稅收政策對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響分析

許愛娜

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中，稅收政策是實(shí)現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的關(guān)鍵手段。通過設(shè)計(jì)合理的稅收結(jié)構(gòu)和稅率，政府不僅能夠有效地調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定，還能夠促進(jìn)投資、消費(fèi)和企業(yè)創(chuàng)新，以此推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。本文旨在分析稅收政策對(duì)國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，探討稅收政策優(yōu)化的路徑，為政策制定者提供理論參考和實(shí)踐指導(dǎo)。

稅收政策的重要性

稅收政策作為一國宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重點(diǎn)工具，通過調(diào)節(jié)稅收類型，稅率和征收方式等方式來影響經(jīng)濟(jì)主體行為，從而深刻地影響著整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。稅收政策的中心目標(biāo)是使財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展協(xié)調(diào)一致。稅收既是政府財(cái)政收入的主要來源，同時(shí)還可以通過對(duì)其征收與運(yùn)用實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效配置，對(duì)收入分配的調(diào)控，從而推動(dòng)社會(huì)公平與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

稅收政策包含以下意義。首先，稅收是政府開展公共服務(wù)與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)最重要的財(cái)源。這些公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施是維持社會(huì)穩(wěn)定，提高經(jīng)濟(jì)效率和推動(dòng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。比如在教育、醫(yī)療、交通，以及能源方面的投入都需要有穩(wěn)定稅收收入作為支撐。其次，稅收政策在宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定中起調(diào)節(jié)器作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱的時(shí)候，提高稅率或者調(diào)整稅種結(jié)構(gòu)都能抑制總需求、避免經(jīng)濟(jì)過度膨脹、避免通貨膨脹；經(jīng)濟(jì)衰退下降低稅率或者給予稅收優(yōu)惠可以刺激消費(fèi)與投資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。再者稅收政策作為調(diào)節(jié)收入分配的一種重要手段。通過在不同收入群體中開征不同稅率所得稅，或者給予稅收減免等措施能夠緩解貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平。與此同時(shí)，對(duì)奢侈品等課征高額消費(fèi)稅還可以起到調(diào)整社會(huì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)合理消費(fèi)。稅收政策也會(huì)對(duì)企業(yè)的行為產(chǎn)生影響，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過給部分產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品以稅收優(yōu)惠，使政府能夠刺激企業(yè)進(jìn)行投資研究與開發(fā)，加速新技術(shù)和新產(chǎn)品的推廣與應(yīng)用，繼而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向著更高和高附加值的方向發(fā)展。

稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響分析

稅收政策對(duì)投資的影響

1.稅收優(yōu)惠對(duì)投資的刺激作用。人們往往認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策是刺激投資的一種有效手段。降低投資成本可以使這類政策產(chǎn)生更有利的財(cái)務(wù)條件并推動(dòng)企業(yè)增加再投資，特別是資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)。比如政府在某一行業(yè)或者某一區(qū)域給予稅收減免，就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在這些方面的投入會(huì)有所增加，不僅是因?yàn)槠髽I(yè)稅后收益有所增加，更重要的是該優(yōu)惠會(huì)減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)。更進(jìn)一步的是稅收優(yōu)惠政策可以吸引外來投資和提高國際競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)外商直接投資采取減稅和延長(zhǎng)免稅期限等稅收激勵(lì)措施能夠增強(qiáng)中國投資環(huán)境吸引力和資本流入。外資企業(yè)的增加帶來了不僅僅是資本，更有先進(jìn)的技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中發(fā)揮著舉足輕重的作用。稅收優(yōu)惠也給中小企業(yè)帶來了成長(zhǎng)土壤。這類公司一般資金鏈都比較薄弱，稅收優(yōu)惠政策可以降低公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)、提高公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、刺激公司將更多的資源用于創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。

