公立醫院往來款項管理策略

本文以公立醫院往來款項管理為研究對象，探討了往來款項的范圍及其對醫院經濟利益的影響。通過分析往來款項的種類、來源和使用情況，發現往來款項涉及醫院債權債務關系，與醫院的經濟利益直接相關。因此，加強公立醫院往來款項管理，優化公立醫院的現金流量，預防財務風險發生，有效提高醫院資金的周轉速度和使用效率是非常必要的。

一、引言

（一）研究背景及意義

隨著社會經濟的不斷發展和居民生活水平的提高，民眾對醫療服務的需求日益增加，公立醫院內部的管理問題變得愈發復雜，尤其是在往來款項管理方面面臨的挑戰尤為突出。加強往來款項管理有助于增強醫院內部控制能力，降低財務風險，保障醫院的財務穩定和健康發展。

本研究旨在深入剖析公立醫院往來款項管理的現狀，分析存在的主要問題，并在此基礎上提出切實可行的改進措施，以期為公立醫院乃至整個醫療行業的財務管理提供借鑒和參考。

（二）國內外文獻綜述

截至目前，已有一系列學術論文和報告對醫院往來款項管理進行了深入研究。例如，美國《Journal of Accounting Research》發表的文章指出，通過加強財務報告的透明度和完善內部控制機制，可以有效提高公立醫院往來款項管理的效率和安全性。《British Accounting Review》上的論文則強調了信息技術在提升醫院資金管理中的重要作用，特別是電子支付系統和在線監控工具在防止欺詐和錯誤中的應用。

國內清華大學的研究團隊就公立醫院往來款項管理問題進行了系統的分析，他們認為，當前我國公立醫院在往來款項管理上存在著諸多問題，如流程繁瑣、監管不嚴格、信息化水平低下等；北京大學從整個公立醫院會計制度的角度出發，提出了建立健全往來款項管理規范，以及利用現代信息技術手段優化管理流程的建議。

除去從理論上對于公立醫院往來款項進行研究外，還有一些通過采取相關管理措施和管理手段對往來款項進行有效管理的實際案例。比如上海交通大學醫學院附屬第一醫院通過實施精細化管理和信息化建設，成功降低了往來款項的風險，并提高了資金使用效率。類似的成功案例為相關研究提供了生動的研究素材。

二、公立醫院往來款項管理的現狀分析

（一）公立醫院往來款項現狀概述

公立醫院往來款項主要可以分為以下兩大類。

一是對于需要一次性大量購入的藥品、試劑耗材及醫用雜品等，先由對應業務科室按照業務需求制定相應的采購計劃，并將采購計劃發至供應商通知其發貨，若先采購后付款，在取得報銷憑據后，根據合同上的相關付款賬期結賬；若為預付款，則由對應業務科室先向財務申請付款，待財務批準付款申請并完成付款流程后，供應商再發貨，業務科室將報銷憑據交至財務。

二是對于價值比較高的醫療資產，一般公立醫院會采取預付款加質保金的方法進行采購。比如醫院要購入一臺價值500萬元的醫療器械，往往約定合同中的付款周期會大于或等于一年。先是收到貨物預付合同總金額的35%，在安裝結束試運行一切順利后，再付合同金額的60%，剩余合同全款的5%作為質保金，待質保期滿后，若該設備日常運行依然無異常7q++9uHab7rG4Ogirt3AvA==，再支付該筆剩余款項。

隨著醫療體制改革的不斷深入，醫院面臨著越來越大的經營壓力和挑戰，往來款項的管理也變得更加困難。一方面，由于醫療服務規模的不斷擴大，醫院的資金需求增加，往來款項的管理難度相應增大；另一方面，隨著醫療行業競爭的加劇，醫院需要更加注重提升資金的使用效率，優化往來款項管理，以保持良好的財務狀況和市場競爭力。所以，公立醫院對于往來款項的管理水平不僅直接關系到醫療服務質量和效率，還關系到醫院的信譽和長期發展。

