基本建設項目竣工決算財務審計要點分析

高露

基本建設項目竣工決算財務審計的內涵

基本建設項目竣工決算財務審計是對建設項目財務經濟活動進行監督、審計、控制和管理過程中采取使用的一種特殊的、重要的工作形式，是一項技術性強、專業性強的基礎性工作。企業審計控制還在于監督，能夠進一步降低投資建設項目實施過程中存在的財務風險。從某種角度來看，竣工決算財務審計對于基礎建設項目質量的持續、穩定提升，無疑是非常有效的，具有不可或缺的價值。在項目竣工決算財務審計中，對項目中構成投資要素的審計項目及各項主要財務經濟指標進行全方位、詳細的分析核算，力爭確保實際選用的一切因素和指標真實、科學，進而準確。對審核結果進行評價，最終為上述投資審核項目編制真實、準確的數據報告，以方便投資項目的其他投資人了解工程資金的使用和效益。

基本建設項目竣工決算財務審計的重要性

建設工程項目年審、竣工決算等專項年度審計報告的內容，至少應涵蓋反映年度的建設數據和竣工概況表、財務決算、資金明細等。其他項目資料如竣工交付或實際選用時的項目資金匯總表、建設工程竣工結算表、折舊后的項目設備安裝投資工程成本表等技術文件。而對于審計報告而言，往往則是以之前的竣工結算案例為依據，通過實施項目竣工決算財務審計，能夠對項目資產的各種實際情況進行綜合分析，對于各個單位而言，能夠更加準確、清晰地認識到基本項目的整體經濟效益，對于項目資金的整體使用也能夠形成更加充分的認識與了解，以便相關建設項目管理單位進一步辦理實物登記手續。保證各項項目資產及進行產權登記事項的合法性以及科學性，能夠為全方位進行項目概算、計劃以及竣工結果驗收等提供相關的數據支持。

基本建設項目竣工決算財務審計現狀

一、財務管理不完善

在目前開展的基本建設項目投資中，基本建設財政資金管理運用還普遍存在問題，主要體現在以下幾個方面：一是受市場環境影響，過去大部分基建單位更關注建設項目的整體進度，對建設項目的財務管理重視程度不夠。二是基建項目實施的內部財務工作管理流程較為冗長復雜，大多數情況涉及多個專業部門、成員相互間的頻繁分工協作，但是整體的專業素質和崗位工作要求的穩定性嚴重不足，極大地影響了整個財務運行管理的效率。三是財政資金管理體制的建設監管體系還不完善，雖然目前大部分基建單在實踐中構建有資金和金融項目管理體制，但仍可能存在日常監督實施執行不力的實際問題、操作不力，其建設過于注重施工管理結果，缺乏事前、事中、事后資金管控的綜合管理制約。

二、財務決算審計現狀

一是基礎設施建設項目正式竣工、驗收、移交后，負責財務臺賬的建立和日常審計工作項目及審計管理維護工作任務的相關單位人員，沒有真正掌握扎實、系統的財務理論知識、專業水平和相關審計技術專長，不能準確、快速地反映項目中某些關鍵審計業務報表數據中包含的關鍵會計信息，也可能間接影響相關財務決算數據的獲取，無法保證相關數據的完整性、真實性和正確性。二是基礎設施建設工程決算報告中規定的工程造價基礎核算項目較多。鑒于施工合同主要組成部分的基本內容與成本核算的基本內容十分復雜且不一致，施工企業會計信息披露的完整性、及時性和因素可能受到非常嚴重的影響。現場施工勘察設計工作和管理核算工作，大多數情況不能及時、全方位、準確地反映基建項目的實際情況和具體項目的財務收支情況。部分員工無法到施工現場實地勘察，難以進行相關項目審計調查或調研報告。三是在目前規模較大的基本建設項目專項審計的基本類型中，竣工預算或年度決算和報告審計編制總是千篇一律，沒有給出較為清晰、嚴格、詳細的項目編制管理規則體系框架和編制格式要求，從而致使目前缺乏更加規范、統一、嚴謹、具體的操作標準，竣工結算報告的格式標準總是存在較大的差異。

