內(nèi)控審計(jì)視角下的公司治理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任

杜道友

企業(yè)對(duì)于國(guó)家而言，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技進(jìn)步以及文化傳承與創(chuàng)新等方面發(fā)揮著十分重要的作用，同時(shí)還是國(guó)家參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要支撐。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下，基于生態(tài)文明建設(shè)的要求，社會(huì)各界越來(lái)越關(guān)注企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，而越來(lái)越多的企業(yè)也通過(guò)制定發(fā)布ESG報(bào)告，展示其在可持續(xù)發(fā)展方面的價(jià)值觀和實(shí)踐行動(dòng)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的公司治理及社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)具有巨大的影響。基于此，本文就簡(jiǎn)單概述了內(nèi)控審計(jì)、公司治理和企業(yè)社會(huì)責(zé)任，在此基礎(chǔ)上，分析了內(nèi)控審計(jì)視角下的公司治理與社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)策略。

內(nèi)控審計(jì)、公司治理和企業(yè)社會(huì)責(zé)任概述

內(nèi)控審計(jì) 內(nèi)控審計(jì)是一個(gè)管理學(xué)名詞，其全稱(chēng)為內(nèi)部控制審計(jì)，是單位組織的內(nèi)控審計(jì)工作人員對(duì)實(shí)施的內(nèi)控制度進(jìn)行審查、分析和測(cè)試，然后基于自身的職業(yè)素養(yǎng)作出完善的評(píng)價(jià)，確定其是否有效的一種現(xiàn)代化審計(jì)方法。具體來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)內(nèi)控審計(jì)部門(mén)的工作人員對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)控制度是否有效進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)，在運(yùn)行故障中是否存在缺陷以及存在缺陷的等級(jí)和危害等。此外，內(nèi)控審計(jì)工作人員還要分析缺陷形成的原因，并提出有效的改進(jìn)建議。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，實(shí)施內(nèi)控審計(jì)可以幫助企業(yè)識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷整改，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。

公司治理概述 公司治理是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)名詞，是現(xiàn)代公司制度中最重要的組織結(jié)構(gòu)之一，是各方用來(lái)控制和運(yùn)營(yíng)公司的機(jī)制、流程和關(guān)系的集合。良好的公司治理結(jié)構(gòu)有利于促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于降低公司治理成本，保護(hù)股東和外部利益相關(guān)者的利益。在實(shí)際運(yùn)用中，公司治理又可分為內(nèi)部治理與外部治理兩大類(lèi)。而本文研究的公司治理主要是針對(duì)公司的內(nèi)部治理，借助內(nèi)控審計(jì)制度來(lái)約束和監(jiān)督管理人員的行為，并有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整和安全，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任概述 企業(yè)社會(huì)責(zé)任（Corporate social responsibility，CSR），是企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的簡(jiǎn)稱(chēng)。原意為任何企業(yè)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的同時(shí)，還要對(duì)股東和員工承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，與此同時(shí)，還要承擔(dān)對(duì)消費(fèi)者、社區(qū)以及環(huán)境等方面的責(zé)任。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)往往是以追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)作為第一目標(biāo)，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)不僅要對(duì)自身的盈利負(fù)責(zé)，同時(shí)還要對(duì)環(huán)境負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，尤其是要在生產(chǎn)運(yùn)行的過(guò)程中，關(guān)注員工個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與發(fā)揮。一個(gè)企業(yè)既有經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任，也有社會(huì)責(zé)任、道德責(zé)任，企業(yè)踐行社會(huì)責(zé)任能夠樹(shù)立在市場(chǎng)上良好聲譽(yù)從而為企業(yè)贏得更多商機(jī)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控審計(jì)視角下的公司治理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)對(duì)策

