行政事業單位財務內部控制中的問題與應對策略研究

當前我國世界經濟一體化發展的進程在逐漸提升，而行政事業單位面對復雜的外部環境與激烈的市場因素，讓傳統運行模式下的缺陷不斷顯現出來。應當明確的是，財務會計內部控制不足是對行政事業單位帶來影響的關鍵因素，基于此背景下，行政事業單位應從現狀出發，提出針對性的問題解決措施，這樣才可以促進自身的全面發展，從而讓行政事業單位在激烈市場中更上一臺階。

行政事業單位財務內部控制中問題

內部控制環境單薄，內控意識不強 內部控制環境是確保內控正向運行重要基礎，但當前部分單位對于內控認識淡薄，重視程度不充分，管理層對于內部控制的相關內容理解不夠深入，同時，所頒布的文件都是財務活動為主，通常情況下由財務人員管控，顯然這一情況會讓內部控制造成單薄情況，整體不夠深入。部分行政事業單位一度認為，整體的業務主要以簡單的營利為主，如果進行內部成本投入，并不會展現出意義，嚴重情況下還會造成辦事手續繁瑣，從而產生連鎖反應，直接導致辦事效率降低。但反之，如果內部控制措施的缺失也會產生諸多的問題。不僅如此，行政事業單位的財務人員自身知識體系并不完善，能力有待提升，這一情況也會造成財務會計工作整體開展效果不夠理想，內控經驗的匱乏從而會降低內部控制總體質量，從而與預期提出的目標背道而馳，效果并不理想。

制度更新不及時，控制制度匱乏 有些行政事業單位在相關的管理制度中還存在些許的問題，如網銀支付、銀行對賬、財務交接等。行政職業單位在處理內部管理控制制度過程中，只是一味根據上級所下達的指令執行，并沒有依照該單位情況進行針對性制定，所呈現的本地化內容極少甚微，同時操作性與實用性不強。同時，行政事業單位內部控制制度雖在廣泛地執行與運用，但存在明顯過時現象，不能緊隨時代腳步發展，需要及時更新。具體來說，一些單位在制定內部控制制度時，部分條款未隨著業務流程的發展變化對崗位職責進行修訂和細化，這可能導致崗位職責不明確，影響工作效率。同時，部分條款內容與實際并不符合，整體來看，缺少合理性和規律性，應當進行修補之后明確法規與政策。另外單位在制定依據時，與國家現行的制度理念有所反差，應當進行進一步的修改，達到文件前后順序的有效銜接，這樣才可以讓工作開展得更加順利，保證整體得到完善。

內部控制操作性不強，執行效果不到位 當前，行政事業單位的內部控制上還存在些許的問題，缺少可操作性，這些問題主要包含了資金支出簽收流程不規范、并不屬于財務人員而是使用財務印章進行登記、購買領取支出的費用沒有合規登記等等，顯然存在的這些問題如果不進行進一步整改，那么就會導致內部控制所存在的風險不能精準識別。尤其是存在較為重大或者是特別的風險，難以將風險控制在合理范圍之內，反之則會造成嚴重的后果。除此之外，單位所創建的內部控制部門所存在的獨立性并不強，隨意人員干預性極高，并且覆蓋范圍并不夠廣泛，內部控制過于的形式化，這也造成了內部控制質量與預期所要達到的效果存在明顯差距。這些問題嚴重影響了內部控制的有效性和執行力，需要采取有效措施加以解決。

內部控制監管不到位，績效考評機制有待完善 內部控制工作的開展是保證其他環節得到順利執行的重要手段，所以作為行政事業單位的領導以及工作人員，應當實現全程參與，并且做好必要的監督。內部控制機構與其他部門之間的關系是平行的，不應存在管理層凌駕于制度之上的情況。然而，由于一些單位將內部控制工作交由財務部門或者紀檢監察機關負責，容易出現有章不循、有規不依的內控弱化局面，導致執行效果大打折扣。因此，需要采取必要措施加強內部控制的管理和監督，確保內部控制部門在單位管理體系中的獨立性和權威性，確保管理層意見不會凌駕于制度之上，從而確保內部控制的執行效果良好。

