慈善組織內部控制問題研究

在當代社會，慈善組織作為社會福利機構的重要組成部分，扮演著促進社會公平、提升人類福祉的關鍵角色。慈善組織內部控制是否規范、健全是慈善組織能否發展的關鍵。但是，慈善組織在實現其宏偉使命的過程中，不可避免地面臨著內部控制方面的種種挑戰。本文在分析慈善組織內部控制的重要性基礎上，深入探討了慈善組織內部控制現狀和存在的問題，并針對性地提出了加強慈善組織內部控制的對策措施，以期優化慈善組織資源配置，提高其組織效能，推動慈善組織健康可持續發展。

一、引言

當前，在我國民政部門登記認定的慈善組織超過1.3萬家，慈善捐贈規模穩步增長，慈善制度不斷健全，慈善文化深入人心，公益慈善力量在脫貧攻堅、鄉村振興以及科教文衛、生態保護、災害救助等多個領域發揮了積極作用。然而，隨著慈善活動規模的不斷擴大和慈善組織專業化程度的提高，內部控制問題逐漸引起了全社會的關注。慈善組織的內部控制涉及財務管理、管理層監督、慈善資金管理和溝通與協調等多方面的問題，這些問題的存在可能影響到慈善組織的運作效率和公信力。當前，慈善組織面臨著日益復雜的環境，內部控制問題變得尤為重要。因此，研究慈善組織內部控制問題對于提高組織運營效率、確保資源有效利用，以及維護公眾信任具有重要的意義。對慈善組織內部控制問題的研究，旨在探究慈善機構在管理和運營過程中可能面臨的內在風險和挑戰，以及如何通過建立健全內部控制機制來應對這些挑戰。內部控制不僅僅關乎財務方面，更包括組織治理、透明度、道德操守等多個層面。在這一背景下，本研究旨在剖析慈善組織內部控制的關鍵問題，深入挖掘其對組織可持續發展的影響，并提出有效的管理策略以應對慈善領域的復雜性和不確定性。

二、當前慈善組織內部控制存在的問題

（一）管理層監督方面的問題

慈善組織的管理層是組織內部控制的核心，一般以理事會為慈善組織的最高權力機構。如果管理層對內部控制不夠重視，可能導致無法及時識別風險和防范風險，從而影響慈善組織的整體運營。慈善組織在管理層監督方面存在諸多問題。

1.缺乏有效的治理結構。慈善組織應包括理事會、監事會和管理層，以確保有效的管理和監督。監事會應持續監督慈善組織的理事會、管理層和財務管理。實際上不少慈善組織未設立監事會，通常只設一位監事。監事往往也是形同虛設，并未真正監督慈善組織的運營。

2.理事會成員管理參與度不高。慈善組織的理事會往往由理事長、主要捐贈人或捐贈單位、職工代表、業務主管部門委派等人員組成。理事會成員應積極參與慈善組織的管理，可事實上慈善組織的理事會成員往往只在召開理事會的時候露露面，并未真正參與慈善組織的日常管理。這導致管理層無法了解慈善組織的運營情況，導致信息來源有限，削弱了管理層的監督職能。

3.監事會/監事財務監督不充分。監事會應監督慈善組織的財務活動，包括審查財務報告、審計報告和專項報告。如果財務監督不充分，可能導致財務不當行為的發生。

4.缺乏有效的績效評估。慈善組織一般缺乏有效的績效評估體系，涉及社會影響、財務績效、透明度、管理效能、合規性等方面。績效評估可促進內部改進、增加外部信任，為組織可持續發展和履行社會責任提供基礎。

5.缺乏內外部風險評估。不少慈善組織管理層沒有意識到風險管理的重要性，無法評估組織存在的風險，當慈善組織遭遇內、外部風險時，無法及時、有效地進行風險防范，導致組織信譽受損。

（二） 內部溝通與協調問題

慈善組織內部存在著信息與溝通不協調的問題，具體表現為：

1.溝通手段不足，使得捐贈者無法與組織取得聯系，提出疑問或者尋求支持，導致組織無法及時服務捐贈者。

2.缺乏有效的社交媒體支持。慈善組織一般都會有公眾號、官網、微博等社交媒體，但可能沒有充分利用好這些社交媒體，缺乏在線平臺與捐贈者互動，無法及時分享組織的使命、愿景、價值觀及公益項目等信息。

3.缺乏反饋機制。慈善組織一般沒有建立有效的反饋渠道，使得捐助者無法提供建議和意見，更不知道他們的聲音能否及時被組織聽見。這使得個別捐助者利用互聯網或其他媒介惡意投訴、抹黑慈善組織，給組織帶來了不可預見的風險。

