對項目的判斷，無法取得準確的結果，對項目的后續實施產生影響。

三、行政事業單位財務內控制度的對策探討

（一）健全財務風險防范制度，提升對財務風險的控制能力

首先，行政事業單位財務管理的高效運行在于全體職工齊心協力參與財務管理工作，全面增強全單位的財務風險管理意識，打破舊有的事不關己的思維模式，建立全面的、整體的財務風險理念。其次，行政事業單位要理順內部財務管理關系，從財務管理型向財務服務型轉變。建立財務功能齊全、業務流程規范、內部運轉順暢的財務服務管理機制。最后，行政事業單位在實施財務內控管理制度時，要重視財務風險分析工作，并建立完善的財務風險預告警示制度，以便于更加合理地降低財務風險。

（二）增強財務內控意識，營造良好的財務內控工作氛圍

首先，單位的管理層應該提高自己的內控管理能力，使得單位管理人員對財務內控知識的了解和關注水平達到目標，起到上行下效的作用，使單位的所有人員都了解和參與到財務內控管理工作中。其次，讓內控從基層做起，精準把控每個部門、每個崗位的財務支出。在這種管理背景下，高層管理人員要發揮自身的模范效應，帶動單位員工落實終身學習觀念，積極學習新的內控理念，并根據內外部環境的變化對其進行改進，從而營造良好的財務內控工作氛圍[6]。

（三）強化各環節的財務內控活動，提高財務內控管理水平

行政事業單位必須提高預算管理活動在整體工作中的地位，針對物資采購、資源分配、硬件設備管控等工作制定更加完善且切實可行的管理體系。對于預算工作來說，財務部門需要了解行政事業單位的客觀條件，結合外部環境制定最合適的管控機制，提高預算編制工作的邏輯性與系統性。在收入控制環節則需要行政事業單位制定專門的崗位，規范收費制度，提高自身的服務質量與規范性。在采購環節，要先制訂計劃，實現成本控制，讓購買的物資滿足單位需求。

（四）健全財務內控管理體系，完善財務管理內控機制

行政事業單位正處于逐步建立財務內控制度、健全內控體系的階段，需要充分考慮制度體系的實用性和高效性。一是結合本單位實際情況來制定財務內控制度，明晰單位的內部控制管理目標，再根據管理目標設置內部管理機制，同時制訂緊急情況風險預案，確保風險在可控范圍內；二是結合現有的組織架構制定相應的規范、制度、流程，并不斷完善；三是結合具體的會計工作內容和員工特點合理配備崗位與人員，不同的崗位和人員要及時配備適宜的內控管理制度，讓每一位職工都可以明確崗位工作范疇和自身職責。

（五）加強財務內控監督管理，實現全過程動態跟蹤控制

一是需要以財務管理監督機制為依托來保障內控機制的有效運行，對財務管理工作進行動態管理控制，實現事前、事中、事后的綜合監督。沒有預算、用款計劃的事項一律不支出，違規事項一經發現立刻叫停并予以糾正，在款項支付之前要充分考慮事項是否真實合理、手續是否完整規范，支付完成之后還要經過財務審計，從財務報賬的各個環節把控風險。二是加強對日常事項的全方位監督，加強對單位經濟活動的管理與控制，防患于未然；不斷創新監督方法與手段，形成日常監督與專項突擊檢查相結合的財務監督工作機制。三是財務監督要與財務工作相圍繞，摒棄過去那種只重視檢查不跟進管理，監督檢查不配合服務管理的做法。通過開展財務監督檢查工作，有針對性地根據單位自身的不足提出管理建議和解決措施，變單一的監督檢查為監督服務，使管理與監督相融合，服務與監督齊奏效。

（六）完善財務內控考核體系，制定明晰的崗位職責

一方面，建立并貫徹落實財務監督機制，定期評價財務人員的工作情況，并在執行過程中不斷優化完善；建立獎懲分明的考核機制，定期對財務人員進行考核，根據考核結果給予被考核人員適當的獎懲；建立財務內控管理系統并定期開展評估，明確該系統的執行成果，以提高財務內控效率，降低人為差錯率。另一方面，行政事業單位需要在不斷完善內控考核體系的前提下，提前制定好明朗清晰的崗位職責，根據單位管理任務實際進行職責細化，充分激發職工工作的積極性。行政事業單位還應該結合單位實際，充分落實專崗專人責任制度，確保以明晰的崗位權責有序推進財務內控工作。

四、結語

行政事業單位財務內控管理工作已越發重要，這也對行政事業單位提出了更高的要求，各單位要結合財務管理工作實際，從自身的管理角度出發，量身定制財務內控措施，推進財務工作的優化和細化，降低財務管理風險。針對在行政事業單位財務內部管理中存在的制度意識淡漠、內部管理制度不健全、監督管理不到位、內控機構能力有限的情況，要進行具體分析與處理，有針對性地給出解決措施，全面提高單位財務內部控制的效率，提升行政事業單位綜合水平，增強政府服務意識和社會責任意識，以推動新時代行政事業單位的持續穩定健康發展。