全面預算管理在企業管理中的實踐分析

劉冬琴/文

在現代化背景下,企業發展壓力與挑戰俱增,為了實現可持續發展的目標,在日益激烈的市場競爭中奪得一席之地,企業紛紛開始探索創新內部管理體系實現現代化發展的道路,在此情況下,全面預算管理的重要性凸顯。作為一種現代化的管理模式,全面預算管理的引入和實施能夠助力企業加強對各管理環節的管控,準確識別以往管理工作中各環節存在的不足與缺陷,積極開展應對與糾改活動,是企業優化和調整內部管理體系的重要依據和手段。當前,企業對全面預算管理的重視程度雖與日俱增,但受諸多因素影響,在具體實施過程中問題頻出,對推進企業發展產生負面影響。因此,本文以全面預算管理為研究主題,分析當前環境下企業在具體實施過程中存在的缺陷,并提出相應的應對建議,旨在對企業提升整體管理水平有所借鑒。

實施全面預算管理對現代化背景下的企業而言有極其重要的意義,企業需要客觀系統地看待實施價值,明確相關工作落實對企業管理發展的重要性,結合自身實際情況,積極探索可行的推進措施和路徑并有效落實,以不斷發揮全面預算管理的價值,為企業實現內部管理體系革新與優化夯實基礎。

全面預算管理概述

全面預算管理是指企業以預算為抓手,針對各部門、各單位現有資源(不僅要提高對財務資源的重視程度,還要高度重視非財務資源)所采取的一系列管控措施,比如分配、考核和控制,提高內部資源使用效率,促使企業更好地組織協調落實各項生產經營活動,逐漸實現既定發展目標的一種現代化管理模式。

全面預算管理在企業管理中的作用

協助制訂發展目標

企業需要在綜合分析內外部發展環境的基礎上結合當前內部資源,科學制訂經營戰略及未來一段時間內的經營目標。為了完成既定戰略目標,管理層需要將其在科學分解與細化的基礎上及時下達至各部門、各員工,在此過程中,全面預算管理的重要性凸顯,相關工作的順利實施無疑為企業進行經營戰略的有效分析及量化處理提供了重要支持。而在預算編制工作開展之前,企業應全面落實市場調研工作,并科學分析企業實際的經營現狀,基于既定經營戰略目標制訂科學合理的預算目標,通過逐步完成預算,助力企業達成戰略目標。

增強各部門的聯系與管控

全面預算管理工作的貫徹落實及其作用的充分發揮,既需要財務部門有效參與,又需要其他各職能部門協同配合。因此,可以幫助企業解決以往管理中各部門各自為政的問題,打破彼此之間的溝通屏障,有效提升內部溝通效率,為企業實現內部資源整合管理奠定基礎。

提升企業風險管控水平

全面預算管理是新時期背景下所誕生的一種新的企業管理方法,涉及范圍較廣,涵蓋企業運行的方方面面。因此,企業可以通過全面預算管理,強化對各運行環節的管控力度,及時發現各環節在工作開展中所存在的不足與缺陷,或者是更科學地預測和評估后續工作開展過程中出現的風險,有針對性地予以糾改,或者是提前制訂可行的應對預案,顯著增強企業風險防控能力,降低風險發生可能性,不斷提升內部風險防控水平,助力企業在日益激烈的市場競爭環境下不斷提升經濟效益,實現穩健經營。

企業全面預算管理中出現的問題

缺少全面預算管理環境

在現代化背景下,隨著經營壓力的不斷加大,越來越多的企業在探索發展中加深了對全面預算管理的認識和了解,但受諸多因素的制約,如傳統管理理念更新不及時、尚未形成體系化的管理思維等,導致實際實施過程中問題頻出,極難獲取預期實施成效。部分企業由于對全面預算管理的認識有極大的局限性,重視度較低,再加上內部溝通力度亟待加強,并未實現全員有效參與,導致整體實施難度加大。同時,為了確保全面預算管理各項工作在企業內部的有效實施,企業需要加強內部組織結構建設,但部分企業一味地將有關全面預算管理的工作與活動納入財務部門工作范疇,致使其他各部門輕視態度日益加劇,輕視甚至是完全忽視,影響企業最終的實施成效。

