論新能源企業內部控制的現狀及有效性提升策略

薛珂倩 無錫市新融企業管理發展集團有限公司

引言

當前，在我國大力推進環境保護、生態建設與“碳中和”的相關進程中，新能源企業發揮了極其重要的作用，而其自身的發展也體現了從萌芽到成熟的過程。新能源企業作為近年來發展較快的企業類型之一，需要規范管理與運營來引導企業發展，通過良好的內部控制以管控風險，實現企業的合規經營，助力我國經濟在相關領域實現“彎道超車”，進而幫助企業提高競爭力，促進企業可持續發展，需要新能源企業全面加強風險管理和內部控制。

一、新能源企業內部控制對于企業穩健發展的意義

（一）規范企業經營管理活動

企業在內部控制過程中必然要立足于新能源企業的實際情況，從控制環境、控制活動、風險評估、內部審計、信息與溝通等多個方面對企業的生產、經營、管理活動進行規范或約束，使企業的各項業務活動及管理活動都按規定的流程、確定的權限開展，使得新能源企業的所有行為始終在“防火墻”范圍內運行。對于新能源企業這類新興產業而言，無論是業務還是經營方面和傳統企業都有著明顯的區別，因此更應該從內部控制著手確保其經營行為的規范性，從不同方面采取內部控制與風險防范措施，確保企業資產的安全完整、會計信息的真實準確[1]。

（二）提升企業經營管理效率

新能源企業在管理中通過加強內部控制，可實現企業管理流程的規范化，從而規范各項業務流程以及操作，能夠較好地規避因為內部管理不規范或不合理而增加的風險。企業通過加強內部控制管理，可提高各類信息的透明度，實現不同信息的有效利用，有效降低因為信息不對稱或者信息中存在錯誤而對其企業經營管理效率、管理風險的影響。內部控制是降低企業風險的重要措施之一，依靠內部預防控制并減少企業經營管理中的潛在問題、相關風險等，降低企業在經營管理中可能造成的損失，并在內部控制中注重各類資源的有效利用，減少資源浪費等，從而保證企業經營管理效率，提高企業競爭力。

（三）增強企業風險防范能力

新能源企業通過加強內部控制能夠幫助企業增強風險防范能力，企業在內部控制中需要從多個方面加強管理工作，其中風險管理是重要的內容之一。毋庸置疑，新能源企業作為新興產業，相對傳統行業而言也是高風險行業，因而為了確保企業的生存與發展，新能源企業需要識別和評估風險，并加強對企業不同生產經營環節的有效管理，加強各方面的監督和分析，有利于更加準確、快捷地識別企業運行中的潛在風險與威脅[2]。

二、新能源企業內部控制的現狀

（一）內部控制受傳統管理模式影響較大

雖然部分新能源企業較為重視企業內部控制建設，但由于新能源企業往往都是脫胎于傳統企業發展而來，或者部分新能源企業的管理人員、業務骨干部大多都來自傳統行業故而在管理理念方面受傳統管理模式的影響較大，即更加注重于從傳統的生產—運行角度來進行內部控制要素分析，在內部控制制度的建立方面甚至機械地照抄照搬一些生產型企業的制度，沒有針對新能源企業高風險、投資周期長、運行成本高等諸多因素來設置相關的管理制度與關鍵控制點，導致部分新能源企業在發展中可能只著重于眼前的利益，忽視了企業在長期發展中潛在的風險，不能及時捕捉風險市場環境的變化、未能做出技術更新等，影響到內部控制的有效性。

（二）內部控制活動動態性不足

如前所述，新能源企業的企業特點與生產經營形態與傳統企業都存在著一定的區別，因此內部控制活動方面也必須與傳統企業有所區別，其顯著特點就是動態性不夠。例如一些新能源企業在內部控制管理方面不考慮行業特點，根據傳統生產型企業的模式來設計生產與運行環節的一些關鍵控制點，導致控制重心出現偏頗。又如一些新能源企業對于部分試驗性的管理項目，花大力氣設計了相關的管控方式，而該試驗性項目后期卻不再開展，導致此部分的內部控制管理成本完全不具備成本效益原則。此外，從管理人員的角度來看，還有一些新能源企業將內部控制單純地理解為企業管理行為，沒有考慮在內部控制中充分吸納員工的力量，使得內部控制無法深入到業務與財務工作中[3]。

