基于內部控制的事業單位財務信息化建設分析

財務管理是各事業單位綜合管理工作中的重要組成部分。但是從當前各事業單位財務管理現狀來看，由于一些事業單位長期受到傳統管理理念及工作模式的影響，導致單位財務管理工作存在財務管理信息化建設的認識不足、業務工作中內部控制力度不足、財務信息化建設缺少戰略計劃、高素質會計人員匱乏等問題，均是制約事業單位財務管理水平及質量的重要因素，給事業單位建設發展帶來了嚴重阻礙。基于此，本文基于內部控制視域下對各事業單位財務管理信息化建設策略加以分析，旨在提高事業單位財務管理現代化水平及綜合質量，以供各事業單位參考借鑒。

基于內部控制下加快事業單位財務管理信息化建設的必要性

基于我國社會主義市場經濟體制深化改革這一背景下，國家政府部門為了進一步推進各事業單位建立健全財務內部控制體系，制定了一系列政策及制度。其中國家財政部門印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》《行政事業單位內部控制報告管理制度》《關于行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》等，均在通過各項政策引導與支持加快各事業單位財務管理內部控制效果，提高財政資金配置及使用規范性，從而為事業單位穩定運行及可持續發展創造良好條件。由此可見，充分利用現代化信息技術加強事業單位財務管理內部控制，對于各事業單位建設發展而言意義重大。

第一，加強事業單位財務管理內部控制信息化建設，能夠強化各種管理制度的權威性，以此幫助事業單位降低各類財務風險。例如，通過建立事前審批、在線報銷等信息化管理模塊，可以實現費用報表標準化、流程化的發展目標，促使事業單位各項經濟業務活動從事后控制轉變為事前控制；第二，加強事業單位財務管理內部控制信息化建設，可以利用信息技術自動保存工作痕跡，以此規范各種資金使用行為；第三，加強事業單位財務管理內控信息化建設，能夠實現信息數據高效傳遞與實時共享，緩解當前事業單位各部門、單位與單位之間存在的信息孤島問題。這樣就便于各部門實時追蹤項目資金使用情況，避免出現資金浪費問題；第四，加強事業單位財務管理內控信息化建設，可以通過構建會計檔案庫，將各部門業務信息及時收集歸檔，為單位管理層決策工作提供數據支持。

事業單位財務管理信息化建設存在的問題

單位對財務管理信息化建設的認識不足 正確的思想認識是實踐工作的科學指南，要想切實推進財務管理信息化建設進程，提高事業單位財務內部控制成效，各事業單位首先應當認清推進財務管理信息化建設的必要性及重要性。此外，新政府會計制度也對各事業單位財務管理信息化建設提出了全新規范，要求事業單位依據實際情況完善財務管理內控體系，廣泛開展財務管理信息化建設工作。然而從當前部分事業單位財務管理內部控制現狀來看，部分事業單位的財務管理工作仍然停留在會計電算化時代，與社會改革發展步伐相脫節，創新性思維不足。部分財務人員將財務管理信息化建設理解為利用計算機進行數據收集與核算，尚未認清信息化技術對財務管理工作質量及效率提升的價值。此外，當前還存在一些事業單位雖然提出了財務管理信息化創建工作方案，但是并未結合單位實際情況、工作需求等擬定詳細規劃，沒有從根源梳理財務管理內部控制流程，最終導致財務信息化管理成效差強人意。由此可見，基于內部控制下事業單位財務管理信息化建設，應當以正確思想意識、創新思維為基礎，方可取得良好工作成效。

