制造業企業財務內部控制存在的問題及應對措施

李惠琴

隨著制造業企業的蓬勃發展，制造業企業為我國國民經濟發展做出了巨大貢獻。但在制造業企業不斷發展中，企業財務內部控制問題日益突顯，影響著制造業企業的經濟效益及核心競爭力。制造業企業應高度重視財務內部控制存在的問題，結合自身情況、自身實力及發展形勢來制定相應的財務內部控制制度，嚴格落實并細化財務內部控制管理措施，使企業整體內控管理水平得以有效提高，確保企業健康穩定發展。本文主要論述制造業企業財務內部控制的現狀和存在的問題，并提出相應的改進方案及應對措施，給相關人員提供參考。

近年來，全球經濟飛速發展，制造業企業迎來一定的發展契機，同時也面臨著國際市場經濟激烈競爭的壓力。隨著制造業企業的不斷發展，企業面臨著一定的生存和運營風險。制造業企業內部制度不完善、組織架構不合理、原有制度不能適應行業發展的需求，傳統的內部控制手段和方式方法不能有效防范管理經營風險，阻礙著制造業企業進一步發展。因此，制造業企業應結合企業實際，積極建立健全符合自身實際的內部控制制度，讓內部控制發揮更有效的作用，有助于制造業企業的可持續發展。

一、制造業企業財務內控制度現狀和存在的問題

（一）內部控制意識不強，制度尚未健全

部分制造業企業仍然沿用比較落后的管理方式，思想觀念較為陳舊，內部控制不能與時俱進，缺乏足夠的創新能力和發展戰略。內部控制意識薄弱，內部控制體系還不夠完善。例如，公司組織架構不合理，權責分工不明確，條塊分割，各自為政，凝聚力差。企業內部業務流程不清晰、人力資源制度不健全、人員職責劃分不明確、財務審核制度不到位；員工業績考核獎懲機制不完善，員工士氣低落，工作紀律渙散，各部門人浮于事，極大增加了制造業企業的經營風險，限制了內部控制制度作用的發揮，降低了制造業企業經營盈利水平。

（二）人員關系復雜且整體素質不高，綜合能力不足

有的企業，股東既是企業的投資者，又承擔著企業經營管理的角色，但是他們又缺乏企業規范化治理意識，工作缺乏協同，普遍不愿意擔責。企業對財務會計內部控制沒有深刻認識，運營資金的控制制度與市場環境適應性不高，在未建立健全科學運營資金控制體系的背景下，運營資金運作往往容易出現失控風險、導致資金浪費，降低了企業的盈利水平。企業內部存在人情關系，將不具備財務能力的人員安排在會計崗位，且財務人員未經系統的專業技能、職業素養培訓，法制觀念淡薄，缺乏職業操守。有的企業領導根據個人意愿隨意變更會計人員，導致財務隊伍人心不穩，人員整體素質不高，綜合能力不強。財務人員在內部控制中與其他部門未建立有效的溝通關系，對企業實際的總資產、業務類型、經營狀況沒有進行精準的了解，很難為企業管理者經營決策提供真實有效完整的數據依據。企業在財務會計內部控制過程中，內部制度處于形式化狀態，不具有長效性，內部未落實不相容崗位職責分離制度，未能起到內部制衡的效果，對于企業資產的控制和保護未能充分發揮作用；崗位職責缺乏精細化，員工對于自身的職責了解不到位，無法明確自身的職責范圍及所需要承擔的財務內部控制責任，企業管理效果大打折扣。

（三）應收賬款疏于管理，現金管理松散

有的企業管理者對財務內部管控不嚴，且財務意識淡薄，認為會計主要負責核算，只需做好記賬工作，對資金管控沒有高度重視，資金管理混亂，公司賬戶和私人賬戶進出賬沒有進行明確界定，容易出現公款私用、私款公用等問題。企業管理者普遍認為，市場開發、產品生產、產品銷售才是重中之重，忽略了對企業資金使用的管控，缺乏對資金有效管控的手段。例如，對應收賬款的管理，企業在日常經營中不可避免要面臨應收未收款項的情況，應收款項金額的大小與企業資金能否正常周轉息息相關。很多企業對應收賬款疏于管理，未制定與企業自身相適應的應收賬款管理制度、壞賬管理制度等，應收款項占用資金流時間過長，資金利用率過低，忽略了資金的時間價值成本；應收款項催收不及時，資金長期被占用，回收率較低，容易造成壞賬損失，會導致資金大量流失，因此影響企業的健康經營與發展。現金管理松散，現金管理制度體系不健全，很多企業會設置小金庫，也比較熱衷于使用現金支付方式，在使用現金支付過程中比較隨意，未進行規范化管理，會給企業經營帶來很大的安全隱患。具體表現為：第一，庫存現金是非生息資產，不產生任何收益，會造成資金被無效占用。第二，現金在收支流轉過程中不容易留下痕跡，因此很多企業發生的貪污挪用、賄賂行為多使用現金支付方式，這樣，無形中助長了此類不良行為。第三，現金的保管面臨著較大的安全性威脅，特別是在每月用現金發放工資時，出納需要去銀行提取大量的現金，在提取和保管現金及發放現金工資的過程中，企業現金安全管理存在的威脅防不勝防，容易出現安全漏洞。