（三）風險評估科學性不夠

新能源企業在風險管理中需要以風險評估為基礎，風險評估需要從科學的角度識別新能源企業在發展中可能面臨的各種潛在風險，同時需要系統性地分析和評估各種風險，既要分析相關風險發生的可能性，也需要考慮風險所產生的影響程度以及相關風險問題能夠采取的措施等，整體對風險管理的水平要求較高，在風險評估不夠全面的情況下，必然會因為對某些風險的防范不到位而影響實際風險管理效果。當前，部分新能源企業在風險評估中對風險評估目的、風險評估方法、風險評估流程、風險評估后的信息反饋等均缺乏深層次理解，造成實際風險評估的科學性不足。大部分情況下，風險評估局限于風險大小以及定性風險方面，定量分析不足，無法為新能源企業實際風險評估、企業風險防范以及內部控制提供數據支持。

（四）內部審計與監督執行力度不夠

新能源企業內部審計與內部控制之間存在密切關聯，其中內部審計是內部控制的重要組成之一，而內部控制也是內部審計的審計對象。無論是內部控制還是內部審計，其具有相同的目標，均是通過幫助企業識別并控制不利風險，通過風險管控提升企業綜合管理效率。新能源企業在內部審計執行力度不夠的情況下，會影響到新能源企業的內部控制效果，比如在內部審計過程中縮小了審計范圍，忽視與不同部門人員之間的溝通協調或者缺乏審計計劃，造成內部審計工作在執行中存在隨意性，對于審計結果也缺乏有效的信息反饋等，這些都會影響到內部審計執行力度，并對新能源企業的風險管理、內部控制等產生影響。

三、新能源企業提升內部控制有效性的主要策略

（一）構建全新的內部控制管理機制

在健全新能源企業內部控制體系方面，新能源企業應充分考慮企業自身的實際情況，如行業特點、企業規模、組織結構、員工人數、員工素質等。

首先，新能源企業要健全有效的內部控制體系。新能源企業要根據現代企業治理的要求，按《企業內部控制基本準則》的相關要求，建立內部控制、風險管理、內部審計的相關機構，建立相關管理制度，設立內部控制委員會或管理小組，確保內部控制穩妥落地。

其次，新能源企業要結合企業特點建立有效的內部控制運行機制。要立足業財融合，結合新能源企業風險較高，行業獨占性強、技術含量高等特點，從產業鏈管理、原材料供應、國家政策與宏觀調控、企業運行關鍵風險點等著手，在制度建設與管理實踐中有所側重，確保企業的穩健經營[4]。

再次，要完善內部控制制度建設。新能源企業要結合前述內部控制體系建設、內部控制運行機制建設的相關要求完善相關制度，為企業的內部控制構建制度保障。一般情況下，企業可以循序漸進地完善企業內部控制手冊，用于指導新能源企業的實際管理工作。在企業運行的前期，還可通過聘請咨詢公司、專業機構等為企業內部控制管理提供支持。

最后，新能源企業在內部控制管理中還需要加強監督與檢查，確保內部控制體系能夠順利實施，進而保證內部控制機制的有效性。重點監督和檢查企業內部控制制度以及機制的執行情況，便于不同內部控制制度與措施都能得到有效執行，落實各方面的監督檢查等，定期對企業內部控制管理效果進行總結。

（二）增強內部控制管理的動態性

新能源企業在內部控制設計中不僅需要考慮不同的影響因素，同時還需要結合人員素質與業務特征，采取有效的內部控制措施，提升內部控制執行的有效性。

首先，當前新能源市場發展迅速，競爭激烈，新能源企業要注重內部控制管理的動態性，還需要關注其他新能源企業的市場調整與變化，如發布的新產品、價格調整、銷售策略等，更好地結合自身優勢與不足指導企業的管理。

其次，從業務層面，一些新能源企業的部分業務還是試驗性的，相匹配的內部管控制度就應該針對這些試驗性的業務予以匹配專門的崗位與權限，確保這些項目在運行時有專人負責，在取消時有制度或授權快速審批，確保企業在某些業務方面快速退出而不至受到額外損失。