業務工作中內部控制力度不足 現階段部分事業單位雖然已經對內創建了財務管理體系，但是存在內部控制體系與財務管理信息化體系融合度不足的情況，財務人員無法利用信息化技術完成各項業務工作，加劇了各類財務風險問題的發生概率。此外，事業單位部分關鍵領域、重點業務環節等財務風險防范不到位，存在控制與監督管理死角。雖然一些事業單位實施了不相容崗位分離機制，但是尚未將具體責任落實到個人身上，最終出現分工不明確、責任推諉等情況。尤其是對于個別事業單位一人身兼數職的情況，較為容易引發內部控制與風險防范實施困難的情況。此外，部分事業單位尚未對會計信息、財務數據等加以安全管理。例如，沒有創建會計信息控制體系、會計信息填寫與改進不規范、尚未創建財務信息化風險應對策略等，導致單位財務數據信息存在安全隱患。多數事業單位仍然將業務作為財務管理的中心，內部控制與財務管理信息化系統的融合也僅是為了滿足業務工作需求，缺乏大數據思維與創新意識，影響事業單位財務管理信息化建設進程。

財務信息化建設缺少戰略計劃 近幾年來，國家財政部門制定并頒發了一系列制度及政策文件，文件中多次強調事業單位推進財務管理信息化建設的必要性及重要性。但是多數內容僅對信息化建設提出了實現會計改進需求的綜合標準，并未提出詳細引導方案，也沒有出臺相關管理辦法、操作指南。各事業單位的業務屬性及運行規模存在差異，其中一些事業單位對財務信息化建設缺少整體戰略規劃與綜合考量，存在建設頂層設計不完善、可行性不強等問題。此外，部分事業單位在推進財務管理信息化建設進程中還存在與其他單位業務系統、與自身其他系統無法兼容的情況，難以發揮財務管理內控成效。一些事業單位與軟件自主研發公司進行合作，希望可以研發一套適用本單位的財務管理信息化系統及內控體系，但是在系統創新過程中過于依賴相關軟件公司，給事業單位財務管理信息化建設與發展帶來了嚴重阻礙。

高素質會計人員匱乏 當前多數事業單位由于長期受到傳統管理思維及工作模式的影響，并未引導財務人員參與到新工作體系培訓活動中，導致財務人員在實際工作中存在操作行為不規范、創新意識不強等問題，無法發揮好信息技術對單位財務管理工作的價值與作用，引發財務信息不精準、工作效率低等情況。此外，事業單位新招聘的財務人員雖然能夠了解和熟練把握好單位財務管理流程，但是對內部控制體系及內控重點不熟悉，過度依賴財務信息軟件，一旦在財務管理過程中遇到突發情況將無法靈活處理。隨著我國科技領域的創新進步，各事業單位也加強了對計算機軟件研發人才的招聘力度。但是信息化人才呈現出專業技能單一化特點，不了解財務規則，需要財務人員將財務規則轉變為計算機語言，增加了財務管理工作的復雜性。此外，事業單位尚未健全規范管理制度、操作標準，無法對財務人員的工作行為加以約束，加劇了會計信息泄密風險。

基于內部控制下事業單位財務管理信息化建設策略

轉變管理思維 針對現階段各事業單位財務管理內部控制信息化建設進程中存在的思想認識不足問題，單位管理者及財務管理人員應當提高思想認識。第一，事業單位管理者應當在日常管理工作中發揮表率作用，認清單位財務管理信息化建設不僅表現為提升工作成效，同時更是將單位財務層面所有業務工作進行統一化管理。對此，事業單位應當將內部控制理念融入財務管理信息化建設各環節中，及時轉變管理理念，對傳統財務管理方式進行創新；第二，采用多種模式及渠道做好財務管理信息化建設內涵、必要性等內容的宣傳推廣工作，為相關工作人員安排專業培訓、實訓活動，確保單位全體職工掌握好財務管理信息化建設理念，認清單位財務管理信息化建設的緊迫性，在實踐工作中主動參與單位財務管理信息化建設進程。

以預算管理信息化建設為例，事業單位可以利用信息化、大數據、數字化等手段，構建預算支出管理體系及對應的內部控制體系，設置統一規范及要求，同時邀請業務人員參與到預算編制活動中。這樣就可以確保部門預算編制規范化、合理化，提高單位預算精準度。事業單位可以從以下兩個方面進行內部控制：一方面，強化預算編制精細化程度，在財務管理信息化系統中對預算合規性、內容完整性、數據真實性等作出明確規定，按照項目資金需求將預算支出細化到各部門中；另一方面，明確預算開支范圍、標準等，認定哪些經費支出是合理的、哪些經費支出是不合理的。通過全員參與預算編制，借助預算管理系統規范單位開支，以此提高財務管理內部控制效果，加快信息化建設進程。