綜上所述，對公立醫院往來款項管理進行深入研究，探索有效的管理策略，對于提高醫院的財務管理水平，保障醫療服務質量具有重要意義。

（二）公立醫院往來款項管理的不足

公立醫院在往來款項管理方面目前存在諸多不足，這些問題直接影響了公立醫院自身的財務健康和運營效率。具體表現在以下幾個方面。

第一，信息系統落后。當前部分公立醫院的財務信息系統較為陳舊，無法實時更新和處理大量的財務數據，導致對往來款項的記錄、查詢和分析效率低下，只能靠會計人員手工導出供應商每年的賬目詳情，但因為公立醫院的供應商數量龐大，數據量繁雜，在清理一些歷史供應商的賬目余額時，若該供應商已有很長一段時間沒有和醫院進行交易，即使會計人員花了相當長的時間來徹查余額總數，也很難清查當年掛賬的原因。此外，由于缺乏有效的信息技術支持，導致在退還質保金時只能通過對應的業務科室和供應商主動進行對接來完成，目前會計人員尚不能主動地根據賬期控制去追問質保金的結款情況，造成賬上存在著未結清質保金余額。

第二，制度執行力度不夠。雖然許多公立醫院已經建立了相應的財務管理規章制度，但在實際操作過程中，由于監督不嚴格、責任不明確等原因，制度的執行力度不夠，導致往來款項管理出現漏洞。例如，業務科室對供應商的控制力度不夠，發票不能及時進行交接，無法要求供應商做到百分之百的票貨同行，不能及時和財務對賬，往來賬款出現差額時消極應對，導致財務的往來賬款相關賬目出現長期掛賬余額。

第三，內部控制機制不完善。公立醫院對往來款項的審核和監督不夠細致，特別是對于較大數額的往來款項缺乏有效的監控和審計，相關的機制和制度也僅僅是流于表面，從業務科室到財務部門并沒有落實崗位職責要求。此外，針對那些掛賬長達數年之久的往來款項，涉及的業務科室人員及財務人員可能進行了崗位調整或離職，老員工在工作交接時疏忽了和新接手人員對相關問題進行解釋說明，導致新員工不了解具體情況，互相甩鍋，最后不了了之。

第四，公立醫院往來款項管理的質量很大程度上取決于財務人員的專業素養，每年年末會計人員需要對醫院當年的往來賬款進行分析，對掛賬及付款的數額和會計科目進項查證，若有錯誤應及時修改。對于快到賬期或者已很長時間沒有及時銷賬的往來款項徹查原因并及時核銷。若公立醫院財務人員對于往來款項管理的重要性認識不足，專業知識和技能水平有限，僅僅只完成財務記賬的任務，不去思考核算科目的準確性且忽視對往來款項進行維護對賬，會極大地影響往來款項的管理效果。

綜上所述，公立醫院往來款項管理存在的問題，是由于管理制度不健全、內部控制機制薄弱、人員素質參差不齊、信息化建設滯后等多方面因素共同作用的結果。要想有效解決這些問題，需要從完善管理制度、加強內部控制、提升人員素質、加快信息化建設、適應外部環境變化以及加強監管等多個方面入手，采取綜合措施，推動公立醫院往來款項管理向更加規范、高效的方向發展。

三、加強公立醫院往來款項管理的措施

（一）完善往來款項管理制度，建立健全往來款項管理規范

在當前的醫療體系中，公立醫院作為主要的醫療服務提供者，其往來款項管理的有效性直接關系到醫院運營的穩定性和可持續發展能力。因此，對于公立醫院而言，完善往來款項管理制度，建立健全往來款項管理規范顯得尤為重要。

首先，應當明確往來款項的分類和定義，將往來款項細分為各類具體項目，如醫療費用、設備采購費用等，并針對每一類項目制定詳盡的管理規范。建立供應商評價體系以加強對供應商的管理，業務科室負責供應商的分類考核工作，對于考評合格的供應商可繼續合作，對于考評不合格和未采納整改建議的供應商不再合作，這將有助于供應商持續改進產品質量與服務質量；其次，要加強信息化建設，利用現代信息技術手段提升往來款項管理的效率和透明度。例如，建立電子化的財務管理系統，實現往來款項管理流程的自動化和數字化，從而減少人為錯誤，提高管理效率；最后，需要對與供應商對接的業務科室、財務部門人員進行培訓，使其意識到往來款項的管理工作不僅僅是財務部門的職責，所有相關人員都要對此負責，當遇到解決不了的困難時，應及時通知財務部門，一起想辦法解決。不能因為害怕困難而互相推諉，放棄處理。

