企業(yè)加強費用預算管理的對策探討

摘 要：現(xiàn)如今，我國各行業(yè)競爭愈演愈烈，給企業(yè)帶來了諸多挑戰(zhàn)，若企業(yè)費用預算管理能力不足，難免會導致總成本支出增加以及經(jīng)濟效益下降，而足夠強大的成本費用預算管理能力，就能夠實現(xiàn)降本增效的目標。基于此，本文首先闡述了新時期企業(yè)加強費用預算管理的重要性，然后分析了企業(yè)費用預算管理存在的問題，最后提出了解決問題的對策，主要包括增強費用預算管理的意識、完善費用預算管理制度、健全費用預算考核機制、將信息技術與費用預算相結合。

關鍵詞：費用預算管理；費用預算管理制度；費用預算考核機制

管理體系是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中必不可少的一部分，而費用管理是其中的重要內容，有效的費用管理需要通過費用預算來進行管理，而費用預算管理是指根據(jù)核定的費用開支預算，按絕對數(shù)額控制開支的一種管理方法。有效的費用預算管理除了可以保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需求得以滿足之外，也能助力企業(yè)提高資金使用率，促使企業(yè)維持健康可持續(xù)發(fā)展等。但是結合現(xiàn)狀來看，目前許多企業(yè)在費用預算管理方面存在很多問題，主要包括費用預算管理意識比較薄弱、預算管理制度欠缺、預算執(zhí)行力度需加大以及信息化水平提高空間較大等，導致成本費用管理效果不明顯，利潤目標難以實現(xiàn)。因此，對企業(yè)成本預算管理展開探究具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)加強費用預算管理的重要性

（一）提高資源配置效率，增加經(jīng)濟效益

企業(yè)在執(zhí)行費用預算管理工作時需要制定成本管理目標，并對其進行細分，確保各個職能部門以及人員的成本管理目標清晰且明確，在總目標的指導下，要求各部門及人員均具節(jié)約意識，同時又了解自己的費用管控職責。通過全員共同努力，實現(xiàn)成本管控目標，將成本控制在既定范疇，防止企業(yè)經(jīng)濟效益受損。與此同時，資源是企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展過程中的重要因素，且大部分企業(yè)資源有限，保證資源得到合理配置比較關鍵，在費用預算管理的作用下，企業(yè)可以從全局掌控資源的分配及使用，改變以往一刀切的局面，根據(jù)實際所需展開資源配置，將有限的資金最大化作用發(fā)揮出來，降低資源使用率也提高項目營收，進而實現(xiàn)合理支出和增收節(jié)支的目標[1]。

（二）預測未來經(jīng)營情況，減少成本支出

所有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中都會結合自身實際情況提出對應的愿景和使命，并設計可行的戰(zhàn)略目標，為經(jīng)營管理等提供科學依據(jù)。戰(zhàn)略目標不可能一蹴而就，需要循序漸進，戰(zhàn)略目標屬于中長期目標，要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，企業(yè)通常需要將其細分到年、月或周，預算管理就是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為主要參照標準，準確且合理地預測未來的經(jīng)營活動成本所需，并分析其收入以及投融資需求等，同時動態(tài)且全面地監(jiān)控預算執(zhí)行過程，對不合理之處及時改進，對出現(xiàn)的問題做出及時修正，以實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標。在費用預算管理過程中，企業(yè)則需要就內部經(jīng)營活動產(chǎn)生的所有費用支出展開預算管理，日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的費用較多，比如管理費用、銷售費用以及財務費用等，加強費用預算管理可以幫助企業(yè)科學合理地安排全部費用并準確預知未來，從而制定出更可行的經(jīng)營決策，以減少成本支出并擴大利潤空間。

二、企業(yè)費用預算管理存在的問題

（一）費用預算管理觀念淡薄

由于思想認知匱乏，部分企業(yè)忽略了費用預算管理，有些企業(yè)認為費用預算管理非常簡單，將其視為預算編制，且全權交由財務部門負責，沒有建立專門的管理機構與部門，該情形造成費用預算管理缺少剛性約束，很容易造成預算超支。此外，有些企業(yè)各預算主體的認識也不夠統(tǒng)一[2]。在執(zhí)行費用預算管理工作時各主體均考慮各自所在部門的工作職責和目標，而忽略了與其他部門溝通與協(xié)作，但是費用預算管理離不開各部門的交流和協(xié)同，如果各部門獨立開展費用預算管理工作，各部門往往只考慮各自的費用需求，容易使費用預算以失敗而告終。