全面預算編制落后

在制訂預算目標之后,企業需要科學分解和細化總戰略目標,并積極開展預算編制工作。預算編制的好壞對后續執行產生直接影響,因此必須做好相應的編制工作。但當前,在預算編制環節,企業普遍存在科學性不足的問題,預算編制的準確性和可行性過低,無法為后續預算各環節工作開展發揮應有的導向性作用。而究其根本,造成該問題的原因不外乎三點:第一,企業內部管理組織結構過于臃腫和復雜,亟待優化和梳理,再加上業務數量和種類相對龐大,導致預算工作量不斷加大,這對相關人員的綜合能力提出更高要求,也對企業整體的內控能力提出更大挑戰。第二,所采用的編制方法過于單一,并未按照要求引入和實施零基預算,仍然使用增量(減量)預算編制方法,靈活性過低,從而影響預算編制的科學性。第三,負責預算工作的人員在進行預算編制工作之前,忽視了前期的準備工作,有關信息數據收集不全面,對企業實際的經營現狀了解不到位,導致預算編制時缺少充足精準的預算數據。

全面預算執行落實困難

提高對全面預算執行環節的重視程度,不斷增強預算執行剛性,加大對預算執行環節的管控力度,及時落實預算分析活動,是企業提升全面預算管理實施水平的必然要求。但實際上,企業全面預算執行落實困難。第一,業務審批的隨意性過大,事中控制流于形式。在實際生產經營過程中,企業過于注重實際業務需求,通常情況下會忽視預算目標對它的約束與規范作用,也并未詳細規劃預算內外的資金,導致資金使用效率低下,引發業務審批松弛的問題。第二,事后控制不到位,預算分析的時效性過低。部分企業雖會在編制預算時具體分配到每個會計月度,但一個季度或者是半年才進行一次預算差異分析工作,且相關信息與數據的統計與整理工作全權交由財務部門負責,并需要對實際數據和預算指標進行對比與分析,在會議上進行匯報。但僅限于此,業、財部門并未針對預算差異和問題提出可行的應對方案和建議,導致在下一個會計期間,還會出現同類型問題。第三,預算調整的隨意性過大。從原則上來講,預算一經審批,就不得隨意進行調整和更改,部分企業由于并未制訂完善的預算調整流程,再加上預算調整審批機制缺位,導致在具體執行中,時常出現預算隨意調整的問題,極大程度上弱化了預算的規范與約束作用,不利于企業發揮全面預算管理對自身運行發展的優勢。

全面預算管理存在的問題

一方面,監管不到位。為了提高預算管理各環節的工作效率,企業需要將預算監督貫穿各預算管理環節,尤其是加大對預算執行環節的監管力度,只有這樣,才能不斷縮小實際實施成效與預期效果之間的差距,進一步發揮預算管理的價值。但在實際工作中,大部分企業都尚未建立全過程的監管體系,監管機制不完善,甚至是缺位,導致預算各環節問題頻出,但企業無法及時識別和確認,應對的時效性過低,加大了企業損失。

另一方面,考核機制有待優化,激勵力度較低。第一,缺少完善的考核機制。企業可以通過預算考核,及時客觀地了解各預算單位的實際執行情況,清楚問題所在,有針對性地優化和調整后續執行方案。但在具體發展過程中,部分企業忽視了預算考核的重要性,并未制訂完善的考核指標,嚴重影響考核結果的客觀性與真實性,難以為相關人員管理決策提供依據和支持,弱化了預算考核機制。第二,激勵力度不足。預算考核結果使用效率低下,是當前企業在實施全面預算管理時普遍所存在的問題。部分企業雖制訂了與預算考核體系相適應的獎懲機制,但落實不到位,人為主觀因素對獎懲工作的影響過大。部分企業將預算考核作為全面預算管理實施的最后一個工作環節,缺少相應的獎懲措施,長此以往,員工極易形成“干與不干一個樣、干好干壞一個樣”,嚴重挫傷員工的工作熱情。

企業全面預算管理的優化建議

強化全面預算理念

認知和意識,直接影響企業后續活動開展,因此,為了全面推行預算管理,企業首先需要在內部自上而下地形成正確的全面預算理念,明確全面預算管理的順利實施,離不開企業各層次人員的有效參與,再通過相應的激勵措施,進一步激發員工的參與熱情,為各項工作順利實施提供保障。管理層應自覺進行有關全面預算管理的政策規定、管理理念、管理手段等方面的學習和了解,客觀認識全面預算管理的實施對企業運行發展的作用,不斷提高重視程度,并加強內部制度體系建設,為后續工作的開展提供有力支持。同時,加大內部宣傳,合理使用內部傳播媒介和渠道,引導全體員工轉變陳舊的思維和理念,深層次地了解和挖掘全面預算管理的內涵,在助力企業實現既定戰略目標的同時逐漸實現自我價值。此外,企業應定期組織召開以全面預算管理為主題的專項培訓工作,不能僅局限于財務部門或者預算管理部門,確保全員有效參與,增強員工責任意識,為后續工作開展營造良好的環境。

