股權轉讓過程中的財稅問題

在企業經營過程中，難免會涉及投融資活動。其中，股權轉讓是企業最重要的投融資活動。在企業經營過程中，通過股權轉讓，可以對企業的資源進行重新配置，從而促進企業的健康發展。近年來，隨著我國社會經濟的快速發展，股權轉讓的方式在企業投融資活動中應用得更加頻繁，其重要性愈加凸顯。但與此同時，不少企業在股權轉讓過程中逐漸暴露出一些稅務籌劃問題，給企業帶來了不必要的經濟損失。文章就企業股權轉讓過程中涉及的財稅問題進行了詳細探討，僅供相關企業參考和借鑒。

股權轉讓概述

所謂的股權轉讓，是指企業的股東為了某種目的將自己手中的企業股權轉讓給其他人。近年來，隨著我國社會主義市場經濟體制的確立，企業獲得了快速的發展。而隨著企業的發展，并購重組等投融資活動越來越頻繁。而在這一過程中，企業經營者手中的股權會發生一定的變化。例如，在并購重組過程中，企業的經營者會出讓一部分股權以獲得相應的資金，或者是運用股權激勵的方式激發員工的工作積極性。對企業而言，通過股權轉讓，可以對企業的各項資源進行重新分配，從而更好地促進企業的發展。但相對而言，企業的經營者進行股權轉讓，在操作方面比較復雜，不僅涉及很多財務問題，還會涉及很多稅務問題。如果處理不當，企業不僅會面臨財務糾紛，還會遭遇稅務風險。因此，企業經營者必須重視股權轉讓過程中的財稅問題，科學進行籌劃。

股權轉讓過程中涉及的財稅問題分析

股權轉讓過程中涉及的財務問題分析 在股權轉讓過程中，涉及的財務問題主要包括三個方面，分別是或有負債問題、程序合法問題以及經營合法問題。下面本文就進行詳細闡述。

首先是股權轉讓的或有負債問題。所謂的或有負債，是指在股權轉讓過程中，由于過去經營中的某些事項，或者是交易過程中的某些因素的影響，導致企業有可能在未來產生潛在的負債問題，這里潛在的負債問題，主要包括企業股權轉讓過程中潛在的尚未支付的款項，或者是在轉讓前部分股權被批量對外擔保以及抵押貸款等。如果在進行股權轉讓的過程中，股權受讓人沒有對股權的真實情況進行詳細了解，不清楚受讓股權是否存在抵押貸款的現象，就可能在接受股權轉讓后遇到被追債的現象。雖然基于《民法典》的規定，善意第三人可以依法取得該股權的所有權，但如果沒有在股權轉讓合同中明確約定股權的債務歸屬問題，就可以遭遇追債現象。反之，如果在轉讓合同中明確約定了債務歸屬問題，也有可能因為股權轉讓人無法履行償債行為而受到一定的牽連，從而影響到受讓股權的價值。在實際生活中，很多時候股權轉讓的轉讓方往往會因為各種因素的影響，出現償債能力下降的問題，例如，在三年疫情期間，很多企業經營不善，企業經營者不得不進行股權轉讓以籌集資金用于償債，從而導致其償債能力不如從前，甚至缺乏償債能力。這樣一來，就會對股權受讓方帶來一定的影響，甚至導致其受讓的股權價值減損。

其次是程序合法問題。所謂的程序合法，是指在股權轉讓的過程中，必須確保所有的程序都符合相關法律法規，不能出現違法違規操作。在股權轉讓過程中，會涉及多部法律法規，股權轉讓方和受讓方必須嚴格按照相關法律規定的要求進行股權轉讓，確保股權轉讓過程的合規合法。如果在股權轉讓過程中存在著違法違規操作，就可能導致股權轉讓的失敗。因此，任何企業和個人，在進行股權轉讓時，必須保證程序的合法性，從而確保股權轉讓的成功。