完善往來款項管理制度，建立健全往來款項管理規范，對于提高公立醫院的財務管理水平、保障醫院的健康發展具有重要意義。這不僅需要醫院內部不斷優化管理流程，提升管理效率，還需要會計人員不斷提升自己的業務能力，共同推進往來款項管理的規范化和標準化進程。

（二）加強財務監督管理，嚴格執行財務審計制度

在公立醫院往來款項管理中，加強財務監督管理和執行財務審計制度是確保資金安全、提高資金使用效率的重要措施。通過實施有效的監督管理，可以及時發現和糾正管理中的不規范操作，防止財務風險的發生。而財務審計制度的建立與完善，則為醫院財務活動的透明化、規范化提供了保障。

公立醫院應強化內部審計功能，這對于提升供應商賬目管理的效率十分關鍵，同時也有助于將財務風險降至最低。對于交易頻繁和交易金額較大的供應商，以及那些長時間未結算且沒有新交易的賬戶應特別注意，一旦檢測到任何不合規行為，應制定整改措施，并在發現違規行為時立即向上級部門報告。此外，公立醫院還應定期對往來款項的收付記錄、憑證管理、資金調撥等方面進行外部財務審計，對其中發現的問題及時進行整改。

通過上述措施的實施，可以有效加強公立醫院往來款項的財務監督管理，確保每一筆資金被合理、合法使用。同時，這也有助于提升醫院整體的財務管理水平，為醫院的可持續發展奠定堅實基礎。

（三）優化資金管理，提高資金使用效率

在公立醫院往來款項管理中，優化資金管理與提高資金使用效率是確保醫療機構穩定運行和可持續發展的關鍵。可以通過以下策略實現這一目標。

首先，要建立和完善預算管理體系，通過科學的預算編制和嚴格的預算執行監控，確保每一筆資金都有明確的去向和用途，避免無謂的浪費；其次，財務人員需要每年對往來款項至少對賬一次，及時發現往來款項中存在的問題并分析原因，對于遠超出自己處理權限的掛賬余額，則應及時請示上級，經過領導的商議，根據結果盡快處理，以免因為拖延時間導致無法查明真正原因；再次，還要加強不同部門之間的溝通與協作，對于那些年限比較長、余額產生原因很難查清的往來款掛賬，需要積極和對應業務科室溝通，詳細了解具體情況；最后，還需建立應急資金管理機制，確保在面臨突發事件時，醫院能夠快速調配資金以便維護正常運營。

通過上述措施的實施，可以顯著提高公立醫院往來款項管理效率。隨著管理理念和管理技術的不斷進步，公立醫院往來賬款管理將更加科學化、規范化，為醫院的長遠發展奠定堅實基礎。

四、結論與展望

（一）主要結論

本研究通過對公立醫院往來款項管理現狀進行深入分析，明確了當前存在的主要問題及其成因，并提出了相應的改進策略。研究表明，完善往來款項管理制度、加強財務監督管理和優化資金管理是提高公立醫院往來款項管理效率與透明度的關鍵。公立醫院往來款項的管理多數依賴于人工操作，信息技術應用不足，增加了管理的難度和風險。

針對上述問題，提出如下建議：公立醫院需要制定一套全面、科學的管理規則，加強財務監督管理，嚴格執行財務審計制度，利用現代信息技術手段提升審計效率和質量，實現對往來款項的全程監控。建立健全資金管理體系，合理配置資金，提高資金使用效率，降低運營成本。

（二）后續研究展望

在本研究基礎上，未來的研究方向可以從多個維度進行拓展和深化。

第一，加強跨區域、跨機構的往來款項協調與合作，建立健全往來款項交換機制，促進醫療資源的有效流動和優化配置。

第二，深入研究公立醫院往來款項管理中存在的問題及其原因，針對性地提出改進措施和解決方案，如完善內部控制體系，加強財務人員的專業培訓等。

第三，探索將往來款項管理與醫院績效考核相結合的新模式，通過制定合理的考核指標和激勵機制，激發醫院內部員工的積極性和創造性。

（作者單位：中國人民解放軍總醫院服務保障中心財務保障三室）

作者簡介：馬銘，1989年11月9日出生，男，漢族，山東臨朐人，碩士研究生學歷，初級職稱。研究方向：收支成本管理。