最后，強化新能源企業全員與全過程的內部控制活動。新能源企業還需要多角度多手段強化內部控制。新能源企業要組織各部門、員工定期進行內部控制運行評價，強調企業在管理中的內部控制管理特征、做好企業各項生產活動的有效控制、注重企業管理中不同部門的信息溝通、發現當前企業運行中存在的問題，動員全體員工參與內部控制的積極性與主動性，確保不同人員在各自的崗位上明確自身職責，更好地參與企業內控管理。

（三）多措并舉采取全面風險管控措施

新能源企業在日常管理中還需要加強風險評估，而對風險評估的全面性與有效性均是影響內部控制效果的關鍵。

首先，作為風險較高的企業類型，新能源企業中應將風險管理作為內部控制的重要內容。一方面，要設立專門的風險管理組織，確保風險管理策略的制定、風險管理措施的實施監督等均由專門部門負責，有利于系統、全面地提升風險管理效果。另一方面，企業根據前期風險評估情況，應針對新能源企業可能出現的各種風險，積極建立完善的風險管理策略、規范各項風險管理流程，確定出在風險管理中需要遵循的原則、可使用的風險管理方法以及應達到的風險管理目標等[5]。

其次，新能源企業在全面風險管理中需要做好對各類風險的全面評估，結合新能源企業的特點，在風險評估中需要充分考慮市場風險、信用風險、操作風險、技術風險、政策風險、財務風險、環境風險、運營風險、人員風險等。針對新能源企業在運營與管理中可能出現的各種風險，需要逐一做好風險評估與風險分析，確定出引發各種風險的可能因素，進而多角度做好防范，依靠對各類風險的系統管理，更好地幫助企業降低管理風險，提升企業內部控制效果。

再次，企業在全面風險評估的基礎上還需要建立對應的風險防范機制，精細化各類風險的管理要求，確保企業運營的穩定性。比如在應對市場風險方面，新能源企業需要提高市場敏感度，及時關注并了解新能源發展的市場需求，便于更好地結合消費者對產品需求調整產品類型以及技術研發方向等。

最后，新能源企業要做好風險應對與預警機制，將風險帶來的損失降到最低限度。新能源企業在風險管理中需要完善內部控制體系，并通過風險規避、風險降低、風險轉移等不同策略依據相應的風險評估結果選擇風險管理策略，通過多手段強化內部控制，提升新能源企業風險管理水平。

（四）強化內部審計監督執行及后評價

作為內部控制有效性的保障要素，企業的內部審計監督執行是其重要手段。對于朝陽行業的新能源企業而言，做好內部審計結果利用的后評價工作對于提升內部控制有效性也極為重要。

首先，新能源企業需要加強內部審計工作。結合新能源企業的具體情況，依據審計目標、審計范圍、審計重點等不同，提前制定出與審計工作相關的計劃，確保有計劃、有目標、有針對性地完成審計工作。審計工作開展中需要保證審計工作的獨立性、規范性與準確性，避免出現流程簡化等問題，確保內部審計能夠通過規范性驗證和實質性檢查等方式，分析內部控制執行的有效程度。內部審計工作開展中還需要對審計人員、審計過程、審計方法等做好監督，通過加強監督與審計指導，提升審計質量。

其次，要注重內部審計工作的后評價工作，并根據評價結果調整內部審計方向。內部審計完成后對于審計結果需要及時做好反饋，給出較詳細的審計報告以及改進建議，內部審計部門要跟蹤相關部門或單位對審計意見的反饋或整改情況，確保內部審計工作成為未來改進包括內部控制在內的各項管理的重要手段。

最后，要充分發揮內部審計在新能源企業內部控制評價中的關鍵性作用。根據內部控制的相關要求，內部審計部門要定期對內部控制的設計與執行情況開展評價，并根據相關規定將評價結果提交審計委員會、投資人或社會公眾，這事實上也加大了企業管理層提升內部控制有效性的主體責任，需要新能源企業高度重視。

結語

當前，新能源企業的發展是機遇與挑戰并存，內部控制設計與執行會直接影響到企業管理與經營效率。針對新能源企業在內部控制方面存在的問題，需要有針對性地采取措施，以切實提升企業內部控制有效性。新能源企業要高度重視內部控制建設，通過完善內部控制機制、增強內部控制的動態性、全面提升風險管理水平，強化內部審計監督執行及后評價等措施，確保新能源企業在內部控制建設中存在的相關問題都能得到及時解決，為新能源企業的健康發展奠定基礎。