基本建設項目竣工決算財務審計要點

一、合理分工，強化提升審計水平

基本建設項目竣工決算財務審計是建筑項目全過程管理中的重要內容。從整個項目審計實踐的方向來看，如何有效配置和落實審計相關機構人員，如何有效安排現場審計的職責分工，如何進行預審評價、預審質量評估，乃至項目后期的聯系和評估驗收，都應綜合考慮，做到分工合理、分工明確，有序推進。在各審計專家的精心領導或組織配合下，審計技術人員要分清主次責任，把握審查問題的重點，如在項目審計、監督過程中，要認真、仔細地檢查各項基礎項目資金的落實，確定各項投資費用和分攤資金支出的具體數額，各種投資比例的分攤原則和規定是否合理、正確；審查各項基礎設施投資、支出的基礎情況，轉入企業項目的依據條件和投資支出的計算是否充分、合理；經驗豐富、專業的會計師，首先要關注的重點是核查建設項目的規劃，依據各級政府的批復和預估內容進行規劃建設。如涉及工程勘察設計或規劃項目變更，還需要當地建設規劃部門辦理相關審批手續。在核算過程中，資金支出是否全部嚴格按照基礎建設單位現行財務制度規定流程進行，核對項目支出明細等詳細支付憑證手續填寫依據是否合法、準確、真實、完整，憑證項目記錄是否正確、清晰、完整，是否存在截留資金情況。在資金收付管理和選用環節是否存在挪用資金、不依據完整的會計規范注冊、使用等違規現象。各建設單位項目經理應能及時、準確地掌握公司年度審計完成報告和年度決算結果，各項審計現場工程質量指標結果及審計進展情況，并指派專人負責審核完成現場控制的檢查指導或培訓。在做好各個部門之間的分工合作工作之前，相關審計部門也應參與其中，對基本建設項目的施工情況進行了解，保持與各個部門隨時溝通、對接以及配合，在整體上提升財務審計的專業水平，保證審計結果的整體質量，進而最大限度地提高竣工結算數據的科學性以及完整性。

二、關注監管重點，有效控制和防范審計政策風險

在相關的審計環節中，應對兩個關鍵點進行高度重視，才能有效地控制和防范施工審計相關風險。一是關注相關外部環境因素，如建設項目的業主是否實際簽訂了相關施工承包合同協議或委托工程協議，工程造價及結算項目審計財務數據記錄是否齊全、真實、準確、有效，應認真核實，確認其真實性、完整性和有效性。從這個基本節點入手，有效防范建設項目審計風險。二是關注團隊內部廉潔因素，如專項審計調查組干部的廉潔自律表現、崗位業務能力等。確保監管不突破政策底線、不越過誠信紅線，注重規范執行必要審慎的內控審計制度程序，選擇科學、適當切實可行的專項審計方式方法，嚴格人責匹配，做好履職盡責，從源頭和根本機制上嚴防廉政審計違法風險。

三、做好與建設單位的溝通與協調

為確保各項財務決算按計劃快速、更好地實施，需要不斷增強對整個審計方案的設計優化，同時關注和協助各項目單位做好一些工作，及時做好協調工作，例如及時有效地獲取各種資料，同時注意做好現場實物勘察的準備工作，但不僅限于此。同時，審計業務人員需重點增強與項目建設相關單位負責人的協調溝通，進一步提升整體審計的實際執行效率，確保實際工作進展順利、安全有效。

四、做好基本建設項目管理

在進行財務管理時，相關財務管理人員應對各項事務進行充分的分析，對相關的資產進行充分整理與歸類，有關人員可以從以下幾個方面入手：一是財務管理部門的人員要重點增強對基本項目開展進程的規劃以及分析預測，做好條例規定，做好信用報告表的前期編制工作，確保為其后期的報告編制結果提供準確的數據。二是基本建設項目管控部門需要結合建設項目招投標過程和相關合同內容的投資要求，控制建設各部分、各環節資金的成本，以及在固定資產投資總額中所占的比例，以確保在項目建設的各個環節更加有效、合理地實施資金管理。不僅如此，相關項目單位及其工作預算人員需要以項目為主，進行實際成本經濟分析申請的評估計算，還要結合實際項目資金與具體預算情況，包含工程合同成本估算、施工設計方案及其他與成本相關的方案，以及對項目實際經濟、財務狀況的綜合分析評價，從相關工程的多個經濟方面入手，如工程勘察設計綜合成本、招投標項目設計綜合成本、施工監理和裝修材料設備材料采購等，人力資源成本支出、各類有形和物質資源成本、投入項目預算支出等方面，更能保障項目實際和財務決算正常開展。財務資金管理工作人員應有效合理地進行財務審計，做好各類物資選用進度審核和控制。對工程設計變更或項目建設中變更的項目，一定要按規定程序進行項目審查、報備變更和變更審批，一定要充分、慎重考慮，明確各環節職責，便于對方案變更的審計流程、對數據變更的整體流程以及相關問題進行分析，做好相應的應對策略，如此一來，能夠在最大程度上保證相關數據的安全性以及科學性，保證竣工結算工作的有效開展。

五、做好對基本建設項目各個環節的財務管理

在全方位開展基本建設項目竣工決算財務審計時，還需注意以下幾個方面：在整體規劃以及實踐過程中，做好相關的成本管理工作，并最大限度地發揮其獨特的優勢。一方面，在實行財務監管時，應對資金的投入以及數據的分析進行確認，滿足相關的所有要求。在整個控制過程中，審計部門以及財務部門應全程參與，保證相關數據的科學性以及準確性，便于為之后的工程建設以及項目投資提供數據支持。另一方面，應對后續資金的往來進行全面的梳理以及清算，做好相關的竣工決算材料。采用基本建設用地項目計劃階段性資本支出審計方法，注重對預算的每個細節進行詳細核查，同時盡量選擇或采用先進、實用的結算方式進行資金劃撥年度決算，以確保達到更好的程度，確保整體工作完成的質量。

總之，對基本建設項目竣工決算財務審計進行監督檢查，能夠進一步提升企業資金項目審計的經濟安全性和利用率，更好、更快、更準確地審計，有效促進建筑工程的順利開展。（作者單位：南寧學院）