基于金稅四期防范化肥行業財務風險的分析及實施改進

劉媛媛 黃杰 王濤

隨著金稅四期的到來，對化肥行業的銷售、采購、報銷，以及供應商和客戶上下游監管的力度越來越大。金稅四期具備全數據、全業務、全流程多維度打通，充分體現了智慧辦稅、智慧監管的信息化手段。這就要求企業從報銷、核算、發票、稅務等各個業務方面進行全面規范管理，若不及時進行規范化管理，就會觸發各種風險預警，勢必對財務管理工作帶來隱患。因此，化肥行業要想生存下來并贏得發展空間，前提是企業財務必須合規合法，這就促使企業尤其是廣大化肥企業要進行財務風險防范和實施改進。

近年來，隨著國家疫情政策逐步轉換為常態化防控，民營企業也迎來突飛猛進的大踏步發展。化肥作為一個傳統的行業，也在尋找適合自己的發展方向。在結構性改革的大潮中不斷突破傳統行業的窠臼，紛紛扛起朝生態、綠色、智能、健康、多元生態肥料轉型的大旗。特別是有上市計劃的肥料企業，也亟須進行一系列財務改進，為未來登陸資本市場做準備。目前金稅四期對企業的發展提出了更多更規范的要求，這就要求化肥行業加速進行財務改革，適應未來發展的需要，也為未來上市打好基礎。從金稅三期的“以票治稅”轉變為金稅四期的“以數治稅”，尤其是目前正全面推行的“發票電子化”，從落實“全領域+全環節+全要素”來進行上下游監管。目前的財務現狀遠遠跟不上企業發展的步伐，這就推進了財務管理人員要盡早考慮著手財務改進，適應信息化時代的發展步伐。

化肥行業的財務現狀

報銷單據不完善、不規范，報銷制度不完善 日常工作中，要求憑票報銷，以及審核發票是否合規。因為稅務是以票控稅，規范發票報銷，能規避稅務風險。但在實際工作中，會碰到很多報銷不合規的情況，主要表現在“無票報銷”和“報銷發票不合理”。有些報銷沒有發票，財務人員要向業務人員告知發票報銷的重要性，如果沒有對應的發票，不予以報銷或者計入個稅。還有一種“無票報銷”，是確實沒有發票，如：質量問題處理、商務處理賠償等。財務人員遇到這種無票報銷，可以作為正常費用處理，但不得在企業所得稅前扣除，需要進行年度企業所得稅納稅調增處理。“報銷發票不合理”，主要表現為如報銷差旅費，但是報銷單后面附的是招待費發票，這種用A發票報銷B內容的行為是不允許的，財務人員要盡可能做到“分錄、會計摘要、報銷單、發票”四維一致。一些不能報銷的發票，例如“日常生活用品發票、服裝發票、洗浴中心發票、護膚品發票”等堅決不予報銷入賬。報銷制度不夠完善，導致企業風險放大，會觸發稅務風險預警，還會引起企業內部報銷無法管控，導致企業的資金流失。

核算模式過于傳統，不能滿足目前發展需求 核算模式過于傳統，主要體現在成本核算板塊。傳統的核算模式是，財務人員在使用財務軟件的同時，運用最傳統的EXCEL表格進行成本歸集和分配。這種EXCEL表格計算方式操作起來比較簡單，但是在財務軟件內部核算中，表現為業務單據脫節，沒有對接關聯生成業務單據，并且EXCEL表格人為操作性大，可以隨時更改成本數據。化肥行業的生產成本是個核算重點，如果用傳統的核算模式，遠遠滿足不了企業發展需求，并且在金稅四期的大背景下，是不允許隨意更改成本核算數據的，企業若有走向資本市場的規劃，這就要求核算模式必須規范化，有據可依。

企業管理層忽略了企業數字化建設 傳統行業尤其是很多民營企業，認為只要把銷售業績做好了，企業就可以長久繁榮地發展下去。很多企業的銷售人員也會自我膨脹，認為只要銷售業績做得好就行。現在數據大分析遍布每個企業，這就需要企業管理層要重視數字化建設。用數據分析和管理企業的銷售業務、生產業務、成本、各部門開支，精準反映企業發展狀況，為管理層做出正確的決策提供數據支撐。