在信息化建設中融入內部控制體系 對內部控制內容及控制流程進行全面梳理，是各事業單位加快財務管理信息化建設的重要舉措，可以通過內部控制強化財務管理信息化建設規范性、可行性，確保財務管理信息化建設發揮積極作用。第一，事業單位應當利用信息化舉措完善財務管理流程。例如，通過管理系統流程化、管理崗位流程化、財務表單信息化等措施，確保單位各項業務活動開展暢通無阻；第二，針對重點領域、項目、部門、崗位等存在重點流程，應當借助人工管控＋信息化自動管控、預防管控、檢查性管控等措施，逐步構建財務風險防控體系，將各類財務風險降低最低；第三，建立健全事業單位財務信息化管理制度，優化財務內控規章，規范人員操作行為。例如，結合各部門、崗位業務屬性詳細分工財務信息化的安全與數據信息精準等保障工作任務，對各項財務數據信息進行分類管理，強化事業單位財務管理信息化成效。

以單位收支業務內部控制為例，通過建立收支業務管理系統，明確崗位職責，強化收支款核算崗位的獨立性。同時利用信息化平臺加強業務與部門溝通合作，定期對單位收入支出賬單加以核算，及時錄入合同內容，提高收支業務管理成效。

做好頂層規劃工作 各事業單位在推進財務管理信息化建設進程中，應當依據本單位內部控制體系推進流程優化工作，掌握好各業務工作的內控流程需求，強化財務管理信息化系統的前瞻性與實效性，做好上下游業務對接工作。由點及面，從基礎到規模，從財務管理拓展至單位綜合管理，為各事業單位穩定運行與可持續發展奠定堅實基礎。在這一過程中，事業單位應當確保各項體系之間的協調性，并設置統一性、可操作性、精細化程度及規范化程度較強的綜合結構頂層方案。借助研究討論、案例分析、部門訪談等措施，明確財務管理內控信息化體系的創建內容、適用范圍、階段性目標等，真正發揮好財務管理信息化的效用。

打造一支內控信息化人才隊伍 財務人員是事業單位財務管理工作的重要構成因素，其專業技能及綜合素養的高低對事業單位財務管理成效具有直接影響。要想推進事業單位財務管理內控信息化建設，就離不開復合型人才的支持與助力。第一，事業單位應當健全人才選拔任用體系，提高選人用人流程規范性，拓展多樣化專業化人才招聘渠道。如加強與專業高校的定向人才培養合作、完善人才福利待遇、定期組織社會人才招聘活動等，以此提高內控信息化人才隊伍質量；第二，對在崗財務人員進行內部控制培訓，同時實施輪崗機制，打造一支熟悉單位內部業務章程、具備專業財務管理知識及信息化技能的財務管理隊伍；第三，完善崗位分工責任制，明確各崗位職工的工作職能、權利等，在財務管理信息化建設進程中真正發揮好內部控制的積極作用。

綜上所述，基于內部控制視域下加快推進事業單位財務管理信息化建設進程，對于各事業單位科學決策、可持續發展而言具有較為深遠的現實意義。借助現代化信息技術開展財務管理工作，一方面可以提高財務管理工作效率與質量，降低人為操作失誤所引發的財務風險概率；另一方面可以提升事業單位內部控制對財務管理的效用，規范單位資金配置與使用規范性。基于此，各事業單位應當緊跟信息時代發展步伐，認清信息化技術、內部控制、財務管理三者之間的關聯性。通過轉變管理思維、在信息化建設各環節中融入內部控制體系、做好頂層規劃工作、加強人才隊伍建設等措施，加快推進財務管理信息化建設進程，提高財務管理水平、強化內部控制效果，以此助力事業單位穩定運行與可持續發展。

（作者單位：山東省旅游推廣中心）