行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作優(yōu)化策略探討

孫淑梅

（作者單位：北票市農(nóng)業(yè)發(fā)展服務(wù)中心）

預(yù)算績效管理體系包含績效目標 、前期項目謀劃、信息收集、績效指標分解等多個環(huán)節(jié)，構(gòu)建完善的制度體系、梳理預(yù)算績效管理流程，是提高行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理質(zhì)量的關(guān)鍵。依托現(xiàn)行的國家政策與改革建議，持續(xù)提升預(yù)算績效管理質(zhì)量，對于提高行政事業(yè)單位資金使用效率及提升單位公共服務(wù)水平，有著重要的推動作用。預(yù)算績效管理作為行政事業(yè)單位的重點工作內(nèi)容，在實際服務(wù)工作中需要動態(tài)化監(jiān)測預(yù)算績效管理情況，合理調(diào)整管理方案，提高財政資金使用效率，這是當前行政事業(yè)單位強化管理的當務(wù)之急。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的理論基礎(chǔ)

（一）預(yù)算績效

行政事業(yè)單位投入資金后，可能獲得的結(jié)果或產(chǎn)出，即預(yù)算績效。通過公共服務(wù)工作的產(chǎn)出與結(jié)果，可有效反映出預(yù)算績效水平，產(chǎn)出能夠反映資金投入后的任務(wù)完成情況、工作情況，結(jié)果能夠反映出資金投入后的任務(wù)完成率、資金使用率與預(yù)算執(zhí)行率。預(yù)算績效編制在績效目標的基礎(chǔ)上完成，通過量化指標評估預(yù)算執(zhí)行過程優(yōu)劣、工作完成度與所得效益。從行政事業(yè)單位整體發(fā)展角度來看，預(yù)算績效管理需要貫穿整個預(yù)算執(zhí)行過程，保證單位資金支出符合“績、效、預(yù)算”基本要素，從多個角度出發(fā)，共同提升預(yù)算資金的使用效率。

預(yù)算管理主體不同，所屬的預(yù)算績效類別也存在差異，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的預(yù)算績效主體可分為財政、企業(yè)與個人，財政預(yù)算績效對應(yīng)財政預(yù)算管理，企業(yè)預(yù)算績效對應(yīng)企業(yè)預(yù)算管理，個人預(yù)算績效對應(yīng)個人預(yù)算管理。不同類型的預(yù)算績效相互融合，共同實現(xiàn)預(yù)算績效的管理工作。

（二）預(yù)算績效評價

行政事業(yè)單位通過季度、年度預(yù)算執(zhí)行分析，對比預(yù)算績效目標和執(zhí)行結(jié)果，得出預(yù)算績效目標完成度，該過程即為預(yù)算績效評價。通過預(yù)算績效評價，單位能夠量化財政支出的效果。為保證評價結(jié)果的準確性，預(yù)算績效評價需遵循以下原則：第一，保證預(yù)算績效評估的科學規(guī)范，所有預(yù)算績效工作必須嚴格遵守法律法規(guī)；第二，相關(guān)性原則，預(yù)算績效評價與預(yù)算執(zhí)行、資金產(chǎn)出、支出等環(huán)節(jié)密切相關(guān)，通過資金重點使用環(huán)節(jié)提高預(yù)算績效評價質(zhì)量；第三，公開公正，定期公開預(yù)算績效評價結(jié)果數(shù)據(jù)，接受財政部門、社會群眾的監(jiān)督，確保數(shù)據(jù)真實有效。

（三）預(yù)算績效管理

預(yù)算績效管理是包括預(yù)算績效評價在內(nèi)的整體管理工作，行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理包含績效目標設(shè)定、績效運行監(jiān)測、預(yù)算績效評價結(jié)果反饋等工作。預(yù)算計劃編制－資金審批－預(yù)算實施執(zhí)行－調(diào)整構(gòu)成預(yù)算績效管理的全過程，在各個預(yù)算績效管理環(huán)節(jié)適當調(diào)整績效執(zhí)行措施，有助于提高行政事業(yè)單位的預(yù)算資金使用效率，促使單位內(nèi)部相關(guān)資源合理配置。特別是在當前預(yù)算管理一體化的背景下，事業(yè)單位的預(yù)算績效管理具有重要意義。它能夠提高資源利用效率，促進績效評估和改進，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和記錄，形成明確的預(yù)算績效報告，向上級機構(gòu)和社會公眾披露相關(guān)信息，促使單位在預(yù)算執(zhí)行過程中進行創(chuàng)新探索，提高工作效率和質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的優(yōu)化策略

