精細化預算管理在電力企業財務管理中的應用

毛敬普

摘 要：在電改政策的影響下，電力企業財務管理的壓力逐漸增大，需改變以往粗放的管控模式。本文重點探討精細化預算管理在電力企業財務管理中的應用，詳細總結了精細化預算管理的特征、原則、目標以及作用，并結合大部分電力企業面臨的實際問題，提出了完善精細化管理體系、確立預算管理制度、落實預算評估考核、加強信息系統建設等應用策略，以期為電力企業的可持續發展提供有效參考。

關鍵詞：電力企業；財務管理；精細化預算管理

精細化預算管理主要是指對企業的財務活動進行精準的分析與控制，以提升企業的預算編制質量以及預算執行效率，基于動態性的全過程管理改善企業資金的使用情況，推動其各項資源的合理配置，保障企業運營的穩定性。要求嚴格把握企業的預算目標、崗位職責、預算制度以及預算監督，采用量化手段進行考核評估，使預算工作的各個環節更加簡潔高效。

一、電力企業財務管理中的精細化預算管理

（一）精細化預算管理的特征

精細化預算管理的管理對象是電力企業的財務資源與非財務資源，可協調各類生產經營活動，降低預算結果與實際情況間的誤差，達到預期的經營目標。精細化預算管理的特征主要表現為市場貼合性以及整體性。市場貼合性是指企業采用精細化預算管理時，需隨時關注市場的變化情況，快速整合各類所需的市場信息，總結市場的發展規律；整體性是指精細化預算管理涉及電力企業的所有部門、所有工作人員以及全部業務財務流程。

（二）精細化預算管理的原則

實行精細化預算管理需堅持全員性原則、全面性原則、持續改進原則以及成本效益原則，要求電力企業的各部門各級人員均參與到預算管理工作中，提升全員預算管控意識，優化預算精細化管理水平。加強對預算管理全過程的控制，統籌兼顧編制、執行、監控、分析、考核等環節，形成完整的閉環管理鏈條。結合市場物價及環境、企業經營方式對預算體系進行持續性調整和改進，積極探索最適合企業發展的管理方案，合理配置人力、財力、物力資源，實現成本效益最優化[1]。

（三）精細化預算管理的目標

精細化預算管理的目標是成本有儲備、支出有標準、過程嚴控制、結果嚴考核。成本儲備是編制預算的重要基礎，作為預算管理的起點，對電力企業財務運行具有重要作用，應規范其工作程序，建立相應的儲備庫；動態化完善預算標準成本，滿足市場物價以及政策變化的要求，從根本上保障費用預算的準確性與可靠性；在預算執行期間，嚴格依照規定和制度進行管理，加大對各環節的控制力度，實現資源的合理分配；發揮預算考核的監督、引導和促進功能，提升預算管理的精細化水平。

（四）精細化預算管理的作用

精細化預算管理是實現電力企業經營戰略目標的重要工具，可從全局角度為企業資源制定長期性規劃，明確企業發展的具體方向，為企業決策提供可靠的支持。幫助管理人員實時掌握企業的資金流情況，及時發現風險因素，控制資金流轉不通等問題，優化資金的投入結構，在降低日常生產成本的基礎上為企業的穩定運行提供堅實的保障。精細化預算管理可在預算編制、執行、考評期間發揮職能優勢，明確責任歸屬，及時調整相關指標，提高生產經營行為的規范化水平。

二、電力企業財務精細化預算管理的發展現狀

（一）管理體系有疏漏

電力企業財務預算管理的精細化程度不足，未設置有效的長期戰略目標，企業的整體預算計劃與經營實際脫節，無法形成有效的預算管理閉環，阻礙了企業的進一步發展。業務部門和財務部門的管理責任不明確，尤其是業務部門通常缺乏相關的預算管理臺賬以及執行時間任務節點，引發了不關注預算執行情況、僅追求指標完成情況的問題，預算的編制和執行存在較大偏差，造成資源的浪費。

（二）預算制度不健全

部分電力企業沒有依托財務信息系統形成高質高效的預算管理制度，存在預算分解不合理、缺乏資料支撐、有效銜接不足等問題。企業管理層仍采用傳統的重生產輕管理模式，將成本預算局限在財務部門中，與業務部門的聯系較少，各級部門及人員難以協力合作，不能充分發揮資源高效配置的效用。基層員工對精細化預算管理的認知了解不到位，崗位職責與預算管理脫節，參與程度較低，缺乏有效的調節手段，導致預算管理流于形式，預算管控效果大打折扣[2]。

