企業中的全面預算管理

靳麗麗

在當前經濟全球化和市場競爭日益加劇的背景下，企業管理中的預算管理顯得尤為重要。晉能控股裝備制造集團金鼎山西煤機有限責任公司（以下簡稱“金鼎公司”），作為一個在煤炭裝備制造領域具有一定地位的企業，其全面預算管理的有效性直接影響著公司的運營效率和市場競爭力。因此，深入探析企業的全面預算管理，對于公司本身具有重要的現實意義。

在全球化競爭日益激烈的當下，企業需要依靠精細化、系統化的預算管理來提升自身的競爭力。全面預算管理不僅涉及數字的統籌和控制，更是一種全方位的管理思想和方法，其要求企業在資源配置、風險管理、決策支持等多方面進行深入思考和創新實踐。隨著技術進步和管理理念更新，全面預算管理的內涵和實踐方式也在不斷發展。因此，深入探析全面預算管理的現狀、挑戰與發展趨勢，對于推動企業管理現代化具有重要意義。

全面預算管理在公司的實施現狀

在目前的預算管理流程中，從預算的初步編制到最終審批和執行，每一步均采取精心設計，以確保預算準確性、實用性和戰略一致性。整個流程基本以財務部門為核心，圍繞著公司年度戰略規劃展開。預算編制的起點是對前一年度的財務表現進行詳細回顧和分析，不僅包括財務數據的匯總和評估，還涉及對市場趨勢、業務環境變化以及政策法規更新的綜合考量。接下來，各業務單元將根據公司的年度戰略目標，提出預算需求，需求既包括運營成本和資本支出，也涵蓋可能的新項目投資和研發活動。此外，公司的預算管理流程特別強調部門之間的溝通和協調。財務部門在整個流程中扮演著協調者和監督者的角色，負責匯總各業務單元的預算需求，確保預算的一致性和可行性。預算草案在公司內部進行多輪討論和調整，以確保每個部門的需求得到合理考慮和平衡。最終，預算草案被提交給高層管理團隊和董事會審批。在此階段，預算可能會根據公司的財務狀況、市場前景和戰略重點進行進一步調整。

預算管理中的關鍵績效指標（KPIs）

財務與非財務指標 在企業的全面預算管理中，關鍵績效指標（KPIs）分為財務指標和非財務指標兩大類。其中，財務指標主要涉及企業的財務健康和效率，例如收入增長率、凈利潤率、成本控制率等。其中，收入增長率可以顯示企業的市場表現和盈利能力，而成本控制率則體現了企業在控制運營成本方面的效率。非財務指標則更多關注企業運營的客戶滿意度、員工滿意度、市場份額、品牌影響力等其他方面。雖然指標不直接體現在財務報表上，但其對企業的長期發展和市場競爭力有著深遠的影響。例如，高客戶滿意度可能預示著更強的客戶忠誠度和更佳的市場聲譽，從而在長期內促進收入增長。在企業穩步發展中，財務指標將直接關聯到預算的編制和執行，幫助管理層監控企業財務狀況與預算目標的一致性。而非財務指標則用于評估預算實施的廣泛影響，如員工績效、客戶關系以及品牌價值。企業應綜合應用指標，進而全面評估預算管理效果（見表1）。

績效評估機制 企業應采用一套全面的績效評估機制來監控和評估預算管理效果。該機制應包括定期財務報告、績效評價會議以及持續監控系統。在這一機制中，定期的財務報告將為管理層提供關于預算執行情況的即時反饋，使其能夠迅速識別偏差并采取糾正措施。績效評價會議作為跨部門平臺，各部門負責人將在會議上匯報各自的預算執行情況，分享成功經驗和面臨的挑戰。此外，持續監控系統需通過實時的數據追蹤和分析，使企業能夠實時監控預算執行的進度和效果（見表2）。

指標與企業戰略的對齊 將KPIs與企業的整體戰略和目標對齊，是確保預算管理有效性的關鍵。這一對齊過程要求公司不僅在預算編制階段就明確將KPIs與公司的長期目標和年度戰略聯系起來，而且在整個財年中持續監控和調整這些指標，以確保其始終與企業戰略保持一致。例如，如果企業的一個長期戰略是市場擴張，那么相關的KPIs可能包括新市場的收入貢獻率和市場份額增長率。對齊過程中的挑戰包括確保所有相關部門和團隊理解并接受這些KPIs，并能夠在日常運營中將其轉化為具體行動。此外，由于市場和業務環境的不斷變化，KPIs可能需要定期更新以反映新的戰略方向或市場條件。企業通過定期的戰略審查會議、跨部門溝通和培訓來解決這些挑戰，確保所有員工都對企業目標有清晰的認識，并明白自身工作如何與目標相聯系（見表3）。