（一）提升預(yù)算績效管理組織水平

1.預(yù)算崗位職責明晰

要落實各預(yù)算崗位人員的職責，這是提高行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理水平的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位可從以下方面明晰預(yù)算崗位職責：

第一，構(gòu)建單獨的預(yù)算績效管理小組，明確管理小組成員的職責分配。小組成員分工合作，形成高效協(xié)調(diào)領(lǐng)導機制，結(jié)合單位工作情況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，將預(yù)算編制任務(wù)下達到各個部門。第二，各部門負責人召開部門內(nèi)部會議，結(jié)合部門工作情況合理編制預(yù)算方案，核對無誤后遞交到預(yù)算績效管理小組手中。預(yù)算編制經(jīng)預(yù)算績效管理小組審核通過后，上報到財務(wù)部門。第三，行政事業(yè)單位決策者全程負責預(yù)算績效管理工作，負責在預(yù)算績效管理小組、單位分管領(lǐng)導、業(yè)務(wù)科室主要領(lǐng)導的工作分配，引導預(yù)算績效管理工作朝正確方向發(fā)展。第四，單位各業(yè)務(wù)科室承擔預(yù)算編制、執(zhí)行與管理的詳細工作，各科室遵循“誰申請，誰編制，誰執(zhí)行”的原則，根據(jù)預(yù)算編制方案嚴格執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃，按時報送預(yù)算績效結(jié)果評估報告。根據(jù)預(yù)算績效評估反饋報告，適當調(diào)整部門內(nèi)部工作，持續(xù)提升部門的預(yù)算績效管理效率。第五，財務(wù)科與預(yù)算績效管理小組協(xié)調(diào)配合，財務(wù)科負責資金收支監(jiān)測、財務(wù)報表制作等工作，預(yù)算績效管理小組全權(quán)負責預(yù)算審核、監(jiān)測、預(yù)算績效結(jié)果分析等工作，預(yù)算績效管理從財務(wù)部門分離出來，二者職責分離且相互制約[1]。

2.加強培訓，提高預(yù)算管理實操水平

行政事業(yè)單位結(jié)合自身工作現(xiàn)狀，構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算績效管理培訓方案。第一，緊跟國家政策與法律變化，定期更新預(yù)算績效管理小組與財務(wù)人員的法律與政策知識。第二，開設(shè)經(jīng)濟學、管理學、金融、預(yù)算等多項課程，要求財務(wù)人員系統(tǒng)化學習，同時設(shè)置非財務(wù)人員需要學習的課程體系，嚴格監(jiān)督工作人員按時上課，提高工作人員的財務(wù)與預(yù)算管理能力。第三，行政事業(yè)單位加強與第三方機構(gòu)、兄弟單位合作，不定期組織財務(wù)交流會。選擇優(yōu)秀的財會人員參加交流會，拓寬財會人員視野，持續(xù)提升財會人員綜合能力，加強單位工作人員的預(yù)算管理實操水平。

（二）科學構(gòu)建預(yù)算績效管理目標

1.預(yù)算編制與目標管理相互聯(lián)通

預(yù)算績效管理目標的構(gòu)建，需要遵循全過程、全方位原則，目標制定不局限于財務(wù)指標，還需要結(jié)合行政事業(yè)單位的特性，合理確定預(yù)算績效管理目標。改變行政事業(yè)單位目前預(yù)算編制與預(yù)算績效管理目標“兩張皮”的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位可通過以下措施實現(xiàn)：第一，預(yù)算績效管理目標申報制度嚴格化，預(yù)算編制與預(yù)算績效管理目標相契合，預(yù)算編制以實現(xiàn)“預(yù)算績效管理目標”為目的，二者相輔相成，產(chǎn)生實質(zhì)性的結(jié)合；第二，依托預(yù)算績效管理目標構(gòu)建的預(yù)算編制方案，需要突出實際投入成本、預(yù)期產(chǎn)出等要點；第三，預(yù)算執(zhí)行過程中實施全程監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)預(yù)算績效管理目標偏離預(yù)算編制方案時，暫緩執(zhí)行預(yù)算，同步調(diào)整預(yù)算編制方案。