（二）費用預算管理缺少制度支撐

費用預算管理離不開完善的制度，但是制度不健全是企業(yè)普遍存在的問題。在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，業(yè)務活動通常較多，且大多數(shù)業(yè)務的最終落腳點都在于資金收支，正因為如此，許多企業(yè)管理人員認為預算管理工作應由財務部門開展，費用預算管理也是如此。有的管理人員甚至認為預算就是財務部門控制資金收支的計劃，因此，未建立專門的預算管理制度。費用預算管理工作僅由財務部門根據(jù)相關數(shù)據(jù)和資料開展，無論是預算編制還是預算監(jiān)督等均由財務部門執(zhí)行，其他部門參與較少或是直接選擇不參與。一旦預算管理工作出現(xiàn)問題，財務人員孤立無援，難以獲得其他部門的支持與配合，問題得不到及時解決，企業(yè)的支出必然得不到有效控制。此外，由于企業(yè)的費用預算管理制度不夠完善，許多人員盲目制定預算指標，如根據(jù)上一年費用情況確定是否增減費用的操作，在實際執(zhí)行預算的過程中，企業(yè)便會遇到各種各樣的問題，導致費用預算管理不夠科學合理[3]。

（三）費用預算考核執(zhí)行不到位

費用預算考核從原則上來看是費用預算管理工作中的關鍵一環(huán)且不容忽視。但是許多企業(yè)都存在費用預算考核執(zhí)行不到位的問題，如有些企業(yè)以利潤考核為重點，完全忽略了預算考核，在考核缺位的情況下，預算主體除了做大收入預算之外，還可能出現(xiàn)其他不合理操作，例如做大成本費用預算，由此一來，費用預算編制結果的準確性便得不到保證。與此同時，在執(zhí)行考核工作時，部分企業(yè)雖然會考核費用預算，但是范疇有限，如只關心費用超支問題，卻沒有考慮對費用預算偏差率進行考核，長此以往，預算主體做大費用預算的動機會更加強烈，進而導致費用預算管理失敗。

（四）費用預算信息化水平需提升

許多企業(yè)費用預算信息化水平存在較大的提升空間，一方面，引進優(yōu)質的信息化系統(tǒng)需要付出相對較高的成本，部分企業(yè)為了降低成本并提升經(jīng)濟效益，不愿意對預算管理信息化進行投資，該現(xiàn)象造成企業(yè)的費用預算管理較為滯后，落后于時代發(fā)展步伐，從表面上來看，似乎可以節(jié)約成本，實則不然，本質上只會增加成本并影響企業(yè)的市場競爭[4]；另一方面，信息化系統(tǒng)設計存在不足，有些企業(yè)雖然意識到了信息技術的重要性并積極引進信息系統(tǒng)，但是在設計系統(tǒng)環(huán)節(jié)，許多參與人員自身專業(yè)能力有待增強，導致設計不到位，信息化管理系統(tǒng)缺少實操性，發(fā)揮不了信息技術的實際優(yōu)勢，如在編制及執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)無法展開動態(tài)且自動化監(jiān)督和跟蹤，影響費用預算管理實效。

三、企業(yè)加強費用預算管理的對策

（一）增強費用預算管理的意識

一方面，企業(yè)應從全局角度著手提出可行的戰(zhàn)略目標并下達預算編制工作，各部門負責人要根據(jù)上級的安排確定部門的預算編制以及目標，在該過程中，要促使更多人員形成費用預算管理意識，明確費用預算管理的重要性，并逐漸生成有效的費用預算管理方案；另一方面，管理人員應在內部加強有關費用預算管理的宣傳和推廣，例如在宣傳欄張貼有關費用預算管理的海報，在其中展示費用預算管理的含義及內容等，使內部形成費用預算管理氛圍，動員各部門積極配合費用預算管理工作，進而提高預算管理效率。