2.稅收優(yōu)惠政策的局限性。然而，稅收優(yōu)惠政策并不是一把萬能鑰匙，它對(duì)投資的刺激作用也有有局限性。稅收優(yōu)惠會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入下降，如果不能有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)則會(huì)對(duì)國家財(cái)政健康產(chǎn)生長(zhǎng)期不利影響。另外，過分依賴稅收優(yōu)惠激勵(lì)也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生過高的政策敏感性，優(yōu)惠政策被取消或者弱化后，企業(yè)的投資熱情就會(huì)很快冷卻下來，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)造成影響。稅收優(yōu)惠目標(biāo)選擇和政策設(shè)計(jì)失當(dāng)，同樣會(huì)造成資源配置效率不高。某一產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的過分優(yōu)惠可能導(dǎo)致資本非理性流動(dòng)與過分集中，壓抑市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定作用，形成一種“擠出效應(yīng)”，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展不利。反之，如果稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，就會(huì)滋生腐敗、稅收規(guī)避等問題。企業(yè)為了獲得稅收優(yōu)惠可能會(huì)采用會(huì)計(jì)手段進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)整，從而影響稅收的公平性并有損政府形象。最后是稅收優(yōu)惠政策會(huì)產(chǎn)生“鎖定效應(yīng)”，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)會(huì)選擇效率較低的投資方案以影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)率與競(jìng)爭(zhēng)力。所以，稅收優(yōu)惠政策雖然對(duì)刺激投資有巨大的推動(dòng)作用，但其作用受政策設(shè)計(jì)，財(cái)政承受能力及市場(chǎng)反應(yīng)的制約，需審慎施行并進(jìn)行周密的調(diào)整才能發(fā)揮最大功效。

稅收政策對(duì)消費(fèi)的影響

1.稅收政策調(diào)節(jié)居民消費(fèi)。稅收政策對(duì)居民可支配收入具有調(diào)節(jié)作用，從而對(duì)居民消費(fèi)能力與意愿產(chǎn)生影響。所得稅就是直接例證，高額所得稅將使居民凈收入下降，進(jìn)而有可能使其消費(fèi)支出下降。相反，減少所得稅可以增加居民手頭現(xiàn)金和消費(fèi)能力。另外，稅收抵免、退稅政策能直接提高特定人群特別是中低收入家庭購買力，這類政策有利于保持消費(fèi)市場(chǎng)平穩(wěn)增長(zhǎng)。此外，稅收政策通過對(duì)貨物和勞務(wù)的價(jià)格產(chǎn)生影響而間接地調(diào)節(jié)消費(fèi)。相對(duì)而言，某些物品的稅收減免會(huì)使其市場(chǎng)售價(jià)下降，從而激發(fā)消費(fèi)者提高購買的積極性。稅收政策對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變也有推動(dòng)作用。通過提高高端及奢侈消費(fèi)品稅率，使政府能夠引導(dǎo)居民轉(zhuǎn)向更加節(jié)約環(huán)保的生活方式，激勵(lì)消費(fèi)者對(duì)可持續(xù)發(fā)展商品和服務(wù)的支持。

2.消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用。消費(fèi)稅作為政府向消費(fèi)品及勞務(wù)收取的一種稅收，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、引導(dǎo)消費(fèi)行為等方面有著顯著作用。政府可以針對(duì)不同貨物與勞務(wù)開征不同稅率的消費(fèi)稅，以此有效地調(diào)節(jié)消費(fèi)者購買行為。如對(duì)煙草、酒精及其他有害健康商品等，開征更高消費(fèi)稅可在改善公共健康水平的同時(shí)遏制其消費(fèi)。消費(fèi)稅也可被用于平滑經(jīng)濟(jì)周期。經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)減少消費(fèi)稅能刺激消費(fèi)、創(chuàng)造需求并有助于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。而當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱的時(shí)候，消費(fèi)稅的增加有利于抑制經(jīng)濟(jì)的過度消費(fèi)和防止經(jīng)濟(jì)過熱。另外，消費(fèi)稅設(shè)置體現(xiàn)社會(huì)公平原則。通過對(duì)高檔奢侈品增收高企稅率消費(fèi)稅可以達(dá)到稅負(fù)向富調(diào)節(jié)的目的，從而使高收入者既能享受到較大的消費(fèi)，又能對(duì)社會(huì)作出較大的貢獻(xiàn)。這一辦法在某種程度上減輕了收入分配不均。但消費(fèi)稅在不同收入層次家庭中的作用存在差異。對(duì)于低收入家庭來說，消費(fèi)稅也許會(huì)在他們的收入中占很大比重，所以在消費(fèi)稅政策設(shè)計(jì)中，有必要考慮到它對(duì)于不同社會(huì)群體所具有的公平性問題，以保證稅收政策合理有效。

稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響

1.稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)作用。稅收優(yōu)惠政策作為激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新催化劑，在推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面意義顯著。政府對(duì)研發(fā)活動(dòng)采取減稅、免稅、稅收抵免或者退稅等稅收減免的方式來直接減少企業(yè)參與研發(fā)活動(dòng)的邊際成本，對(duì)資金緊張的創(chuàng)新型小微企業(yè)來說，顯得格外重要。這些公司由于規(guī)模、資金等條件所限，通常會(huì)對(duì)研發(fā)投入表現(xiàn)得比較慎重。實(shí)行稅收優(yōu)惠無疑使創(chuàng)新嘗試門檻降低，調(diào)動(dòng)其研發(fā)熱情。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來直接財(cái)政支持的同時(shí)也能增加預(yù)期回報(bào)。企業(yè)在預(yù)見自己的研發(fā)投入可以換取稅收減免的情況下，預(yù)期利潤(rùn)會(huì)提高，這就會(huì)提高企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入的積極性。這一預(yù)期效果對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說表現(xiàn)得尤為突出，而創(chuàng)新也就成了這類企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力中至關(guān)重要的組成部分。同時(shí)稅收優(yōu)惠政策還能促進(jìn)企業(yè)之間技術(shù)交流與合作。政府往往對(duì)跨企業(yè)和跨行業(yè)合作研發(fā)項(xiàng)目給予稅收激勵(lì)，這一政策促使企業(yè)間形成合作關(guān)系并分享研發(fā)資源，組建創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)以加快技術(shù)擴(kuò)散與產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新速度。

2.稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新成本的影響。稅收政策深刻影響企業(yè)創(chuàng)新成本。合理的稅收政策可以有效地降低企業(yè)創(chuàng)新時(shí)的直接成本與間接成本，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅收優(yōu)惠政策直接作用表現(xiàn)為通過對(duì)研發(fā)支出稅前扣除，減免來減少企業(yè)實(shí)際研發(fā)支出。這一減負(fù)效應(yīng)特別對(duì)初創(chuàng)和中小企業(yè)非常關(guān)鍵，因?yàn)檫@類企業(yè)通常資金鏈較緊，而稅收優(yōu)惠則直接提高其現(xiàn)金流并減輕創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)壓力。間接而言，稅收政策是通過對(duì)企業(yè)資金成本產(chǎn)生作用來間接地調(diào)節(jié)企業(yè)創(chuàng)新總體費(fèi)用。用優(yōu)惠的稅收政策來吸引銀行及投資者投資創(chuàng)新項(xiàng)目，可以降低企業(yè)借貸成本，提高融資效率，使高企獲得更多的研發(fā)活動(dòng)資金。稅收政策也可以通過稅收抵免、退稅機(jī)制對(duì)企業(yè)創(chuàng)新給予源源不斷的資金支持。有些時(shí)候，公司即使前期沒有獲得利潤(rùn)，但通過稅收政策仍能獲得部分現(xiàn)金流回報(bào)，這一機(jī)制對(duì)公司長(zhǎng)期研發(fā)活動(dòng)有穩(wěn)定支撐。但稅收政策對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新成本并不都具有積極作用。稅收優(yōu)惠政策若設(shè)計(jì)得不恰當(dāng)，就會(huì)使企業(yè)面臨著對(duì)稅收優(yōu)惠過分依賴的危險(xiǎn)。比如，有些公司可能為追求稅收優(yōu)惠非效率地投入研發(fā)，或部分遏制了公司對(duì)真實(shí)創(chuàng)新的追求，轉(zhuǎn)向?qū)Ψ隙愂諆?yōu)惠條件最低要求的研發(fā)。