2.按照類別探索預(yù)算績效管理目標

行政事業(yè)單位在預(yù)算績效管理目標設(shè)置過程中，需要按照不同類別合理設(shè)置。第一，行政事業(yè)單位管理中發(fā)生的會議、培訓費用，預(yù)算績效管理目標應(yīng)從產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、成本維度出發(fā)進行設(shè)置。產(chǎn)出目標包括培訓覆蓋率、培訓與會議次數(shù)、培訓與會議出勤率，質(zhì)量目標包括培訓合格率、培訓計劃按期完成率、會議完成度，成本目標包括會議培訓標準與費用。第二，單位工作人員的補助經(jīng)費，從產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量指標、成本指標與效果指標維度出發(fā)，設(shè)置對應(yīng)的預(yù)算績效管理目標。產(chǎn)出數(shù)量指標包含發(fā)放補助種類、發(fā)放補助人數(shù)，質(zhì)量指標包含經(jīng)費發(fā)放及時率、發(fā)放合規(guī)性，成本指標為成本控制率，效果指標為受補助工作人員的滿意程度。第三，行政事業(yè)單位采購活動的預(yù)算績效管理目標。其包含采購物品數(shù)量、單價、規(guī)格、質(zhì)量等指標，綜合評估各指標需要的預(yù)算，從而確定預(yù)算績效管理目標。第四，行政事業(yè)單位的服務(wù)與業(yè)務(wù)活動管理費[2]。這類經(jīng)費包含物品服務(wù)費、差旅費、辦公費等多種費用，預(yù)算績效目標設(shè)置時必須全面兼顧各種費用，避免以偏概全。

（三）健全預(yù)算績效評價指標量化體系

1.因子分析法

利用因子分析法對行政事業(yè)單位的預(yù)算績效評價體系進行完善。首先，利用專家打分法收集數(shù)據(jù)，包括采購、辦公、出差、會議、服務(wù)等活動過程中的資金支出情況，詳細整合數(shù)據(jù)形成預(yù)算管理表格，由經(jīng)驗豐富且職務(wù)高的單位內(nèi)部人員對表格數(shù)據(jù)進行打分，滿分5 分，分數(shù)越高表示預(yù)算績效評價指標越重要。其次，根據(jù)打分情況使用KMO 檢驗分析預(yù)算績效指標的相關(guān)性，通過成分矩陣對預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行、績效管理、履職產(chǎn)出因子進行分析。最后，根據(jù)因子分析情況，設(shè)計預(yù)算績效評價“一級、二級、三級”指標。其中，行政事業(yè)單位的一級預(yù)算績效評價指標包括部門管理與產(chǎn)出執(zhí)行；部門管理二級預(yù)算績效評價指標設(shè)置為預(yù)算管理、績效目標管理、績效管理；三級指標設(shè)置為，預(yù)算管理下設(shè)重點支出保障率、收入預(yù)算編制完整性、預(yù)算信息公開性，績效目標管理下設(shè)績效目標合理性、績效指標明確性，績效管理下設(shè)預(yù)算績效監(jiān)控率、組織管理機構(gòu)設(shè)立情況與評價結(jié)果應(yīng)用率，履職產(chǎn)出下設(shè)實際完成率、完成及時率、質(zhì)量達標率與成本節(jié)約率，預(yù)算執(zhí)行下設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行率、支出預(yù)算調(diào)整率、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余率、“三公”經(jīng)費變動率[3]。

2.層次分析法

行政事業(yè)單位的層次分析法之下，重點設(shè)置部門管理與產(chǎn)出執(zhí)行的一級預(yù)算績效評價指標。部門管理下設(shè)二級指標（績效目標管理、預(yù)算管理與績效管理）與三級指標，三級指標包括預(yù)算信息公開性、績效目標合理性、績效指標明確性等。產(chǎn)出執(zhí)行下設(shè)二級指標（履職產(chǎn)出與預(yù)算執(zhí)行）與三級指標，三級指標包含公用經(jīng)費控制率、支出預(yù)算執(zhí)行率等。