最后是經營合法問題。在股權轉讓過程中，如果股權轉讓方的企業在股權轉讓之前的經營過程中存在著違法行為，但在股權轉讓的過程中并沒有被發現，在股權轉讓完成后，會存在著被管理部門發現并處罰的風險；其次是個人向企業轉讓股權，作為股權受讓方的企業有代扣代繳個人所得稅的義務，如果沒有及時進行代扣代繳個人所得稅，也屬于偷稅漏稅的行為，存在著被稅務部門發現并處罰的風險。如果在股權轉讓過程中存在著第一種情況，雖然最終受到處罰的是股權轉讓方的企業，但股權的受讓方往往會因受到股權轉讓方企業的違法行為的牽連，導致受讓的股權價值減損；如果存在的是第二種情況，會導致稅務部門直接對股權受讓方的企業進行相應的處罰。

股權轉讓過程中涉及的稅務問題分析 在股權轉讓的過程中，常見的稅務問題主要包括如下三個方面：

第一，稅收不規范問題。在股權轉讓過程中，部分企業會因為諸多因素的影響，導致不能及時進行股權的變更，甚至還有部分企業故意不辦理股權的轉讓變更。一旦存在這樣的行為，就會導致稅務部門不能及時、準確地掌握企業股權變更的情況。因此，在對企業和個人進行稅負征收時，就會出現稅收不規范的現象。而且，在當前的經濟社會中，這些現象十分常見，甚至部分企業及個人為了逃避稅收，設立假合資企業，或者是多列支出以及少報收入進行偷稅。這就導致稅務部門無法及時、準確地掌握相關企業和個人真實的股權情況，無法準確進行稅負的計算，甚至所了解到的股權轉讓的數據信息在真實性、準確性方面也存在疑問，從而導致稅收不規范問題的出現。

第二，無法準確核實股權真實的轉讓價格。當前，很多企業在進行股權轉讓時，為了減少稅負，實現經濟效益的最大化，往往會采用陰陽合同的方式來逃稅、避稅。具體來說，股權轉讓方與受讓方在簽訂合同時，會在明面上簽訂一個較市場價格低很多的股權轉讓合同來應付稅務部門，同時還會在暗地里簽訂一個依據市場價格進行一定范圍價格浮動的正常的股權轉讓合同。這種陰陽合同的存在，導致稅務部門無法掌握雙方真正的股權轉讓價格，只能按照明面上的合同進行稅收，從而導致國家利益受到極大損害。

第三，稅收扣繳和追繳問題。當前，在股權轉讓方面因為轉讓的形式具有多樣化和復雜性的顯著特點，導致稅收扣繳以及追繳存在著較大的困難。雖然我國現行的稅法相關規定已經明確了，采用扣繳稅款的轉讓方式，應提供原股份的成本，以便于稅務部門準確進行統計并扣繳相應的稅款金額。但實際上，股權轉讓方往往不會向稅務部門提供真實的股權轉讓成本，從而導致稅務機關無法準確計算稅收扣繳的數據，甚至很多時候都會出現無法扣繳的現象。此外，即使稅務部門了解了真實的股權轉讓成本，進行稅收追繳時，也會因為種種因素的影響，導致追繳工作無法順利進行。

股權轉讓過程中的財務問題應對策略

在股權轉讓過程中，存在著較多的財務問題。為了避免財務問題的發生，股權受讓方應采取如下的應對策略，以有效預防財務風險的發生。

運用規范的轉讓流程 在股權轉讓過程中，為了避免遭遇財務風險問題，股權轉讓雙方首先應針對股權轉讓，運用規范的股權轉讓流程，以此來確保股權轉讓的順利進行。為此，股權受讓方應聯合轉讓方共同組建調研小組，小組成員應由財務人員、法律顧問、市場部門以及相關的工程技術人員等專業人員組成，對股權轉讓工作開展詳細而專業的調查研究，然后根據調查研究的結果進行全面評估，準確分析、判斷在股權轉讓過程中可能遭遇的各種風險問題，并依據風險的大小，科學制定股權轉讓方案，確保方案能夠在最大程度上保障雙方的利益，實現共贏。

約定清晰的權責劃分 在股權轉讓之前，股權轉讓方可能存在著債務問題，或者是存在著偷稅漏稅的行為，這就可能會給股權受讓方帶來一定的財務損失。為了避免這些問題的發生，股權轉讓雙方必須在轉讓合同中，對這些問題進行明確約定。例如，存在的債務問題應該由股權轉讓方負責清償，或者是由受讓方負責，但需要在股權轉讓金中進行相應扣除。至于稅務問題，應約定股權轉讓方不能存在偷稅漏稅行為，如果存在這種行為，需及時補繳相應的稅費，避免后期因偷稅漏稅問題被發現而影響到轉讓股權的價值。甚至為了避免這種現象的發生，雙方還可以在合同中約定留下一定的轉讓金作為保證金，用來賠償股權受讓方因此遭受的經濟損失。