（四）產品庫存量大，數據更新比較緩慢

由于市場需求存在著波動性，企業產品滯銷易導致庫存積壓或者生產過剩。過高的庫存和較低的庫存周轉率，占用大量的資金，影響企業的盈利能力。制造業企業產品的生產周期普遍比較長，如果未及時響應市場需求，影響企業銷售計劃，往往會出現產品滯銷或者過時，導致產品庫存過剩帶來銷售壓力、資金壓力、成本壓力。大量庫存產品增加了產品揀選和庫存盤點等產生的大量勞動力成本。盤點庫存是企業庫存管理中十分重要的一個環節，企業仍然沿用傳統的手工盤點方式，盤點人員的流動性大，且未經盤點實地專業培訓，在整個盤點過程中工作量大、盤點效率低、數據準確率低且數據更新慢，直接影響企業庫存策略的準確性，造成庫存成本上升，不利于企業成本控制。

二、完善制造業企業財務內控制度的方案和對策

（一）健全內部控制體系，明確各部門職責和權限

1.加強財務會計內部控制基礎建設

企業要全面控制經營過程中的資金，合理分配資源，有效控制經濟活動，應先進行財務內部控制基礎建設。部分制造業企業對財務內部控制沒有深刻的認識并進行認真落實，導致企業內部控制的價值極為有限。在財務會計實施內部控制過程中，管理者需要注重對內部控制的意義和要素進行分析，明確內部控制各個要素在經濟活動中扮演的角色，為后期內部控制工作的順利實施奠定基礎。基于明確內部控制要素，充分結合企業自身的經濟活動特征對財務會計內部控制環境進行優化，制定出完善的控制目標，對控制方法進行改善，從而提升內部控制的效果。

2.細化財務會計內部控制制度內容

企業經營活動內容豐富，資金運行復雜，財務會計內部控制制度需要結合不同的經濟活動，制定與之相適應的詳細的內部控制制度規則。以往企業的財務核算大部分是以核算統計為主，而忽略了對企業運營情況進行分析和監督，財務部門應從單純的統計核算轉化為會計核算，提升會計核算功能，提高會計信息質量，建立適合企業自身的會計核算方法和核算流程，包括規范對資金劃轉審批權限和流程、庫存現金管理、銀行賬戶管理、收入確認、成本核算、費用劃分、經濟效益考核等環節的操作流程。財務在管控資金時，必須根據相關財務管理制度明確財務會計人員權限與職責。企業還需要對銷售和收款、采購與付款、對外投資、對外擔保以及財務報告等進行細化控制，并由足夠數量和具有專業背景的財務人員落實，最終保證內部控制的順利有效實施。

（二）加強財務人員培訓，豐富財務知識，提高工作技能及執行力

健全財務管理制度，明確財務管理職責和權限。在財務人員招聘和安排方面，應加強人力資源制度建設，制定一套完整的招聘管理制度，拒絕隨意上崗，通過專業、系統的考核后才能安排上崗。定期對財務人員進行培訓，豐富其安全知識，提升其專業技能。提高財務人員風險意識，加強管理人員的道德建設，增強其法律、法規、紀律意識以及職業素養等。在人員管理方面，應制定完善的績效考核獎懲激勵體系，細化各項獎懲措施，提高員工工作積極性、主動性，在工作中遇到問題時，積極對問題進行分析，查出原因，及時解決問題，有效提高工作效率。財務管理制度切實做到責任到人，保證時效，量化執行。