內部控制信息化不健全，內控信息系統缺失 行政事業單位應當針對財政制度進行不斷的改革，而在改革的過程中也提出了全新要求，運用信息技術實現制度的落實已經成為新時代發展下的重要趨勢，行政事業單位可以結合網絡技術的特點，促進業務流程與內部控制在信息系統當中的合理引進，保證流程固定化，達到人機交互的模式，這樣一來就可以提升內部控制的執行效果，避免人為因素對工作的開展造成影響。但結合當前情況來看，諸多行政事業單位并沒有創建專業的內部控制信息系統，并且還有行政單位將政務辦公系統看作為內部控制系統，所理解得并不深入，由此導致信息手段在內部控制中落實不夠到位。因此，需要加強信息化建設，建立專門的內控信息系統，提高財務管理水平，確保財務數據的真實性和完整性。

完善行政事業單位財務內部控制問題的對策建議

行政事業單位主要是為社會公眾提供各種公共服務，而大部分的資金來源相對簡單，因為部分單位的資金效率使用不高，存在大批量的資金閑置情況這一現象，直接違背了問題的根本。財務內部控制是通過財務管理規定的制定，從而在此基礎上實施一系列管控措施，這樣可以全面控制經營活動當中所存在的各種風險。這包括對財務活動的審批、記錄、分析、報告等環節的控制，以及對財務人員職責的明確和監督。通過建立完善的內部控制體系，可以提高資金使用效率，減少浪費和違規行為，確保公共服務的順利開展，提高財務管理水平。

提升內部控制的認識，注重內控人員素質提升 新政府會計制度的實施，對行政事業單位的財務內部控制提出了更高的要求，因此應當不斷創新與轉變觀念，進一步加強對內部控制的全新認識，達到內部控制資產保護與有效運用，避免存在徇私舞弊的情況，從而將行政事業單位的發展目標進行明確。行政事業單位有義務引導全體職工對內部控制的認知，加強確保崗位的責任，做到不互通的崗位不進行干。，而作為企業的職工，需要結合自己的責任權限，彰顯出“一監、二幫、三促進”的作用，久而久之，就可以讓全員實現監督達到內部環境的控制。行政事業單位需要成立專門的內部控制部門，在該部門當中，需要專業人員進行培訓與交流，確保掌握必要的財稅法律政策與知識，保證人員具備的職業道德，做好風險的分析以及能力防范的提升，這樣才可以讓內部控制在執行過程中符合實際要求。而財務人員作為內部控制當中的關鍵一環，同樣也需要學習會計專業知識，不斷提高自身的核算能力和綜合業務能力，不斷為員工提供培訓機會和學習條件，不斷增強財務人員對內部控制的理解和應用，使其能夠更好地履行職責。此外，將財務分析放在單位戰略決策層面也是非常重要，通過財務數據和信息，可以分析單位的運營狀況和風險點，為決策提供依據，有助于更好地掌握單位的財務狀況，為單位的戰略發展提供支持。