關(guān)注社會(huì)價(jià)值的創(chuàng)造 在內(nèi)控審計(jì)視角下，企業(yè)要想進(jìn)一步提升公司質(zhì)量，并更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，首先必須關(guān)注社會(huì)價(jià)值的創(chuàng)造。對(duì)于任何企業(yè)而言，尤其是工程公司，價(jià)值創(chuàng)造都是公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展的最終目標(biāo)，同時(shí)這也是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)和前提所在。如果企業(yè)在公司治理方面存在著問(wèn)題，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，更無(wú)法承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。而對(duì)企業(yè)而言，其創(chuàng)造的“價(jià)值”，包含了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)兩個(gè)層面的價(jià)值。根據(jù)“冗余資源理論”，企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值越多，在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任行為方面可使用的資源就越多，反之，盈利較少的企業(yè)，可用于企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為的資源就越少。尤其是在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，國(guó)內(nèi)大循環(huán)存在堵點(diǎn)，社會(huì)預(yù)期偏弱，市場(chǎng)有效需求不足，導(dǎo)致行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩。與此同時(shí)，企業(yè)外部環(huán)境的復(fù)雜性、嚴(yán)峻性以及不確定性日益上升，因此，很多傳統(tǒng)的工程公司在經(jīng)營(yíng)方面都受到了極大的挑戰(zhàn)，也因此導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面一定程度上受到限制。而通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作，既能保障企業(yè)資產(chǎn)和資金“靜”的安全，同時(shí)還能保障企業(yè)資產(chǎn)和資金“動(dòng)”的安全，這樣一來(lái)，對(duì)于企業(yè)的公司治理工作就會(huì)產(chǎn)生巨大的促進(jìn)作用。因?yàn)楣局卫砼c企業(yè)戰(zhàn)略一樣，是決定企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向以及具體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)能否實(shí)現(xiàn)的基石。加強(qiáng)公司治理，能使企業(yè)管理者在利用股東提供的資產(chǎn)并發(fā)揮出資人應(yīng)有作用的同時(shí)，承擔(dān)起對(duì)股東的責(zé)任，能夠利用公司治理的結(jié)構(gòu)和機(jī)制，明確公司不同利益相關(guān)者的權(quán)力、責(zé)任和影響，建立相應(yīng)的管理制度，有效提高企業(yè)戰(zhàn)略決策的能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造，這就為企業(yè)更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任奠定了良好基礎(chǔ)。反過(guò)來(lái)，企業(yè)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，也能有效增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度，從而促進(jìn)企業(yè)與自身利益相關(guān)者關(guān)系的進(jìn)一步融洽，并有效增強(qiáng)其他社會(huì)投資人的投資信心，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的均衡 在內(nèi)控審計(jì)視角下，企業(yè)要想進(jìn)一步加強(qiáng)公司治理，同時(shí)更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，還必須實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的均衡。所謂的利益均衡，是根據(jù)利益相關(guān)者在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中參與的程度，以及他們?cè)谙嚓P(guān)社會(huì)契約，如合同當(dāng)中明確的自身權(quán)利與義務(wù)份額的大小來(lái)分享企業(yè)所創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值成果。隨著時(shí)代的發(fā)展，很多工程公司的規(guī)模日益擴(kuò)大，社會(huì)影響力、在產(chǎn)業(yè)鏈上下游中的地位也與日俱增，逐漸成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要的組成部分。在這樣的背景下，企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不僅僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者，更成為利益相關(guān)者對(duì)利益進(jìn)行有效協(xié)調(diào)、平衡并進(jìn)行管理的載體。因此，企業(yè)在利益分配方面，必須秉持公正、平等尊重他人以及分配公平的原則。如果在這一環(huán)節(jié)中無(wú)法做到利益均衡，利益相關(guān)者之間就會(huì)因此出現(xiàn)矛盾和沖突，從而導(dǎo)致企業(yè)決策效率的極大降低，并進(jìn)一步影響到企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。基于此，企業(yè)在對(duì)利益進(jìn)行分配時(shí)，必須做到利益均衡，以有效提高決策效率，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)。此外，對(duì)企業(yè)而言，公司治理最終的目標(biāo)就是確保企業(yè)設(shè)置合理的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)施有效的治理機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益相關(guān)者之間的利益均衡。為此，企業(yè)的利益相關(guān)者會(huì)采取溝通協(xié)調(diào)的方式，以有效改善各方面的效用，從而最終實(shí)現(xiàn)利益的均衡分配。而這一點(diǎn)則與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任息息相關(guān)。因?yàn)閺谋举|(zhì)上講，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)利益相關(guān)者切身利益訴求的真切體現(xiàn)，而企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，可以在很大程度上減少利益相關(guān)者之間利益摩擦問(wèn)題的出現(xiàn)。由此可見(jiàn)，利益均衡在企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行過(guò)程中起到了“潤(rùn)滑劑”的重要作用。基于此，在內(nèi)控審計(jì)視角下，企業(yè)應(yīng)通過(guò)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的均衡來(lái)促進(jìn)企業(yè)公司治理的加強(qiáng)，并以此作為“潤(rùn)滑劑”，發(fā)揮出應(yīng)有的協(xié)調(diào)作用，促進(jìn)企業(yè)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。同時(shí)，借助企業(yè)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)來(lái)緩解企業(yè)利益相關(guān)方之間的利益沖突，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