企業全面預算管理的優化策略

建立動態預算管理機制 首先，實施滾動預算和預測對于企業至關重要。這意味著企業不應僅依賴于年初設定的固定預算，而是每隔一定周期（如每季度或半年）對預算進行重新評估和調整。此種方法的優勢在于，它允許企業根據最新的市場和業務狀況動態調整預算，從而更好地應對市場波動和內部業務變化。例如，如果市場需求出現意外下降，企業可以及時調整其銷售和生產預算，以避免資源浪費。反之，如果市場出現機遇，企業也可以迅速增加投入，抓住增長機會。這一方法要求相關部門具備高度的市場敏感性和業務適應性，以及對數據進行持續的監控和分析能力。其次，企業應考慮采用集成云計算、大數據分析等技術的預算管理軟件。這款軟件能夠提供實時的預算數據更新和深入地分析，幫助管理層做出更加精準和及時的決策。例如，通過大數據分析，企業可以更準確地預測市場趨勢，從而在預算調整中更加具有前瞻性。同時，云計算技術的應用可以確保數據的即時可用性和可訪問性，使不同部門和地區的管理人員能夠實時共享和訪問預算數據，增強整個組織的協調性和反應速度。最后，建立預算靈活性原則是確保企業能夠快速響應市場變化的基礎。在預算制定時，企業可以設定預算緩沖池，用于應對突發事件或抓住臨時出現的市場機會。同時，管理層和預算相關人員應具備較強的風險評估和管理能力，以確保即使在變化多端的市場環境中，企業的財務安全和穩健運營也能夠得到保障。

強化部門之間的協同與溝通 首先，企業應定期舉行跨部門協調會議，討論預算實施的進展情況。為確保會議有效性，各個部門應指派相關負責人參加，并提前準備會議內容，具體包括部門的預算執行情況、遇到的困難、需要其他部門協助的方面等。在會議中，不同部門的代表需要共同探討如何優化預算分配，解決協作過程中的瓶頸問題，以及如何共同實現企業的財務和業務目標。該會議應定期舉行，以確保持續溝通。其次，企業需建立共享的預算管理平臺。該平臺應該允許所有部門實時訪問和更新預算申請、分配、執行情況以及任何調整。平臺設計應便于用戶操作，同時提供必要的數據安全和隱私保護，使各部門能夠實時查看整個企業預算狀況，及時調整預算計劃，減少因信息不對稱造成的誤解或沖突。最后，企業需要制定和實施跨部門預算協作政策。該政策需明確各部門在預算管理中的責任和權限，確保各部門在預算分配和使用過程中的角色和責任明確。

提升預算管理人員的專業能力 首先，企業應定期進行財務和預算管理培訓。該培訓應涵蓋最新財務管理理論、預算編制技巧，以及預算軟件操作等方面，確保預算管理人員能夠掌握最新的財務管理知識和技能，從而在預算編制和管理過程中更加高效和精準。為此，企業可以定期邀請財務管理領域的專家進行內部培訓，或者安排預算管理人員參加外部的專業培訓課程。同時，企業還應該提供視頻教程、在線課程等在線培訓資源，以便預算管理人員能夠隨時學習和更新個人知識。其次，企業應鼓勵預算管理人員獲取注冊會計師（CPA）或注冊管理會計師（CMA）等專業認證，為此，企業可以資助考試費用、提供考前培訓和學習材料等必要支持。此外，企業還可以為那些成功獲得專業認證的員工提供獎勵或晉升機會，以此來激勵其他員工積極追求專業成長。最后，企業需建立經驗分享機制，以此促進知識和經驗內部傳播。企業可以定期組織內部研討會和工作坊，讓有經驗的預算管理人員分享在預算編制和管理過程中的成功經驗和面臨的挑戰，進而幫助其他員工學習借鑒，并全面促進團隊間的交流合作。

全面預算管理作為一種有效的管理工具，對于提升企業的綜合競爭力有著不可忽視的作用。公司應繼續深化對全面預算管理的認識和應用，不斷優化和改進其預算管理體系，以適應不斷變化的市場環境和企業發展需求。

（作者單位：晉能控股裝備制造集團金鼎山西煤機有限責任公司）