淺談領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題與對策

王萍

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，適應(yīng)我國國情應(yīng)運而生的產(chǎn)物，具有十分鮮明的中國底色和中國價值，是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在預(yù)防和治理腐敗方面發(fā)揮著不可替代的“免疫系統(tǒng)”功能。但是，在我國經(jīng)濟責(zé)任審計從產(chǎn)生到發(fā)展的實踐過程中，不可避免地出現(xiàn)了一系列制約其發(fā)展的問題，因此，要想與時俱進地推動經(jīng)濟責(zé)任審計事業(yè)向好發(fā)展，我們需要從實踐中總結(jié)問題，提煉經(jīng)驗，并將其應(yīng)用到實踐中。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要意義

一、準(zhǔn)確、客觀地對領(lǐng)導(dǎo)干部工作成績進行評價

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計不僅有助于保護領(lǐng)導(dǎo)干部的積極性、主動性和創(chuàng)造性，而且為后續(xù)的整改工作提供了系統(tǒng)的依據(jù)。通過公開審計結(jié)果，讓公眾全面了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，從而提高政府工作的效能和透明度，增強公眾對政府決策的信任。

二、為廉政建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計在推動廉政建設(shè)方面發(fā)揮著核心作用。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟活動的嚴(yán)格審查，可以有效監(jiān)督其在經(jīng)濟管理中是否存在濫用權(quán)力、挪用資金、貪污受賄等腐敗行為，促使被審計領(lǐng)導(dǎo)干部強化風(fēng)險意識和內(nèi)控機制，提高廉潔從政能力和職業(yè)道德水平。

三、有利于經(jīng)濟責(zé)任的明確

通過審計，可以明確地界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟管理和決策中的職權(quán)范圍，這種明確性不僅使其更加清楚地了解自己的權(quán)力邊界，還有助于在發(fā)生問題時合理界定責(zé)任范圍，避免在經(jīng)濟活動中的責(zé)任模糊和推諉扯皮。此外，明確的經(jīng)濟責(zé)任還有助于提高領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力，避免經(jīng)濟損失和不良后果，確保社會經(jīng)濟安全穩(wěn)定發(fā)展。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

一、審計對象結(jié)構(gòu)分布不均衡

在實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，一個顯著的問題是審計對象的結(jié)構(gòu)分布不均衡。這種不均衡主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不同層級領(lǐng)導(dǎo)干部受審計的程度存在差異。二是在不同地區(qū)和部門中，審計的力度和頻率不一。

首先，高級別領(lǐng)導(dǎo)干部相比于基層或中層領(lǐng)導(dǎo)，受到的經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)注度往往更低。其次，在不同的地區(qū)和部門中，經(jīng)濟責(zé)任審計的實施力度和頻率也存在明顯差異。

二、經(jīng)濟責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

長期以來，經(jīng)濟責(zé)任的界定是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的難點，也是審計報告使用者和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注的焦點問題。2019年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳出臺《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，根據(jù)規(guī)定中的最新要求，明確在經(jīng)濟責(zé)任審計中，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任認(rèn)定由“直接責(zé)任”“主管責(zé)任”和“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸苯迂?zé)任”和“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”兩大責(zé)任，不再評定“主管責(zé)任”。

在實際工作中，不同地區(qū)或部門對于經(jīng)濟責(zé)任的界定往往存在差異。由于地方政府的經(jīng)濟環(huán)境、發(fā)展階段和政策重點不同，對于領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟管理中的角色和責(zé)任的理解要求也各不相同。這種差異導(dǎo)致在實施審計時，同樣的行為在不同的地區(qū)會有不同的評價和處理結(jié)果。

三、審計質(zhì)量把控不規(guī)范

造成審計質(zhì)量把控不規(guī)范的原因，既有主觀因素，也有客觀因素。一方面，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目點多、線長、面廣，“三重一大”事項等審計內(nèi)容涉及的程序、人員和資料較多，有的甚至跨層級、跨部門、跨行業(yè)，因此審清查透需要耗費較多的審計資源，以致審計機關(guān)在資源有限的情況下力不從心，影響后續(xù)審計結(jié)果質(zhì)量。另一方面，隨著經(jīng)濟活動的復(fù)雜化和審計環(huán)境的變化，現(xiàn)有的審計取證方法可能已不再適用于新興的經(jīng)濟現(xiàn)象，審計報告反映的問題普遍集中在“發(fā)票無附件”“往來賬款長期不清理”等微觀層面的常規(guī)財務(wù)問題，使審計報告整體看上去與財務(wù)收支審計更為類似，偏離了經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)。另外，由于專業(yè)受限，針對一些新興問題，尤其是在簡政放權(quán)、優(yōu)化營商環(huán)境等方面，因為沒有細(xì)化的參考標(biāo)準(zhǔn)，審計人員無法作出中肯的評價，甚至在一些沒有明確責(zé)任的問題界定中，審計人員擔(dān)心評價不當(dāng)導(dǎo)致審計風(fēng)險，在進行責(zé)任界定和評價時往往會避重就輕，導(dǎo)致審計報告的客觀性和公正性受到影響。