重視社會(huì)責(zé)任的承擔(dān) 在內(nèi)控審計(jì)視角下。企業(yè)要想進(jìn)一步加強(qiáng)公司治理，同時(shí)更好地承擔(dān)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，還必須重視社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)。對(duì)于工程公司而言，責(zé)任都是企業(yè)開(kāi)展公司治理并承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的共同內(nèi)核。工程公司是國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)建設(shè)的重要參與者，同樣承載著對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)控制和安全支撐的作用，對(duì)于打造現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系、強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域保障，賦能相關(guān)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)揮著重要作用。不僅如此，工程公司積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任還能保障自身價(jià)值的創(chuàng)造，并實(shí)現(xiàn)利益的平衡。在實(shí)際生活中，基于“責(zé)任鐵律”，任何企業(yè)在享受社會(huì)權(quán)利的同時(shí)，都必須承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，即企業(yè)在社會(huì)責(zé)任與社會(huì)權(quán)利方面的需要必須相對(duì)稱(chēng)，這也是所謂的“權(quán)力越大，責(zé)任也就越大”。如果企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，只索取自己的權(quán)益，而不承擔(dān)任何社會(huì)責(zé)任，就會(huì)導(dǎo)致自身社會(huì)影響力的日漸衰弱，最終逐漸消亡。因?yàn)榉e極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，是工程公司提升自身社會(huì)影響力，獲取企業(yè)利益相關(guān)者信任的基礎(chǔ)和前提，只有利益相關(guān)者信任企業(yè)，才能將資本投入到企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行當(dāng)中。此外，良好的社會(huì)責(zé)任水平可以為公司提供一種道德保障，從而有效緩解利益相關(guān)者對(duì)危機(jī)事件的消極反應(yīng)。這對(duì)于工程公司的健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。因此，在內(nèi)控審計(jì)視角下，工程公司必須重視責(zé)任承擔(dān)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的新發(fā)展理念，要基于公司治理來(lái)進(jìn)一步明確應(yīng)該對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)，同時(shí)基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任，明確企業(yè)應(yīng)該對(duì)社會(huì)及其所涵蓋的利益相關(guān)者承擔(dān)什么樣的責(zé)任。因?yàn)閷?duì)任何企業(yè)而言，積極承擔(dān)自身應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，能幫助企業(yè)進(jìn)一步明確自身資產(chǎn)的所有權(quán)及控制權(quán)，同時(shí)還可以在企業(yè)利益相關(guān)者之間有效建立多樣化的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，從而減少彼此間交易的成本，并且有效避免在交易過(guò)程中產(chǎn)生不必要的負(fù)外部性，進(jìn)而相應(yīng)增加社會(huì)福利。因此，對(duì)企業(yè)而言，在開(kāi)展公司治理工作以及承擔(dān)社會(huì)責(zé)任過(guò)程中，都要明確利益相關(guān)者應(yīng)承擔(dān)的受托責(zé)任以及相關(guān)的道德責(zé)任。可以說(shuō)，企業(yè)的公司治理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間存在著內(nèi)在的契合點(diǎn)，通過(guò)責(zé)任承擔(dān)構(gòu)成了一個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體，其中公司治理這一端，代表著合規(guī)性，能夠在利益相關(guān)者之間明確受托責(zé)任、道德責(zé)任及責(zé)任承擔(dān)的相應(yīng)規(guī)則，并有效引導(dǎo)規(guī)則的實(shí)施。而企業(yè)社會(huì)責(zé)任這一端，則代表著一致性。二者之間借助責(zé)任承擔(dān)這一連續(xù)統(tǒng)一體，相互影響，相互促進(jìn)，進(jìn)而助力企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)加強(qiáng)公司治理，并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的作用，且二者之間相互影響，相互促進(jìn)。通過(guò)加強(qiáng)公司治理，可以有效促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的貫徹與實(shí)施，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任的落實(shí)也能有效推進(jìn)公司內(nèi)部治理工作的開(kāi)展。而在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，工程公司要想進(jìn)一步加強(qiáng)公司治理，同時(shí)更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作，通過(guò)了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況并對(duì)其進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，這樣一來(lái)，就可以增加企業(yè)利益相關(guān)者之間信息傳遞的效率，提高信息的透明度，緩解利益相關(guān)者之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，從而有效防范并控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造，同時(shí)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的均衡，并強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)，進(jìn)而促進(jìn)自身的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)海誠(chéng)工程科技股份有限公司）