財務人員自身素質與能力跟不上時代需求 財務人員只專注于核算工作，忽略了財務的管理功能和風險防范功能，無法給企業管理者提供更有效的決策依據。目前有許多財務人員自身不加強專業知識的素養提升，對很多先進財務技術和稅務知識并不了解、一知半解或固步自封。尤其我國的財稅政策每年都在更新迭代，這就需要全體財務人員要及時更新財稅知識，及時調整企業財務工作流程，為企業提供更好的納稅籌劃方案，并不斷加強財稅風險防范意識。另外企業對財務人員的培訓力度不足。很多企業的財務人員知識結構還停留在傳統核算知識層面，如果企業不經常對財務人員進行培訓，會出現很多數據漏洞，財務數據的滯后反映也會影響企業經營決策的前瞻性和研判性。

化肥行業財務改進分析

報銷制度的改進 財務在審核報銷單據時，要求票據和報銷單內容一致、金額一致。但經常會出現報銷內容為A，票據為B。究其原因，主要是報銷時無發票，用票據B來代替。這就需要業務人員在采購時，盡可能找正規的廠家采購設備和物品，這樣就能獲得對應報銷的發票。另外報銷票據中經常夾雜著“日常生活消費”的票據，遇到這種票據要堅決退回給報銷人，并讓報銷人提供相應的報銷票據。因為類似“日常生活消費”“衣服票據”等不是生產經營所需，在所得稅稅前是不允許扣除的。

在報銷中，還會碰到一些個人代開的發票。個人代開發票，需要注意在報銷的時候，是否繳納過個人所得稅。如果接收票據的單位沒有代扣代繳個人所得稅，就會涉及偷稅漏稅嫌疑，也會被作為稅務重點稽查對象。所以在接收類似發票，財務人員要及時在次月代扣代繳個人所得稅，根據代開發票的內容來申報。如果是“勞務”，要據實按照勞務稅目申報個人所得稅。以上報銷制度的改革，不僅是財務部門的事情，還是整個公司全員的事情。財務人員在與報銷人溝通時，不要過于激化矛盾，要以溝通規勸為主，循序漸進地推進財務制度改進，經常在公司內部普及最新的財務知識，讓每一位非財務人員都增強一份財務意識。

核算模塊要規范化，建立完善的模塊化管理 當前的核算模塊是遠遠不能滿足公司發展需求的。公司要防范財務風險、慢慢發展壯大，未來朝上市的道路上發展，其中一個重點就是要用數據管理企業，用數據來做決策。這就要求核算要規范化、合理化，能快速準確的用數據來反饋企業的經營狀況。制造業企業核算模塊主要體現在生產管理要與財務數據順利對接；通過規范化管理，嚴格管理生產領料和管控成本，杜絕生產浪費。目前財務系統核算的成本，不能對接生產上的各個單據，使得成本數據不符合數據化管理需求，這就需要財務人員要對接生產上的“BOM物料清單”。化肥是根據物料配比來生成各種新型復合肥，BOM清單需要技術人員每日及時更新維護當日生產所需要的物料清單。因為客戶需求不同，每種產品的物料清單也不一樣，所以要及時更新維護。另外生產人員要嚴格按照物料清單進行投料生產，如果遇到對應的物料庫存不足或需要更改物料，及時聯系技術人員在ERP系統進行更改維護。如不及時維護物料清單，財務核算對應的產品成本也是不精準的。BOM物料清單能指定對應的產品對象，這在成本核算上會更加準確。BOM物料清單需要生成部門、技術部門、財務部門互相配合好才能達到排查成本管控風險、節約生產成本、為企業創造利潤的效果。