（三）預算評估考核缺位

電力企業具有技術密集性、資金密集性和資產分散性等特點，其經營狀況、管理模式和投資方式與一般制造企業存在較大差異，需要加強預算的評估考核，但部分企業在設置評價指標時忽視了非財務指標，整體較為單一，沒有意識到公司投入的人、財、物等資源配置的重要性，員工的績效獎金與項目預算執行情況不掛鉤，無法調動員工積極性。同時缺乏針對員工的獎懲機制，相關責任僅停留在負責人和管理者層級，企業難以在事后追究責任，影響公司的管理水平和運作效率。

（四）信息化程度較低

精細化預算管理與信息化建設的推進相輔相成，缺一不可。部分電力企業存在著信息化技術不成熟、業財工作銜接不暢等問題，難以充分整合業務財務資源，實現全過程的統籌與管控，導致精細化預算管理難以落地實施。在宏觀經濟環境、售電市場、企業投資規模等因素的影響下，對企業信息化系統建設也提出了更高的要求，以實現提質增效發展目標，由于無法保證預算管理的橫向集成與縱向管控，失去了對預算微觀層面的控制效力，使電力企業成本上漲與效益上升兼顧的矛盾更加突出。

三、電力企業財務精細化預算管理的應用策略

（一）完善精細化管理體系

1.成本費用儲備化

成本費用儲備化是完善精細化管理體系的重要方式，可從源頭加強預算控制，其工作流程為需求提報—需求審核—儲備入庫—儲備出庫，需結合電力企業各個環節的特征加以處理。在成本需求提報環節，業務部門可基于電力企業的生產經濟實際情況上報需求報告，對支出內容、類別、成效、依據以及合規性等作出明確說明，并承擔第一責任；在需求審核環節，電力企業成立專業的評審小組對需求事項進行評估，小組成員應當包含業務人員、財務人員、審計人員和技術人員等，審核結束后，提報部門應及時進行反饋，比如修改提報資料、重新履行審批程序等；在儲備入庫環節，將通過審核的需求事項納入成本儲備庫，采用分級入庫模式，即緊急、緩急和一般3種，重要支出應進行單獨標記；在儲備出庫環節，嚴格依照出庫審批要求，在成本儲備庫中選擇支出事項，形成預算安排方案，將其列入企業的本年度預算。

2.成本預算全鏈條化

成本預算全鏈條化管理應當從預算編制、預算監督、預算分析等環節入手，建立動態的編制機制。要求電力企業提前做好市場調研工作，積極整合成本變動因素，并將其融入標準成本體系中，具體包括市場物價指數、招標方式、政策法規的變化等，并結合電力企業的需求進一步優化預算所用的測算公式、定額標準，推動預算標準的科學化和先進化發展。編制預算時要細化分解相應目標，與各級部門業務計劃進行銜接，將費用落實到季度或月度方案中，強化預算的執行力度。對預算進行實時監控，嚴格控制實際支出與預算計劃的一致性，做到不逾期、不超支，并基于企業的成本數據分析體系進行合理預測，提高預算資金使用效率[3]。

（二）確立預算管理制度

1.樹立精細化預算管理意識

樹立精細化預算管理意識的重點在于夯實電力企業的員工基礎。首先應當在日常工作中積極講解精細化預算管理知識，結合ERP、財務管控等系統落實到每個員工身上，上至管理層級、下至基礎員工層級，并基于例會宣貫營造良好的預算管理氛圍；其次應當將精細化預算管理責任延伸至企業的各班組，具體包括電費班組、用電檢查班組、變電檢修班組、調控運行班組以及供電服務班組等，各班組成員共同進行項目研究，細化概括性、模糊性的成本費用；最后應積極舉辦教育培訓活動，加強員工對預算理論層面的理解，糾正預算偏見，并結合市場適應性要求，培養員工的環境分析能力，保證電力企業的戰略和經營目標落地。

2.加強事前、事中、事后控制

構建電力企業多維價值反映體系，加強對預算的事前、事中、事后控制，將業務活動、資產類型、電壓等級、用戶類別列為成本監管核心指標，貫通業財鏈路，保證電力企業成本開支的業財全流程融合。完善預算管理責任機制，提高預算的精益化水平，比如財務資產部負責對項目儲備、編制、執行各環節進行歸口管理，物資供應部負責配合開展項目預算執行情況分析工作等，形成精細化預算閉環管理體系，保證支出有標準、執行有控制；完善成本聯動機制，以企業效益為基本導向，優化資源流向和配置，把握電價、電量、線損等影響因素，在允許范圍內動態調整可控成本，增強預算管理的靈活性和針對性[4]。