4.未能及時回應疑問。慈善組織可能未配備專人回應捐助者的疑問或請求，或者負責回應的人不具備專業能力，使得捐助者感到被忽視或者感覺自己不被重視。

5.缺乏利益相關者的參與。慈善組織可能未能積極地吸引各利益相關者（如：業務主管單位、合作伙伴、捐贈人及志愿者等）參與到公益活動中來，使得溝通和合作受到影響。

（三）人員管理與背景調查問題

慈善組織在人員管理和背景調查方面一般會面臨以下問題：

1.員工招聘和培訓問題。慈善組織很少有專設HR職位，往往是行政人員兼職，所以員工招聘和培訓是一項挑戰。尤其是慈善組織對于人員的需求具有特定性、專業性，但薪酬往往又低于商業企業，因此往往無法招聘到合適的員工。員工入職后，缺乏人力資源管理工作導致員工培訓無法長期有效地開展，這也是慈善組織內部存在的一大問題。

2.員工背景調查的準確性。慈善組織在招聘時，對于員工的背景調查只是停留在表面，比如：學歷證書、專業證書是否真實。但是對于員工之前的任職情況及在職時在外兼職情況等往往無法得到準確的盡調，難以獲取關鍵信息。背景調查也會涉及到員工的個人隱私和道德問題，需要HR平衡組織的合法權益和員工的個人權利。

3.缺乏員工激勵。慈善組織一般會有人力資源制度，包括員工入職、培訓、薪酬福利等。但是，設置員工中期、長期激勵制度的組織非常少，缺少員工激勵會導致員工的流動性增加，特別是難以長期留住中層管理者。

（四）法律合規與道德問題

慈善組織由于經費等原因一般不會設置法律合規部，使得組織在面臨以下法律合規問題時，無法及時得到有效處置。

1.慈善項目資金透明度問題。慈善組織需要確保捐贈款項被用于合法的慈善目的，缺乏透明度導致捐贈者對組織失去信任。

2.慈善活動缺乏法律規范。慈善組織開展慈善活動，必須遵守國家和地區的慈善法規，確保慈善活動的合規要求。

3.確保捐贈者的隱私問題。慈善組織可能通過互聯網工具收集、儲存了一定的捐贈者數據，組織在處理數據時對于涉及捐贈者隱私的問題，必須妥善保存，不得隨意泄露和違反隱私規定，否則會導致法律問題。

4.確保合作伙伴的規范性。慈善組織在開展活動時，會選定合適的機構作為合作伙伴，組織需定期評估合作伙伴的合規性和道德標準，確保合作伙伴的相關信息符合組織的使命和價值觀，以免產生不必要的糾紛。

5.募捐宣傳需遵從道德風尚。慈善組織對外募捐宣傳不得違反道德風尚的要求，不得使用不文明、有違慈善組織宗旨的語句引導捐贈者捐贈。這樣的行為既損害了捐贈者的利益，也損害了慈善組織的聲譽。

三、完善慈善組織內部控制的對策

（一）強化管理層對內部控制的監督

強化管理層對內部控制的監督是確保慈善組織有效運營和防范潛在風險的關鍵。通過以下措施可幫助管理層更好地監督內部控制：一是制定和明確內部控制制度，確保所有工作人員了解并遵守這些制度。這包括財務、運營、合規等方面的內部控制；二是定期進行全面的風險評估，以識別可能對組織產生負面影響的潛在風險。管理層應牽頭制定應對計劃并確保執行效果；三是提供內部控制培訓，確保管理層和員工了解內部控制的目標、原則和操作方式。培訓有助于加強對內部控制的理解和有效執行；四是設立專門的內部控制委員會，由高級管理人員和專業人士組成。這個委員會負責監督內部控制制度的設計和運作；五是制定詳細的內部控制標準，確保組織的各個方面都有明確的控制措施。這些標準可以涵蓋財務管理、信息技術、運營和合規等領域；六是定期邀請外部專業審計師對內部控制開展獨立評估。外部審計結果可以提供獨立的意見，幫助管理層發現可能存在的問題；七是引入持續改進的文化，鼓勵管理層和員工提出改進建議，并在發現問題時迅速采取糾正措施。通過以上措施，管理層可以加強對內部控制的監督，確保組織在面對內外部挑戰時能夠有效應對，提高運營的透明度和可持續性。