改變稅收籌劃的觀念 在當前絕大多數財務人員觀念中，覺得要為企業進行稅收籌劃，要為企業節稅，這種出發點固然很好，但是不合理的稅收籌劃會給企業帶來各種各樣的稽查風險。筆者這些年參與企業各種自查和稽查風險工作中發現，財務人員和管理層都會有個錯誤認知，認為財務的價值體現在為公司節稅和籌劃，但這種認知會增加很多風險。在改變自身財務觀念的同時，也要熟練掌握相關稅費優惠政策和政策法規。在實務工作中，經常會遇到各種稅務風險預警，如：印花稅有很多稅目：除了銷售合同印花稅、采購合同印花稅、運輸合同印花稅、租賃合同印花稅等等。但是實際工作中，很多財務在進行繳納印花稅時，為了給公司節稅，只申報銷售合同印花稅和采購合同印花稅，其他印花稅稅目都未繳納，大大增加了稅務風險。

財務人員要勇于提升自我，從傳統模式中走出來 財務人員自身要有經常學習專業知識的意識。每年的稅收政策都在變化，財務人員只有不斷更新自己的知識庫，才能把新知識運用到工作中。如經常在實務工作中，碰到的高新技術企業研發費用加計扣除，目前高新技術企業和科創企業可享受研發費用100%加計扣除，財務人員須及時將每年的研發費用輔助賬留存備查。中小型制造業近年來可享受進項稅額加計抵減5%和10%政策等等，稅收優惠政策是每位財務人員不斷學習的關鍵。財務人員除了自身要加強學習，不斷提升自己，企業還要加大財務人員的培訓力度，在企業內部號召專業知識競賽，同時要儲備一些專業技能高的人才，不斷充實財務隊伍。

管理層要重視財務數字化建設，大力支持財務風險防范改進 財務數字化發展離不開管理層的傾力支持。因為財務部門是個監督管理部門，會對接銷售部、采購部、生產部等各部門的數據。在進行一系列改革之前，需要公司高層領導對財務改革的助力和支持。有管理層的支持做后盾，財務人員在日常工作中才能胸有成竹地堅持自己的財務原則，與其他部門溝通時才能行之有效。

化肥行業財務風險防范的延伸思考

建立考核制度，建立清晰的責任體系和不學習淘汰制 要建立考核制度，對各部門和操作人員建立考核制度，對每一項工作設定考核點，考核與工資掛鉤。引用“任正非”管理學觀點：財經系統要優勝劣汰。要把財務部門打造成一個學習部門，倡導不學習淘汰制。財務部要倡導鉆研業務、不斷學習、提升專業能力和管理水平，才能幫助公司疏導業務、防范風險堵塞漏洞。同時還要建立清晰的責任體系，崗位責任劃分清晰。

建立財務分析制度 企業發展不能僅僅有防范風險的意識，還應在防范風險的基礎上建立分析制度去推進企業健康良性向上發展。財務分析制度大致如下：每季度分析當期收入與去年同期收入相比，是增長還是有所退步。若退步要找出原因，并落地實施改進。當期成本也是如此，分析成本增加的原因，是當期采購進價高還是工人領料過多，損耗超支。需要通過數據分析，推進企業發展，為企業發展壯大提供數據支撐依據。將數據分析結果落實到企業的每個環節，用數據來跟每個業務部門對接落實改進。定期進行復盤和分析，大力推進企業良性向上發展。

綜上所述，化肥企業要從傳統模式走出來，要進行一系列財務改進，諸如報銷制度的完善與改進、核算模塊的規范化管理、定期進行財務分析并實施落地、財務人員不斷學習培訓、領導層對財務制度改革義無反顧地支持和推動、財務管理的平衡兼顧及利益規劃、建立財務考核制度、完善理清財務崗位責任體系等等。萬丈高樓平地起，這些改革道路上的思考需要設計好基礎體系，并根據財務規范情況落地實施，要體現可行性，并具有可操作性。同時財務人員要始終堅持財務原則，據理力爭，做好各項解釋工作，對自身工作要有極端負責任的態度，群策群力，才能逐步推進化肥企業的財務規范化合規化縱深發展。

（作者單位：湖北茂盛生物有限公司）