（四）深化預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用

1.落實預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用

預(yù)算績效評價結(jié)果形成后，行政事業(yè)單位可從以下方面深化結(jié)果應(yīng)用。第一，對照結(jié)果數(shù)據(jù)篩選出預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不理想的部門。領(lǐng)導與相應(yīng)部門負責人談話，深入探究預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制出入較大的原因，在后續(xù)工作中監(jiān)督相關(guān)部門整改。第二，要求預(yù)算績效評價不達標部門積極編制整改方案，深入分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不理想的原因，在下一年度預(yù)算方案編制過程中規(guī)避相關(guān)問題。

2.依托獎懲機制，構(gòu)建預(yù)算評價結(jié)果管理辦法

首先，構(gòu)建完善的正向激勵機制，從組織管理部門與個人角度出發(fā)，構(gòu)建相應(yīng)的激勵機制。第一，行政事業(yè)單位根據(jù)不同部門的實際情況，針對各部門制定對應(yīng)的預(yù)算績效評估辦法，年底匯總各部門預(yù)算績效，反思預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題并加以改進。第二，構(gòu)建完善的個人激勵機制。重點評估個人的預(yù)算目標完成度、預(yù)算執(zhí)行率、工作績效等指標，預(yù)算績效評價結(jié)果與員工薪酬掛鉤。第三，構(gòu)建系統(tǒng)化的問責機制。例如，預(yù)算績效執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制方案差異較大，在后期管理工作中，可適當減少對相關(guān)部門的資金支持。或每年進行部門間評比，下一年度重點增加預(yù)算績效較高的部門資金支持。此外，單位各部門在正常經(jīng)營活動中，管理者需要實時、動態(tài)化跟蹤預(yù)算編制執(zhí)行情況，針對單位內(nèi)部工作實際情況，合理問責[4]。

（五）構(gòu)建完善的預(yù)算績效管理的內(nèi)控與信息系統(tǒng)

1.強化預(yù)算績效的內(nèi)部審計監(jiān)督

從事前、事中與事后三個階段，持續(xù)深化預(yù)算績效的內(nèi)部審計監(jiān)督工作。第一，事前全面分析單位內(nèi)部的管理情況，對資金使用項目、支出額度等深入調(diào)查，強化預(yù)算績效管理的事前監(jiān)督，保證預(yù)算編制的完整性。第二，強化事中監(jiān)督。在行政事業(yè)單位的各個工作環(huán)節(jié)滲透預(yù)算編制監(jiān)督工作，保證各項資金的合理使用，發(fā)現(xiàn)資金使用不合理時立即反饋并整改。第三，強化事后審計監(jiān)督。除加強內(nèi)部監(jiān)督外，自覺接受第三方機構(gòu)、群眾的審計監(jiān)督。

2.加強約束與激勵

行政事業(yè)單位改變傳統(tǒng)的預(yù)算績效約束激勵機制，避免“吃大鍋飯”情況，采用“獎勤罰懶”“獎優(yōu)罰劣”的約束與激勵機制。每年底對各部門與個人工作情況進行量化評估，細化到每項任務(wù)完成度，獎勵績效評價較為理想的部門，同時預(yù)算績效評價結(jié)果與干部任用評優(yōu)掛鉤，促使單位內(nèi)部形成良性競爭環(huán)境[5]。

3.預(yù)算績效管理與信息化技術(shù)融合

要引入信息化軟件，持續(xù)提高行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理水平。搭建單位內(nèi)部信息交流與共享平臺，形成高層管理－中層管理－預(yù)算績效管理與基層管理的縱向信息網(wǎng)，同時擴大各崗位人員的信息傳輸范圍。信息化軟件的應(yīng)用貫穿預(yù)算績效目標設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算績效評價與結(jié)果反饋全過程，對預(yù)算績效管理形成動態(tài)化監(jiān)管機制，持續(xù)提升預(yù)算績效評價質(zhì)量。

三、結(jié)語

預(yù)算績效管理是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的關(guān)鍵性工作，加強對預(yù)算績效管理的重視，依托單位發(fā)展現(xiàn)狀與未來的發(fā)展規(guī)劃，構(gòu)建系統(tǒng)化、科學化的預(yù)算績效管理體系，是推動行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位需要在日常管理活動中動態(tài)化改進預(yù)算績效管理策略，循序漸進地提高自身預(yù)算績效管理質(zhì)量，最終形成適合單位發(fā)展的預(yù)算績效管理機制。