做好內控制度建設，保證內控機構獨立性 行政事業單位在建立和完善資產、核算管理的財務內部控制制度體系時，需要在已有的管理優勢基礎上，創建更為完善的內部控制管理體系，由此才能確保資產與核算的管理安全有效。而制度的內容涉及十分廣泛，包含了會計信息服務、印章管理、支票管理、備用金管理、會計檔案管理等等，通過完善制度能夠針對不同環節所存在的高風險進行預測，保證責任落實，達到良好的監督效果，進一步實現行政事業單位內部控制管理的制度化、標準化、常態化，讓管理的風險防范能力得到提升。財務內部控制體系是行政事業單位發展當中的關鍵一環，與行政事業單位所開展的各項工作息息相關，所以在各職能部門與全體員工的共同努力下積極執行，才可以實現內部控制的進一步保障與實施，確保與預期目標契合。與此同時，還需要不斷地建立與完善內部控制體系，進一步體現出行政事業單位內部控制的獨立性，做好重大項目完善的制度建設，并且在黨組會的集體研究決策向共同執行，避免存在“一言堂”的情況。不僅如此，還需要定期開展活動聘請會計事務所通過提出的意見，對行政事業單位的設計與運作進行發表，如果其中存在問題，那么就需要進行糾正與完善。此外，事業單位還應加強內部控制的執行力，確保各項制度得到有效執行，在執行過程中，應注重監督和檢查，及時發現問題并加以糾正。不僅如此，還應加強內部控制的宣傳和培訓工作，提高全體職工對內部控制的認識和理解，增強內部控制的執行力。

提升內控執行力，優化內控質量 行政事業單位應當確保財務管控與業務過程之間的協同發展，達成兩者之間相互合作，這樣才可以結合業務流程圖進行崗位責任的精準控制與明確。并且需要將內部控制的多個環節作為監督對象，由此方能夠精準掌握行政事業單位內部會計所存在的單薄控制現象，避免存在損失失控的情況。尤其是對于重點與核心的工作，更應當格外關注，確保財務管控與業務過程的協同，展現內部控制所具備的核心效果。行政事業單位需要加強資產與核算的控制，保證資產的透明性與完整性，其中包含了組織專業人員對資產進行定期的檢查，并且對于報廢、損毀的資產應當查明具體原因。這樣可以提高資產的安全性和可靠性，避免資產流失和浪費。

建立內控考核機制，提高控制效率 內部控制工作在開展期間，需要行政事業單位展現出內部審計、紀檢部門的監督作用，從而創建更為恰當的內部評價考核制度，這樣方可在每一指標的考核執行下，依照綜合評價達成內控有效性。不僅如此，內部控制評價指標與內部審計監督的開展，可以保證內部控制建立與執行中發現存在的單薄情況，從而進行有效的修正，久而久之，內部控制體系才可以有效運行。行政事業單位設立全面的績效評價體系是非常必要的，這有助于客觀、科學地評價單位完成工作目標、使用財政資金、依法行政等方面的情況，為實現這一目標，內部控制評價應由全體職工參與，評價貫穿內部控制全流程，以確保內部控制工作的系統性和完整性。同時，行政事業單位應加強內部控制工作的宣傳和培訓，提高全體職工對內部控制的認識和重視程度，確保內部控制工作的有效實施，從而為單位的可持續發展提供有力保障。

構建內部信息化制度，保障內控 在信息化環境下，行政事業單位可以利用安全科學的信息系統實現內部控制過程的自動化，從而提高內部監督效率，實現內控的真正落地。通過采用現代化信息技術手段，如大數據、云計算、人工智能等，可以有效地提升內部控制的效率和準確性，確保內部管理各個環節的順利運行。這樣可以將內部控制過程中的各項環節和業務進行有效集成，快速提升工作效率，并且在線上進行實時監控和科學診斷，進一步強化內控信息化剛性約束。此外，通過信息系統的應用，還可以實現動態化的內部控制監督，有助于行政事業單位內部管理體系的完善和強化。因此，行政事業單位應該重視信息系統的應用，建立完善的內部控制信息平臺，加強內部控制的信息化剛性約束，提高內部監督效率，以適應當前信息化社會的發展需求，滿足行政事業發展目標。

總而言之，行政事業單位財務內部控制水平的提升，可以實現對行政事業單位財務狀況的有效管理，從而確保國有資產使用效益得到提升，加強對行政事業單位全新認識。加強行政事業單位財務內部控制是保障單位財務安全、規范管理的重要手段。只有不斷完善內部控制體系，提高財務人員的素質和管理水平，才能確保財務管理的規范化和科學化，為單位的可持續發展提供有力保障。

（作者單位：新疆生產建設兵團第六師財政局）