加強付款節點的控制 在股權轉讓過程中，財務風險問題是客觀存在的，甚至很多財務風險具有很強的隱蔽性，導致股權受讓方無法及時、準確地進行分析和判斷。為了避免財務風險問題的發生，股權受讓方還可以通過加強對付款節點的控制來避免自身遭遇財務風險。在實際操作中，股權受讓方在股權轉讓過程中，可以與股權轉讓方明確約定：付款的方式可以采用分期付款的方式，并且將部分尾款作為保證金。而在支付節點上，剩余的尾款可以約定在股權轉讓協議期限屆滿后進行。如果股權受讓方在協議期限屆滿后沒有遭遇財務風險，就可以將剩余的尾款付給轉讓方。此外，為了保險起見，股權轉讓雙方還可以引入雙方都認可的第三方來作為資金的監管方，在付款時，受讓方先將資金轉給監管方，然后資金監管方按照約定的付款節點將資金付給股權轉讓方，以此來有效規避財務風險的發生。

股權轉讓過程中的稅務問題的應對策略

在股權轉讓的過程中，股權受讓方難免會遭遇稅收問題，這也會給股權受讓方未來的生產經營帶來巨大影響。因此，為了更好地應對股權轉讓過程中的稅務問題，股權受讓方在股權轉讓過程中，應采取如下的應對策略，避免自身遭遇稅務風險。

科學進行股權轉讓的稅收籌劃 在進行股權轉讓過程中，為了避免遭遇稅務風險，股權轉讓雙方應科學進行稅務籌劃。在實踐中，進行稅務籌劃必須從整體上進行系統的籌劃，而不能僅僅關注于某一個方面或者某一個環節。而且，在籌劃時還要依據相關的法律法規，尤其是考慮“符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入”這句話，因地制宜地選擇最科學的納稅籌劃方法，確保該方案能最充分、最徹底實現免稅待遇，從而在合法、合規的前提下，幫助股權轉讓雙方實現股權價值的最大化。

合理選擇股權轉讓的方式和策略 在股權轉讓過程中，為了避免財務風險問題的發生，股權受讓方首先可以合理選擇股權轉讓的方式和策略。例如，在股權轉讓時，常見的轉讓的方式大致包括四種，分別是：內部轉讓、外部轉讓、部分轉讓以及全部轉讓。這四種轉讓方式，各具有不同的優勢，也具有一定的局限性。而在轉讓策略方面，也具有多種不同的策略。這些不同的股權轉讓方式和轉讓策略，對于企業的稅負具有直接的影響。因此，在股權轉讓過程中，受讓雙方應進行科學的稅收籌劃，充分利用國家現行的稅收優惠政策，合理選擇股權轉讓的方式和策略，從而實現合理、合法的減稅和免稅。例如：企業在股權轉讓之前，可以將沒有分配的利潤全部分配下去，然后再進行股權的平價轉讓，這樣就可以實現合理合法的避稅。

選擇適當的時機進行股權轉讓 除了合理選擇股權轉讓的方式和策略以外，股權轉讓雙方還可以通過選擇合適的時機進行股權的轉讓，從而實現部分賦稅的減免。例如，雙方約定使用間接投資的方式進行股權的轉讓，如果股權轉讓方所持有的股份未滿12個月時，被轉讓股份在轉讓前所分配的紅利以及股息都屬于應稅所得，在股權轉讓過程中，需要繳納相應的稅賦。但如果連續持有時間超過了12個月，這部分投資收益就可以計入免稅收入當中，在股權轉讓過程中不用繳納稅賦。

綜上所述，股權轉讓是現代企業經營中進行資源重新配置，進而促進企業健康發展的有效手段。但在股權轉讓過程中，可能存在著一定的財稅問題，如果處理不當，就會影響到企業的發展。因此，企業必須針對股權轉讓過程中財稅問題進行全面分析，制定有效的應對策略，從而避免財稅問題的發生。

（作者單位：新疆股權交易中心有限公司）