（二）優化內部溝通機制

優化內部溝通機制對于慈善組織來說至關重要，可以提高團隊協作效率，確保信息傳遞準確、及時。具體方法如下：一是確定內部溝通的主要目標，明確信息傳遞的目的。這有助于確保溝通是有針對性和有效的；二是使用多元化的溝通渠道，如電子郵件、即時消息、會議、內部社交平臺等，以滿足不同員工的偏好和需求；三是建立定期的溝通機制，建立定期的團隊會議制度，確保信息得以及時傳遞。這有助于保持團隊的協同工作和互動；四是設立開放的溝通渠道，創造一個開放的組織文化。鼓勵員工提出意見、建議和問題。可以設立匿名反饋機制，使員工更容易分享想法；五是明確責任和角色，確保每個團隊成員都了解自己的責任和角色，減少信息傳遞過程中產生的混淆和誤判；六是定期提供員工溝通技能的培訓，包括有效聽取、清晰表達和解決沖突的能力，以促進更加積極的內部溝通；七是利用信息技術提供實時溝通與協作品臺，如使用視頻會議、在線討論論壇等工具促進團隊協作；八是制定明確的內部溝通政策，規范信息的傳遞和分享流程，確保信息傳遞符合組織的價值觀和目標；九是定期評估內部溝通機制的效果。通過收集反饋，不斷改進和調整溝通等策略，以適應組織的不斷變化和成長。

（三） 加強人員管理和背景調查

慈善組織可以從以下幾個方面來加強人員管理和背景調查。一是采購第三方服務或者聘請顧問（志愿者）開展人員背景調查。在遵循相關法規和道德標準的情況下，制定明確的員工隱私政策，確保背景調查符合法律法規和道德守則；二是組織制定明確的招聘政策，如對慈善事業的熱情和向往度也可以列入招聘要求之一。對于人員的專業度門檻可以適當降低，通過后期培訓等方式予以提升，使得組織能夠順利招聘到合適的員工；三是制定合理、長期并有競爭力的薪酬和福利政策。建立積極的工作環境，給員工提供多元化的職業發展規劃，有利于組織留住優秀的人才；四是組織建立健全人力資源管理體系，注重招聘、培訓、激勵和員工管理，確保組織內的人員能夠有效支持慈善事業。

（四）確保法律合規與道德標準

確保法律合規與道德標準對于慈善組織至關重要。這有助于保護組織的聲譽，確保資源的合理使用，同時提高社會信任度。

1.設立專門的合規團隊，負責監督和確保組織在各個方面都符合法律法規和道德標準。該團隊可以包括法務專業人員和相關專家。

2.定期進行法律審核，確保組織的各項活動、項目和運營都符合我國和國際的法律法規。這包括稅收法規、募捐法規、勞動法等方面。

3.制定明確的內部合規政策，確保所有工作人員了解并遵守相關法規和道德標準。政策應當包括行為準則、利益沖突解決機制等內容。

4.提供道德培訓和教育，以加強員工對道德標準的理解。這有助于塑造組織文化，并強調對于公正和透明的承諾。

5.制定和執行有效的利益沖突管理政策，確保組織領導和員工在處理潛在沖突時采取透明和公正的方式。

6.設立匿名或非匿名的舉報機制，鼓勵員工和利益相關者報告任何可能的法律違規或道德問題。確保舉報者免受報復。

7.開展定期的內部和外部合規審計，確保組織在法律和道德層面的合規性。這包括獨立第三方機構的審查。

8.對外透明度是確保合規性的關鍵。公開組織的財務信息、項目執行情況和決策過程，以展示組織的透明度和負責任。同時，與專業法務顧問合作，及時獲取法律咨詢，并確保組織的各項活動不會違反相關法規。此外，持續跟蹤法規和道德標準的變化，并及時更新組織的政策和操作以符合新的要求。通過嚴格遵循法律和道德標準，慈善組織可以積極踐行社會信任，確保其長期的可持續性，并有效履行其慈善使命。

結語：

綜上所述，本研究深入研究了慈善組織內部控制問題，揭示了多項引人關注的挑戰。首先，由于內部控制政策缺乏明確性，導致執行存在不一致性，這為慈善組織帶來了額外的風險；其次，管理層對內部控制重視不足，進一步升級了組織所面臨的潛在風險。此外，組織文化和溝通問題在一定程度上影響了內部控制的有效實施。在發現這些問題的基礎上，我們提出慈善組織應強化內部控制政策的制定和執行，提高管理層對內部控制的關注度，并專注于員工培訓、溝通改進和文化氛圍的優化。然而，值得注意的是，本研究由于研究范圍的限制，未能全面覆蓋所有慈善組織。因此，對慈善領域內部控制問題的全面理解仍需進一步深入研究；最后，本文的研究成果對慈善組織的管理層和利益相關者具有重要的參考價值，有助于提升慈善組織的內部管理水平，并增強其社會影響力。