（三）加強對應收賬款和現金的管控

資金是企業可持續發展的基礎，資金要想得到最合理的配置，建立健全資金管理制度是必不可少的。資金管理必須根據企業自身發展特點來進行，針對企業現有或者未來有可能出現的資金管理問題與安全漏洞，制定出合理的對策并細化實施措施，如：資金收支審批制度、財務印鑒管理制度、資金管理崗位責任制度、應收賬款管理制度、存貨管理制度等。當管理制度健全完善后，企業生產經營過程就必須按照相關的管理制度來進行。加強應收賬款管理，完善各部門審批手續，明確和統一發放各種業務的單據樣式和簽字要求；加強資金收支管理，嚴格實行“收支兩條線”，完善資金支付程序，使資金使用效益最大化。在對應收賬款管控過程中，應注意以下幾點：第一，要根據企業不同的經濟業務活動，制定相對應的付款審批使用權限和支付流程，按照“誰用誰負責，誰管誰承擔責任”的原則，將資金管理的責、權、利一一對應起來，實現對資金使用過程的監控。第二，財務部門與銷售部門要積極配合，制定詳細的應收款催收計劃，實行專人專管，定期檢查應收款的催收完成率，將每一筆應收款落實到實際經辦人或負責人身上，針對難以追回的應收款項，可根據每筆業務的特性特事特辦，確保應收賬款及時收回，減少資金占用額度，加快資金周轉速度，降低應收賬款的壞賬風險，提高資金利用效率。第三，編制資金收付款計劃。財務部門要根據資金管理要求，嚴格審核，合理調配資金，及時反饋資金計劃實際執行情況，如有異常，及時溝通匯報。

現金管理是會計基礎工作的重要組成部分，做好現金管理需要有完善的現金管理制度來做支撐。針對企業現有或者未來有可能出現的現金管理問題與安全漏洞，應進行研究討論，并結合企業自身經濟業務特點來優化現金支付手段。第一，嚴控支付方式，盡量避免現金的使用，設置現金支付限額，根據《現金管理暫行條例》規定，現金交易最多不可以超過1000元，并且支付時不得代領，應直接支付給實際收款人。第二，盡量選擇電子支付方式，應通過網銀形式支付，實現網上交易與支付，確保每一筆交易都有跡可循，而且網銀支付時如果遇到賬戶信息有誤，會及時自動退回，銀行還可以根據企業自身的需求設置支付密碼、交易限額，進行大額支付提醒，定期或不定期進行銀企對賬，審核崗位增加U盾等，確保資金安全，杜絕了資金人為錯劃和惡意錯劃的各種風險。此外還需要對資金管理人員進行業務能力及職業道德培訓，杜絕違規事件的發生。

（四）優化庫存管理，實行數字化管理

1.建立健全庫存管理制度

完善庫存管理的流程和體系，把庫存管理提高到戰略高度。生產前對市場需求進行預判，加強與供應鏈的合作，增強對未來需求的預測能力。同時企業自身也要不斷地進行技術改進，提高生產效率，嚴格質量把控，增強企業競爭力，優化運營成本。對產品銷售需求、采購需求、生產需求、庫存數量等要進行合理的規劃、嚴格管控，且須在企業持續地貫徹和實施。供應及時、使用合理、費用最省，是物資管理的主要目標，加強庫存量管控，實現庫存最優化。加強存貨采購管控，根據企業的日常生產經營情況做好采購計劃，通過采、供雙方的合作，實現互惠互利，并在實施過程中不斷改進，不斷完善，與供應商建立長期穩定的合作關系，使企業的原料庫存問題得到有效緩解。定期對庫存進行核庫，掌握物資的完好程度，是否賬實相符。對于需要報廢的物資，上報相關主管部門核實，及時辦理報廢手續，并按相關規定進行清理，減少儲存空間和保管費用，同時還需要針對問題進行深刻檢討，吸取教訓，杜絕此類事情再次發生，盡量避免不必要的損失。對于能修復再利用的物資，做好修舊、利廢工作，降低庫存損失。企業應邀請專業盤點人員組織受訓的盤點人員去倉庫現場進行實地培訓，通過實地培訓，受訓盤點人員可以更容易掌握盤點的方式方法，使人員的工作效率及盤點數據的準確性得到提升，打造專業的盤點隊伍。

2.進行數字化庫存管理

隨著科學技術的不斷發展，制造業企業可采用信息技術和其他先進技術來提高庫存管理信息交流的及時性和精準度，降低成本，減少資產投入帶來的風險，提升制造業企業產品質量和生產效率，增強企業核心競爭力并優化運營成本。制造業企業可以實行數字化庫存管理模式，從企業的自身實際情況出發，自定義庫存管理，使流程標準化，實現貨物入庫、出庫、庫存各個環節的數據流通，實現產品信息實時查詢、動態可隨時追蹤、庫存數量自動預警。通過數據分析和預測，提高庫存管理的信息交流速度和精準度，及時調整庫存，有效控制成本，優化資源配置，為管理者決策提供科學依據，為企業可持續發展奠定堅實的基礎。

結語：

內部控制是制造業企業獲得可持續發展的基礎，制造業企業必須正視企業自身存在內部控制的問題，建立健全符合自身實際的內部控制制度，細化且落實內部控制管理措施，讓內部控制發揮重要作用，同時要提升內部控制效果，為企業提升生產管理效益提供保障，使企業更好地應對市場競爭，實現可持續發展的戰略目標。