數字化審計在內部審計中的探索與實踐

郭志華 杜娟 張曉寧

數字化審計背景介紹

隨著信息技術的不斷發展，企業內部審計面臨著新的挑戰，傳統審計方式已經不能滿足新時期的審計需求，全面轉變審計思路和審計方法成為適應新時代審計工作的必由之路。內部審計作為企業內部風險防控的第三道防線，需要不斷創新內部審計的思路和方法，數字化審計這一新型的內部審計方式逐漸運用到審計實務中來。面對日益增長的復雜業務系統和海量數據信息，開展數字化審計可以轉變傳統的審計作業模式，通過各類業務系統提取處理大量電子數據，減少手工操作和人為錯誤，以此提高審計效率及審計質量。

數字化審計的內涵

數字化審計是在新時期背景下的創新內部審計思路和審計方法，利用計算機和信息技術手段采用數據挖掘、多維分析、智能化數據分析方法，多層次、多樣化、多維度地發現問題和揭示問題，通過數據分析和挖掘，發現潛在的風險和問題，最終實現審計目的一種新型審計形式。

數字化審計在內部審計中實踐案例

本文以國網張家口供電公司開展的對A供電公司數字化會計信息質量審計為背景，發現該公司折舊計提不準確，經營成果失真。

（一）審計數據收集

通過運用國網公司ERP集中部署系統，利用相關代碼導出數據報表，通過EXCEL的VLOOKUP函數進行數據關聯篩選，最終確定被審計單位在對固定資產實施技術改造后，未同步更新折舊計提方式，導致少計提折舊，影響企業利潤金額。

（二）主要做法及步驟

1.第一步：導出輔助轉資結果查詢報表

運用國網公司ERP集中部署系統，通過zfi000813代碼選擇公司代碼、利潤中心、會計年度及期間，導出被審計單位輔助轉資結果查詢報表，明確2016年至2021年被審計單位工程項目轉資全量數據。

2.第二步：提取被審計單位新增技改項目

對步驟1導出的輔助轉資結果查詢報表進行篩選，“項目定義”選擇技改項目（項目定義以“2”開頭的項目），提取被審計單位2016年至2021年通過轉資新增的技改項目明細。

3.第三步：導出固定資產增資情況分析報表

運用國網公司ERP集中部署系統，通過zfi000600代碼選擇公司代碼、利潤中心，導出被審計單位固定資產增資情況分析報表，明確被審計單位2016年至2021年固定資產增資全量數據。

4.第四步：提取被審計單位通過技改項目轉資的資產

根據被審計單位2016年至2021年固定資產增資情況分析報表，對照步驟2篩選后的輔助轉資結果查詢報表，根據“會計憑證編號”字段，運用“VLOOKUP”函數對固定資產增資情況分析報表進行篩選，提取通過技改項目轉資的資產。

5.第五步：篩選“本年提取折舊額”為0 的資產

對照步驟4篩選后的固定資產增資情況分析報表，根據“資產編碼”，運用“VLOOKUP”函數在2021年固定資產明細查詢報表中對2016年至2021年通過技改項目新增的資產進行篩選，篩選出“本年提取折舊額”為0的資產。

6.第六步：確定最終問題資產

針對步驟5篩選后的資產，通過國網公司ERP集中部署系統“AS03”代碼查詢資產開始計提折舊時間，若開始計提折舊時間為資產首次轉資時間，則該資產技改后轉資未重新評估可使用年限、折舊計提不準確。

7.第七步：促進問題整改

A供電分公司（資產編號：270******33、270******36）分別于2019年12月通過技改項目新增資產價值1020.76萬元、188.50萬元，經查詢上述兩項資產2021年均未提取折舊。經估算，2020年少計提折舊55.65萬元，2021年少計提折舊55.65萬元，共計少計提折舊111.3萬元。

數字化審計在內部審計中的實踐效果

上述案例作為國網張家口供電公司在數字化審計中的探索實踐，已經在數字化會計信息質量審計中進行全面推廣應用，期間遠程培訓2期，集中培訓1次，用戶規模近百余人，通過該方式已經完成核查各區縣公司新增技改資產470項，確定計提折舊不準確金額合計413萬元。通過案例應用，強化了各專業間的協同配合，同向發力，促進了內部審計質效提升。

（一）創新審計工作模式，提高工作效率

通過運用數字化審計，縮短審計項目時間，提高審計工作效率。數字化審計可以幫助審計人員事先取得被審計單位的基礎數據，并對數據進行分析，發現疑點數據和問題線索，有針對性的核實與檢查，有效提升審計人員工作效率。

（二）轉變審計工作思路，提高審計覆蓋面

數字化審計可以對被審計單位各項業務數據進行遠程提取，并確保數據準確的分析和處理，從而提高審計的覆蓋面。運用數字化審計模式，多種業務系統聯動，遠程在線采集被審計單位基礎業務數據，對被審計單位的基本情況進行全面審計分析，有效實現審計范圍全覆蓋。

（三）創新審計工作方式，推動審計標準化

數字化審計作為新形式下創新審計方式，為充分的審前準備提供了有力技術支撐。通過實施數字化審計，不斷激發審計人員發現問題的能力和創新精神，使內部審計工作達到審計工作標準化和審計手段數字化的創新要求，從而提高審計質量。

內部審計數字化審計展望

今后，國網張家口供電公司不斷深化數字化在內部審計中的應用，通過模型設計、推廣應用逐步實現對關鍵審計點的重點監督，逐步實現全流程、全覆蓋、高效率的審計目標，進一步提升審計效率和審計質量。