企業在建工程相應財務管理的主要問題及防范措施探討

鐘倩

企業在建工程財務管理的概述

一、在建工程的定義和特點

在建工程是指企業在建設過程中尚未完工或投產的各項工程項目，包括建筑工程、基礎設施工程、機電設備安裝工程、環保工程等。在建工程通常具有以下特點：工期長、資金需求大、經濟風險高、稅收管理復雜。

二、在建工程的財務管理

在建工程的財務管理是指企業在建工程過程中，對建立和完善在建工程財務內控機制、資金、成本和稅收等方面進行有效的管理和控制，以確保在建工程的經濟效益最大化。具體而言，在建工程的財務管理包括以下方面：

建立和完善在建工程財務內控機制管理：權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；工程項目的決策依據、程序、審批權限和責任制度應當明確；概預算編制的依據、內容、標準和審批程序應當明確；竣工決算環節的控制流程應當科學嚴密，竣工清理范圍，竣工決算依據、決算審計要求、竣工驗收程序、資產移交手續應當明確；對工程項目的會計核算和報告應當符合國家統一的會計制度規定。

成本管理包括成本核算、成本控制和成本預算等，以確保在建工程的成本在合理的范圍內，并確保在建工程的質量和進度得到控制。

資金管理包括資金籌集、資金使用和資金監管等，以確保在建工程的資金需求得到滿足，并確保資金的使用和監管得到有效的管理和控制。

稅收管理包括稅收核算、申報和繳納等，以確保企業在建工程的稅務管理得到規范和有效的管理和控制。

三、在建工程財務管理的重要性

在建工程的建設需要大量的資金投入，而這些資金需要通過財務管理進行有效的籌集和使用。同時，財務管理還需要通過成本核算、控制和預算等手段，保障在建工程的成本控制和效益實現，從而提高企業的盈利能力。在建工程的建設風險較高，例如工程施工質量問題、自然災害等因素可能導致項目出現問題。通過財務管理，企業可以更好地進行風險控制和預防，減少在建工程的損失和影響。

企業在建工程財務管理存在的主要問題與原因

一、在建工程財務內控機制方面的問題

在建工程財務內控管理機制不健全，財務管理未由專人負責，在建工程財務管理未按照相關費用進行分類，在建工程財務管理未能及時告知業務部門進行竣工轉固工作，因轉固工作滯后造成公司固定資產核算失真。

二、成本管理方面的問題

成本核算問題：在建工程的成本核算需要對各項成本進行詳細的核算，包括建設材料、勞動力、設備、管理費用、融資費用等方面。然而，由于在建工程的復雜性和多樣性，可能會出現漏項、計算不準確等問題。例如，一些材料費用可能會被遺漏或計算錯誤，導致成本核算結果失真，影響企業的經濟效益。

成本控制問題：在建工程的建設周期較長，而成本控制需要持續不斷地進行。如果企業缺乏有效的管理手段和措施，容易出現成本超支等問題。例如，建筑項目在施工過程中，可能會發生工期延誤、材料浪費等問題，進而影響成本控制。此外，由于在建工程的建設周期較長，企業還需要定期進行成本控制分析和評估，確保成本控制的有效性和持續性。

成本預算問題：在建工程的建設需要提前進行預算。然而，預算的編制需要考慮多種不確定性因素，例如市場需求、政策變化等。如果預算不合理，可能導致在建工程的效益低于預期。例如，在預算編制過程中可能會存在市場需求預估不準確、政策變化等因素導致預算不合理。為解決這些問題，企業需要在預算編制中充分考慮各種因素的影響，制訂科學合理的預算方案。

三、資金管理方面的問題

資金籌集問題：在建工程需要大量資金的投入，因此企業需要考慮如何籌集資金。然而，由于資金籌集的方式和渠道多種多樣，企業在進行資金籌集時，需要考慮到不同的風險和成本因素，例如利率風險、市場風險等。同時，企業還需要考慮如何在資金籌集中維護好與銀行、股東和投資者的關系。

資金使用問題：在建工程的建設過程中，企業需要保證資金的有效使用。但由于在建工程的建設周期較長，可能會出現資金使用不合理、資金流向不明確等問題，導致企業的資金風險增加。例如，建筑項目在施工過程中，可能會出現材料浪費、人員閑置等問題，導致資金的浪費和損失。

資金監管問題：在建工程的建設過程中，企業需要對資金進行嚴格的監管。然而，由于在建工程的復雜性和多樣性，可能會出現資金監管不到位、監管手段不夠靈活等問題。例如，企業在資金監管過程中，可能會出現資金流向不明、資金賬目不清晰等問題，導致企業的資金風險增加。此外，由于資金監管需要各部門的配合，企業還需要加強資金監管的協調與溝通。