3.落實預算評估考核

（1）采用平衡計分卡

為了實現電力企業短期目標與長期目標、內部利益與外部利益的平衡，應合理采用平衡計分卡模式，落實預算評估考核。平衡計分卡的設計可分為企業、部門和員工3個層級，從企業層面看，應關注財務、內部流程、客戶、學習與成長4個一級指標。財務指標的設立主要是為了考核企業的資金管理能力，具體包含凈資產收益率、利潤總額、資產負債率、現金流量比率等；內部流程指標的重點在于考核企業的質量和安全控制力度，消除電力使用的安全隱患，具體包含電網事故發生率、供電可靠率、電網改造完成率等；客戶指標是指考核企業的客戶資源維護能力以及新客戶群體拓展能力，包含新增通電人口、客戶滿意度、客戶投訴率等；學習與成長是指考核企業的可持續發展能力，包含員工流失率、技術培訓、開發信息系統等。

（2）健全獎懲機制

電力企業可成立專家組，對考核的各項指標進行重要性排序，并確定相應的權重，以其為基礎建立健全考核的獎懲機制，有效提高預算管理效率和質量。考核的物質激勵主要是部門和員工的績效獎金，先由人力資源部門負責設置分配到各部門的一次獎金數額，再由各部門負責將獎金分配至員工個人，期間嚴格遵循績效考核等級評定及獎懲規定。電氣企業的考核期限可設置為月度考核和年度考核兩種，基于考評得分將考核等級分為優秀、良好、合格、不合格，不同等級對應不同的績效考核系數。精神激勵主要是指企業內部表彰通報、官網公開展示、予以在職進修的機會等。對于預算考核較差的部門與員工，應適當予以批評警告。

4.加強信息系統建設

（1）預算全過程分析平臺

在預算管理工作中積極引入信息化技術，實現對預算項目的全過程控制。全過程分析平臺支持對電力企業的預算項目數據進行多維度查詢、處理和分析，應與財務管控系統、招投標系統和SAP系統對接，匯總分散化的執行數據，形成完整的動態傳輸路徑。成立專項小組開展數據專項清理工作，篩選出待關閉項目，并交由企業進行備案。在平臺中建立項目基準時間庫，確立合適的監控節點，加強事中預警，比如支出入賬階段的節點可設為物資發票校驗、服務發票校驗、支付到貨款。從項目類型、執行單位兩個維度出發，提供預算執行的查詢服務，幫助企業了解預算消耗金額的分布情況[5]。

（2）預算輔助分析平臺

構建預算輔助分析平臺，對電力企業的日現金流量執行情況進行及時反映、實時監控。將預算輔助分析平臺與企業的財務管控系統對接，自動抽取各部門現金流量預算實際執行數，橫向對比關鍵預算指標，以規避資金短缺風險。輔助分析平臺的功能主要有3種：第一是日預算執行分析，可計算并對比企業部門的預算指標，包括現金流入預算完成率、現金流出預算完成率、現金流入預算偏差率等，準確反映企業現金收支動態；第二是超偏差預警，監控預算流入流出量和實際流入流出量，對于偏差率超過2.5%的部門，平臺會自動發出預警信息；第三是提供分析報告所需數據，企業員工可以從平臺中獲取資金年總控、季滾動、月計劃、日調度等信息。

結語

電力行業的用電規模在不斷擴大，同時對電力企業的綜合發展提出了更高要求，為了促進電力企業的良性發展，應當對其財務管理工作進行改革創新，積極采用精細化的預算管理措施，依照政策要求與行業標準，合理把握各工作環節，形成完整的閉環鏈條，推動企業財務管理的規范化、高效化、全面化轉型，提升電力企業的社會效益和經濟效益。

參考文獻：

[1]婁慧軒.中國新能源發電企業財務管理現狀及優化建議[J].太陽能學報，2023，44（08）：567.

[2]余進，李力.以績效管理為基礎的公立醫院精細化管理實踐探索[J].中國衛生經濟，2023，42（01）：82-85.

[3]張丹.精細化管理下的飼料企業成本預算及管理[J].中國飼料，2022（18）：107-110.

[4]楊儒君，馬容.“互聯網+”背景下飼料企業財務精細化管理優化路徑探析[J].中國飼料，2022（10）：109-112.

[5]孫蕾.云計算下企業全面預算管理信息化構建探討[J].財會通訊，2022（02）：172-176.