提高全面預算編制的科學性

提高全面預算編制的科學性,是企業充分發揮預算編制環節對后續預算工作導向性作用的必然要求,具體來講,企業可以從兩方面著手:第一,保證預算編制人員的獨立性和權威性,并加強人員培養與能力提升,從而有效降低因人為操作不當或者是工作能力不足而影響最終的預算編制質量。第二,部分企業在預算編制環節,過于依賴以往發展中所產生的財務信息與數據,這種預算編制方法的使用,并不能助力企業完成既定的戰略目標。因此,在現代化背景下,企業應積極引入和使用更科學合理的預算編制方式,比如零基預算、彈性預算等。

強化全面預算管理執行制度

企業可以從以下幾方面切入,進一步加強預算執行環節的管控,不斷提高執行效率。第一,優化預算執行流程。健全的預算管理制度體系,為預算執行活動開展提供了重要支持和保障,是企業強化預算控制及加強預算約束的重要依據。在編制好預算后,需要及時提交審批,審批通過后,其在企業內部就具備了相應的法律效應,這就要求各部門在實際工作中嚴格按照有關預算管理的規章制度執行,圍繞預算要求,積極落實各項生產經營活動。第二,加強預算控制,及時開展預算分析工作。首先,依托先進技術和信息化管理系統,實時獲取預算執行中所產生的信息數據,自動對實際數據與預期數據、各階段的信息數據展開對比分析,通過分析結果,客觀反映企業實際的執行情況,管理層可以借助分析結果系統化了解所存在的預算偏差,科學制訂應對方案,為企業加強事中管控提供重要依據和參考。第三,優化預算調整流程,有效應對預算調整隨意性過大的問題。在實際發展中,企業應加強預算調整流程的建設與優化工作,在具體執行中,因國家政策調整、企業經營戰略優化、自然災害等不可抗力因素影響時,執行人員應按照企業預算調整流程,及時提交調整申請,在申請中詳細說明調整原因,并制訂初步的調整方案,審批通過后才能予以執行。

完善全面預算監督考核機制

第一,加強預算監督機制建設。企業應提高對預算監督的重視程度,積極構建和完善全過程的預算監督機制,實現事前、事中和事后的全流程監管,確保監管工作涵蓋預算管理各環節。同時,企業應提高對先進技術的利用率,加強信息化管理系統建設,基于信息化管理系統,實現對各預算環節尤其是預算執行環節的實時監管與控制,從而及時發現不足與缺陷,清楚預算執行偏差,通過預算分析,明確原因所在,從源頭上進行糾改和應對,助力企業提升全面預算管理實施成效。

第二,優化和完善預算考核機制,加大激勵力度。企業應在堅持可控性、總體優化與風險收益對等性這三大原則的基礎上,優化預算考核內容,健全預算考核體系,確定考核周期,提高考核結果的真實性和客觀性。一方面,加強對預算管理委員會成員的考核與評價,強化員工個人績效、獎金和預算指標執行情況的內在聯系,實現企業利益與員工個人利益的有效結合,從而確保預算人員積極主動落實預算活動。另一方面,加大對預算管理機構的考評力度。定期考核和評價各預算單位實際的預算工作情況,并通過相應的激勵措施,顯著激發員工的工作熱情,實現全面有效參與。除此之外,企業應在內部加強激勵體系建設,實現物質獎勵和精神激勵的有效結合,綜合使用短期激勵和長期激勵方式,比如年底獎金、員工持股等,提高員工對企業的認同感與歸屬感,甚至是引導員工形成主人翁意識。

綜上所述,對現代化背景下企業而言,全面預算管理工作的有效實施,有利于進一步強化企業對各經營管理環節的管控,是企業實現現代化發展目標的重要手段。目前,隨著我國在全面預算管理領域的研究與應用深入,企業對全面預算管理越發重視,開始主動進行以全面預算管理為主題的研究探索,雖已取得一定成效,但與西方國家相比仍然存在較大差距,仍然存在較多問題急需解決?；诖?企業應在全面學習和了解國家政策的基礎上結合所在行業特點,在聯系自身實際發展需求的基礎上從思維認知、預算編制、預算執行、預算監督與考核等角度著手,制訂可行的應對方案并貫徹落實,以持續發揮全面預算管理的價值,促進企業健康發展。