四、稅收管理方面的問題

稅收核算問題：在建工程的建設過程中，企業需要按照相關稅收法規對稅收進行核算。然而，由于在建工程的復雜性和多樣性，可能會出現稅收核算不準確、漏報等問題。例如，企業在建工程中可能會存在費用計算不準確、抵扣政策不符合等問題，導致稅收核算結果失真。

稅收申報問題：在建工程的建設過程中，企業需要按照規定向稅務機關申報稅款。但由于稅收申報需要符合相關法規，如果企業缺乏相關知識或不注意細節，可能會導致稅收申報不準確、遲延等問題。例如，企業在填報稅表時可能會出現計算錯誤、漏報等問題，導致稅收申報的不準確。

稅收風險問題：在建工程的建設過程中，企業需要面對多種稅收風險，例如稅收政策的變化、稅務機關的審查等。如果企業缺乏相關知識或不注意細節，容易出現稅收風險增加的情況。例如，企業在申報稅款時可能會出現計算錯誤、漏報等問題，進而導致稅務機關對企業的稅務審查。

除以上問題外還可能面臨以下一些問題，如表格所示：

防范措施

一、財務內控機制方面的防范措施

建立完整的在建工程財務內控機制，由財務內控流程規范專業人員的流程和方法，確保在建工程的費用完整度及及時性。

建立完善的內部控制制度。明確財務管理的流程、規范和標準，包括成本核算、資金管理、稅務管理等各個方面。

加強財務管理人員的培訓和管理。提高其對財務管理、成本核算、資金管理、稅務管理等方面的專業水平。建立完善的考核和管理機制，確保財務管理人員的工作符合內部控制制度和財務管理流程的規定。

強化成本核算、資金管理和稅務管理的監控。對于成本核算方面，企業應建立明確的成本核算制度，包括成本核算方法、核算流程、核算程序和核算人員等方面的規定；對于資金管理方面，企業應加強資金計劃、使用和監管，確保資金的合理使用和安全管理；對于稅務管理方面，企業應加強對稅收政策的了解，建立完善的稅務管理機制，確保納稅申報的及時性和準確性。

建立完善的風險管理和預警機制。風險管理和預警機制應包括風險識別、風險評估、風險應對和風險監控等方面的內容。企業應不斷優化風險管理和預警機制，提高財務管理的風險控制水平，降低財務管理方面的風險。

二、成本管理方面的防范措施

建立健全的成本核算制度，規范成本核算的流程和方法，確保成本核算的準確性和可靠性。明確成本核算的標準和方法，制定成本核算的流程和規范。建立成本核算的檔案管理制度，對成本核算的原始資料進行統一存檔。

加強對成本的控制管理，確保成本控制的有效性和持續性。建立成本控制的制度和流程，規范成本控制的方法和程序。

建立科學合理的成本預算制度，對在建工程的成本進行合理預算和控制。明確成本預算的范圍和要求，制定成本預算的標準和方法。建立成本預算的審批制度，規范成本預算的審批程序和流程。

三、資金管理方面的防范措施

制訂資金計劃，合理規劃資金使用，確保在建工程的資金需求得到充分滿足。分析資金需求和來源，合理規劃資金計劃，確保資金的合理利用。定期調整資金計劃，根據項目進度和資金需求的變化，及時調整資金計劃。

加強對資金使用的控制，保證資金使用的合理性和效益性。建立資金使用的制度和流程，規范資金使用的程序和方法。加強對資金使用的監督和管理，對資金流向進行跟蹤和控制。優化資源配置，降低成本開支，提高資金效益。

加強對資金的監管，防止資金流向不合理或被挪用等問題。建立資金監管的制度和流程，規范資金監管的方法和程序。建立資金監管的跟蹤和評估機制，對資金流向進行監控和評估，及時發現和解決問題。

四、稅收管理方面的防范措施

加強稅務合規管理，確保企業在建工程的稅收申報和繳納符合相關稅收法規。建立稅務合規管理的制度和流程，規范稅務合規的方法和程序。定期進行內部審核和自查，確保稅務申報的準確性和合規性。

建立稅務風險預警機制，及時發現和解決可能存在的稅務風險。建立稅務風險評估的制度和流程，對在建工程的稅務風險進行識別和評估。加強對稅務風險的管理和控制，制定相應的應對措施，降低稅務風險發生的概率。

加強對稅務人員的培訓和管理，提高稅務人員的專業水平和責任心。建立稅務人員的績效考核制度，激勵稅務人員積極工作，提高稅務申報和繳納的效率和準確性。［作者單位：包鋼（集團）公司計劃財務部］