完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

一、科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，推動審計項目管理全覆蓋

要提高領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的效果，首先，需要從科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃做起。這要求審計機關(guān)在審計工作的前期，就進行詳細(xì)的規(guī)劃，確保審計項目涵蓋大部分領(lǐng)導(dǎo)干部，并且能夠全方位評估其經(jīng)濟責(zé)任。其次，審計規(guī)劃應(yīng)當(dāng)基于一個全面的風(fēng)險評估，從而識別各種潛在的財務(wù)風(fēng)險和管理弱點。這樣的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)涉及不同層級的領(lǐng)導(dǎo)干部和各個相關(guān)部門，以確保審計工作能夠針對性強、覆蓋面廣。最后，審計機關(guān)還應(yīng)當(dāng)建立跨部門協(xié)作的工作機制，使得不同的審計組可以共享信息和資源，例如：上級和本級審計機關(guān)可以相互協(xié)作，共同制定審計規(guī)劃，使不同層級的領(lǐng)導(dǎo)干部受到同等水平的審計監(jiān)督，確保經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋有質(zhì)量、分層次推進。

二、建立健全的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系

建立一個全面且健全的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系對于提升領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效果至關(guān)重要。這樣的評價體系應(yīng)當(dāng)廣泛涵蓋經(jīng)濟責(zé)任的各個領(lǐng)域，包括但不限于重大政策落實、財務(wù)管理、資源分配、投資決策以及廉潔自律等各個方面。同時，在這一體系中，還應(yīng)當(dāng)包含量化和質(zhì)化兩個維度的評價方法，使審計結(jié)果更加全面和精準(zhǔn)。量化指標(biāo)，如經(jīng)濟增長率、預(yù)算執(zhí)行率和資金使用效率等，可以提供客觀的評價依據(jù)；而質(zhì)化指標(biāo)，如政策執(zhí)行的有效性、創(chuàng)新能力以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況，可以揭示更深層次的經(jīng)濟責(zé)任問題。

此外，審計機關(guān)還應(yīng)加大新時代領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計理念的宣傳力度，引導(dǎo)審計人員深刻理解“三個區(qū)分開來”原則和權(quán)責(zé)一致原則的內(nèi)涵。一是要正確區(qū)分界限，如領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和非任期內(nèi)的時間界限、領(lǐng)導(dǎo)干部個人決策責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的責(zé)任界限等。二是要正確區(qū)分責(zé)任，對于領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)過程中產(chǎn)生的失誤和錯誤，要充分聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)工作人員的陳述和辯解；對于一時不清楚或情況復(fù)雜難以下結(jié)論的事項，應(yīng)進一步查閱相關(guān)會議紀(jì)要、文件和合同等原始資料，確保審計證據(jù)真實、合理地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在決策過程中違反相關(guān)法律法規(guī)的因果關(guān)系，從而作出科學(xué)、審慎的審計評價。

三、強化審計項目質(zhì)量管理

為了適應(yīng)新時期全面從嚴(yán)治黨的新要求，確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的成果能夠得到有效運用，強化審計項目質(zhì)量管理顯得尤為關(guān)鍵。

首先，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定全面的項目質(zhì)量管理體系，明確對項目質(zhì)量的要求和標(biāo)準(zhǔn)。這些政策和準(zhǔn)則需要涵蓋審計程序、取證方法、工作底稿、報告撰寫等多方面的要求，以確保審計項目的質(zhì)量可控。其次，審計證據(jù)是審計質(zhì)量的生命線，審計人員應(yīng)秉承嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)，且獲取的審計證據(jù)能夠準(zhǔn)確、完整地反映審計事項的時間、主體、情節(jié)、原因、后果、金額等基本情況。最后，審計機關(guān)還應(yīng)設(shè)立獨立的質(zhì)量監(jiān)督管理部門，由經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員負(fù)責(zé)對審計證據(jù)、工作底稿、審計文書等業(yè)務(wù)資料進行分析復(fù)核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的審計風(fēng)險。

綜上所述，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是中國特色社會主義制度優(yōu)勢的體現(xiàn)，對于推動社會制度的完善、增強政府公信力和防范財經(jīng)風(fēng)險具有重要意義。展望未來，通過科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃、建立健全的評價體系和強化質(zhì)量管理，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的精準(zhǔn)性和透明度將不斷提高，為促進領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力規(guī)范運行、加強廉政建設(shè)作出更大的貢獻。（作者單位：鎮(zhèn)平縣審計局）