優(yōu)化稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要措施

完善稅收優(yōu)惠政策，提高投資效率 要優(yōu)化稅收政策進(jìn)而促進(jìn)投資效率的提高，關(guān)鍵是要制定出更準(zhǔn)確、更高效的稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠要配合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)能拉動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的投資項(xiàng)目給予扶持。另外，在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)考慮到它在市場(chǎng)機(jī)制中的作用，以免扭曲市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以保證稅收優(yōu)惠在吸引投資的同時(shí)也能維護(hù)一個(gè)公平市場(chǎng)環(huán)境。優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策也需要關(guān)注政策連續(xù)性和穩(wěn)定性，從而提高企業(yè)預(yù)期確定性并激勵(lì)其進(jìn)行長(zhǎng)期投資決策。稅收優(yōu)惠政策不確定性提高了企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而抑制了投資意愿。因此，保證稅收政策透明和預(yù)測(cè)性是提高投資效率的關(guān)鍵。精細(xì)化管理，是稅收優(yōu)惠政策完善的又一重要內(nèi)容。通過精準(zhǔn)施策落實(shí)稅收優(yōu)惠，制定差異化稅收減免措施以滿足不同產(chǎn)業(yè)，地區(qū)及規(guī)模企業(yè)稅收優(yōu)惠效果，推動(dòng)資源流向效率更高的地區(qū)，以提高投資的整體效益。

調(diào)整消費(fèi)稅政策，促進(jìn)消費(fèi)升級(jí) 調(diào)整消費(fèi)稅政策，是推動(dòng)消費(fèi)升級(jí)，擴(kuò)大內(nèi)需的重點(diǎn)措施。通過降低高品質(zhì)，高附加值商品稅率以及提高奢侈品，高耗能商品稅率能夠引導(dǎo)消費(fèi)者朝著更健康更環(huán)保的消費(fèi)模式發(fā)展。這種稅收調(diào)整既有利于促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，又能刺激綠色消費(fèi)和智能家居等新消費(fèi)熱點(diǎn)的出現(xiàn)，從而促進(jìn)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。為增強(qiáng)消費(fèi)稅政策實(shí)施成效，稅收征收管理也需同步進(jìn)行改進(jìn)，以減少稅收漏洞與避稅，保證稅收政策公平有效。與此同時(shí)，應(yīng)綜合考慮消費(fèi)稅對(duì)于不同收入水平的家庭所產(chǎn)生的效應(yīng)，并針對(duì)低收入家庭采取適當(dāng)補(bǔ)償措施以確保其基本生活消費(fèi)需求免受沖擊。

實(shí)施創(chuàng)新導(dǎo)向的稅收政策，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力 創(chuàng)新導(dǎo)向稅收政策對(duì)提升企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新積極性與能力發(fā)揮著關(guān)鍵作用。營造利于創(chuàng)新的稅收環(huán)境意味著對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)給予更大的稅收激勵(lì)例如提高研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例和對(duì)研發(fā)項(xiàng)目給予稅收抵免。這樣能夠直接減少企業(yè)研發(fā)成本和提高創(chuàng)新能力。同時(shí)稅收政策應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)之間開展技術(shù)合作，共享創(chuàng)新成果，并以稅收優(yōu)惠等方式推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，加快創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化。政策制定者也應(yīng)重視創(chuàng)新活動(dòng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，并在研發(fā)失敗之后對(duì)其進(jìn)行稅收補(bǔ)償機(jī)制以減少其所面臨的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。另外，創(chuàng)新導(dǎo)向稅收政策還應(yīng)促進(jìn)國際技術(shù)交流與合作、對(duì)國外高技術(shù)人才、研發(fā)機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠、吸引國際創(chuàng)新資源向我國集聚、促進(jìn)開放包容創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境的形成。

綜上所述，稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了不可忽視的作用。通過合理設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收政策，可以有效激勵(lì)投資，調(diào)動(dòng)消費(fèi)，以及促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入新動(dòng)力。未來，稅收政策的優(yōu)化需更加注重效率和公平的平衡，創(chuàng)造一個(gè)有利于經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期健康發(fā)展的稅收環(huán)境。

（作者單位：威海市文登區(qū)企業(yè)綜合服務(wù)中心）