（二）完善費用預算管理制度

第一，應堅持編制預算戰(zhàn)略先行的原則。企業(yè)的戰(zhàn)略是從宏觀層面出發(fā)，包括內外部環(huán)境、自身優(yōu)缺點等，助力企業(yè)實現(xiàn)使命所作出的長遠規(guī)劃。要做好費用預算管理工作，企業(yè)就要制定明確的費用預算管理戰(zhàn)略目標，在戰(zhàn)略目標的科學指導下，層層分解成本費用。也就是說，在開展費用預算管理工作之前，企業(yè)首先應將費用預算管理視為戰(zhàn)略性工作，全面組織內部各部門負責人以及高層管理人員和領導者等召開有關費用預算管理的會議，在會議中收集各人員的意見，經(jīng)過各人員分析討論及協(xié)商，共同提出戰(zhàn)略規(guī)劃，從全局的角度為執(zhí)行預算管理工作打好基礎。第二，費用預算管理與各部門息息相關，部門之間的溝通與協(xié)作非常關鍵，因此，企業(yè)還應科學分配各部門人員的工作職責以及目標，促使各部門之間形成相互聯(lián)系、相互合作且相互監(jiān)督的格局，并督促部門之間積極合作與溝通，遇到問題時共同探討并協(xié)商解決，為實現(xiàn)費用預算管理目標助力。在該過程中，企業(yè)要改變以往將預算管理工作全部交由財務部門的操作，嚴格要求各部門均參與到預算管理工作之中，共同為預算管理助力，確保預算管理工作效果達到預期的目標。第三，在費用預算審核中，企業(yè)可以參考波士頓矩陣，并根據(jù)內部業(yè)務發(fā)展情況將其劃分成四大類，分別為“明星、問題、金牛、瘦狗”。其中的明星類業(yè)務位于快速發(fā)展階段，如果能把握好市場先機，則能幫助企業(yè)增加經(jīng)濟效益，或是挖掘新的利潤增長點[5]。因此，對于該類業(yè)務，企業(yè)有必要加大費用預算投資力度；而對于問題類業(yè)務，企業(yè)需要展開深入分析，研究業(yè)務變成明星類的概率，并探索其投入產(chǎn)出比；金牛類業(yè)務相對更加成熟，且通常處于低速增長市場，企業(yè)可以適當降低預算，但是在核定費用預算時也不能僅關注收入增長率，因為在大部分情況下費用預算增長都會小于收入增長；在開展瘦狗類業(yè)務時，相對比較可取的方法一般是收縮策略，也就是要求企業(yè)嚴格控制費用預算。

（三）健全費用預算考核機制

企業(yè)在實施費用預算管理工作時如果忽略了績效考核，難免會導致相關預算責任主體忽略預算管理工作，進而造成預算管理效果不明顯。預算考核的激勵性比較強，同時也具有一定的約束力，可以提高預算責任主體的工作積極性，也能助力企業(yè)實現(xiàn)預算管理目標。不僅如此，科學有效的考核機制還能在一定程度上提高各預算主體利益的一致性，使得各部門的預算管理合力提高，進而保證預算編制效果更好。由此可見，健全費用預算考核機制迫在眉睫。企業(yè)需要根據(jù)實際情況完善考核機制，首先應引入科學有效的考核指標，依據(jù)各部門的工作目標以及職責等分配指標，保證指標適用，通過考核督促各部門積極完成指標。其次，在執(zhí)行預算考核工作時，企業(yè)除了要考核基層職工之外，也要關注高層管理人員和領導者，盡量保證考核全面且公正，增強考核結果的客觀性和準確性，以防基層員工產(chǎn)生負面情緒。最后，考核結果的應用也極其關鍵，無論是部門還是人員，凡是考核結果比較優(yōu)秀的，企業(yè)都應做出及時的表揚以及鼓勵，例如可以調整薪資或完善福利制度等，進一步激發(fā)其潛力。反之，必須展開嚴厲的批評和懲罰，凸顯績效考核的嚴肅性和公平性，通過加大績效考核力度為后續(xù)高效開展費用預算管理工作提供保障。

（四）將信息技術與費用預算相結合

費用預算管理工作涉及大量的數(shù)據(jù)信息，若依然采取傳統(tǒng)的手工操作模式，不僅會增加人員的工作量，也會導致數(shù)據(jù)不夠真實準確，進而造成預算出現(xiàn)偏差等。企業(yè)有必要將信息技術和費用預算管理合二為一，針對預算管理加大信息化投入力度，使得預算管理水平得以提升。第一，企業(yè)應根據(jù)實際所需引入先進的預算管理信息化系統(tǒng)，并結合預算管理需求設計系統(tǒng)功能，包括預算編制、審批及數(shù)據(jù)分析以及考核等，通過該系統(tǒng)實現(xiàn)全程動態(tài)跟蹤和監(jiān)督，提高數(shù)據(jù)分析及使用效率；第二，信息技術的應用對人員的要求更高，以往許多人員滿足不了工作需求，對此，企業(yè)應展開及時培訓，通過培訓引導工作人員正確操作該系統(tǒng)，同時又掌握豐富多樣的預算分析方法，并能以企業(yè)實際情況選擇合適的信息化工具等，助力企業(yè)提高預算編制和預算分析水平，進而增強費用預算管理能力，最終助力企業(yè)實現(xiàn)降本增效的目標。

費用預算管理是新時期企業(yè)提高內控管理效率以及市場競爭水平的重要途徑，做好費用預算管理工作極其重要。在后續(xù)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)需要增強全員費用預算管理意識，并不斷改進和優(yōu)化費用預算管理制度，為推動實踐工作開展提供制度依據(jù)。此外，還需加強費用預算績效管理考核以及引進先進的信息化管理系統(tǒng)，發(fā)揮費用預算管控功能，保證實際開支科學合理且經(jīng)濟效益得以提升。

參考文獻：

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