企業固定資產管理內部控制存在的問題及優化建議

固定資產管理是現代企業管理中的重要內容，主要包括對固定資產的采購和購置、登記和核算、審計、財務統計以及風險管理等，這對企業的整體經營狀況具有不容忽視的影響。企業應當利用內部控制優化固定資產管理，提升固定資產的使用效率和企業競爭力。不過，有的企業在對固定資產管理的內部控制上存在措施不科學、制度不完善、內部環境不佳和風險評估不足等問題，需要采取相應的優化措施?；诖?，本文將展開詳細論述。

內部控制屬于管理學的范疇，在現代企業管理中常有應用。內部控制具有全面性、潛在性和關聯性的特征，有利于促進企業的生產經營，維護企業的財產安全，提高企業資產使用效率等?？紤]到固定資產對企業的生產能力、擴張能力、市場競爭力以及風險等級等具有重要影響，企業可以通過內部控制提升固定資產的管理效率，降低固定資產的使用成本，提高固定資產的利潤率和安全性，充分發揮內部控制的作用，為企業的高質量發展保駕護航。

一、企業內部控制對固定資產管理的作用

（一）有利于保障固定資產安全

通過對固定資產施行內部控制，有助于企業建立健全固定資產的保管、使用、維修和報廢等環節的安全管理制度，防止固定資產在使用過程中發生丟失、損壞或濫用等問題，提升固定資產的安全性。同時，這有利于企業更全面地管控固定資產，控制固定資產的風險，提高風控的實際作用，降低固定資產的風險等級。這包括供方選擇風險、價款支付風險、舞弊風險等。通過對固定資產風險的有效控制，能夠進一步保障固定資產的安全，提升固定資產使用年限和收益率。

（二）有利于提高固定資產使用效率

在內部控制的作用下，企業在管理固定資產時更有利于做出合理決策?；趦炔靠刂浦贫龋髽I對固定資產的審核和評估機制會更科學、更健全。在對固定資產的使用方案或報廢處置方式做出決定時，企業能夠有更完整、更真實的信息作為參考依據，確保對固定資產的投資項目能獲取高水平的收益。同時，企業可以基于內部控制對固定資產的購置、使用和維護等環節進行更規范的管理，從各個方面提升固定資產的使用效率，促進固定資產收益率的提升。

（三）有利于提升企業的整體競爭力

固定資產對于企業的生產能力、產品質量和成本控制等都具有重要影響。通過對固定資產實施內部控制，可以有效保障固定資產的安全，并提升固定資產的使用效率，進而提升企業的整體競爭力，使企業在市場競爭中能夠通過對固定資產的合理購置、使用和處置爭取有利地位，并隨著對固定資產使用效率的提升而逐步擴張，在固定資產提供的物質基礎和技術支持下推動企業的成長，使企業在市場中能夠穩中求進，逐步實現戰略性的目標。

二、企業固定資產管理內部控制存在的問題

（一）固定資產控制措施不夠科學

有的企業在固定資產管理中采取的內部控制措施不夠科學，控制措施不夠完善，對固定資產全生命周期管理的部分流程有所疏忽。比如采購、驗收、存放或處置等，在采購固定資產之前沒有確認需求，或者沒有謹慎地選擇供應商，導致固定資產的購置成本過高或產品質量不達標。有的企業在驗收新購置的固定資產時沒有明確的標準，或者沒有對產品進行質量檢驗，抑或是合同條款不明確、缺乏法律效力等?？偠灾?，問題出在對固定資產的控制措施不科學、不完善，有待持續調整。

（二）對固定資產風險管理重視不夠

有的企業在對固定資產實施內部控制的過程中，不夠重視風險評估，沒有對固定資產的風險進行科學識別。只是根據市場經濟條件對固定資產的存續價值進行簡單分析，或者是對固定資產的使用年限進行評測，風險識別的內容不夠全面。另外，有的企業在對固定資產進行風險評估時，沒有科學分析或合理應對識別出來的風險，而是疲于應對風險，最終擱置風險，導致固定資產的風險等級遲遲難以降低，對企業的經營穩定性和資產負債率造成負面影響。

（三）企業內部控制環境不夠完善

有的企業在固定資產管理內部控制中忽視了內部環境的重要影響。首先，在企業文化的建設中沒有體現出對固定資產的管理意識和相關職業素養。只是以硬性要求管束員工，給員工施加壓力，導致員工多有不滿，沒能發揮文化軟實力的作用，降低了企業內部控制的實際效率以及員工參與內部控制的積極性。其次，有的企業沒有重視審計機構建設，企業內部的審計機構獨立性和權威性偏弱，對資產管理部和財務部的約束不明顯。有的企業忽視了人才培養，同樣不利于內部控制。

（四）信息化建設及交流不到位

有的企業在對固定資產管理實施內部控制時，輕視現代信息技術的重要作用，內部信息系統不夠完善，甚至會計人員在對固定資產的財務數據進行記錄和計算時仍在使用人工方法。這導致企業對固定資產信息的處理能力低下，難以適應現代化的市場運行機制。有的企業不注重內部各部門之間的溝通，董事會、財務部、審計部和資產管理部等部門之間常常各執一詞，傳遞出去的信息有時會失效，或者利益沖突過于頻繁，導致對固定資產的內部控制效率低下。

（五）對固定資產的內部控制監督力度不足

有的企業在實施內部控制措施的過程中忽視了監督檢查的重要性，只顧實施內部控制，卻沒有檢驗內部控制的實施效果。這導致企業對固定資產的內部控制漸漸趨于形式化，不能發揮實質性的作用，反而給各部門的工作人員造成負擔，導致在從事本職工作時不得不分出精力從事內部控制工作，卻由于內部控制的實效性不足做了無用功。有的企業雖然對內部控制的結果采取了監督措施，但內部人員會由于看問題的角度不同或利益沖突使結果失真。

三、企業固定資產管理內部控制優化策略

（一）加強固定資產全生命周期管理

首先，企業應明確固定資產全生命周期管理的基本流程，包括預算、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置，合理利用內部控制中的職責分工控制、審核批準控制和財產保護控制等不同手段，加強固定資產全生命周期管理。在預算環節，通過預算編制和業財融合提高預算方案的合理性；在采購環節，企業應在需求確認、供應商選擇、合同簽訂、貨物驗收等方面明確各相關部門和各相關人員的權責，避免重復購置、成本過高或產品劣質等問題，促進各方行動的統一，努力實現“以最低成本購置最高質量的固定資產”的目標；在驗收環節，對于新購置的固定資產，要安排資產管理部門協調供應單位勘驗固定資產合同條款，清點和檢測固定資產。對于不符合驗收標準的產品，應依據合同中的對應款項提出退賠；在使用環節，企業需要對驗收后的固定資產進行標簽化管理，即在固定資產上貼電子標簽，利用標簽和信息系統存儲固定資產的信息，包括入庫日期、名稱、功能等，明確固定資產的使用情況，便于管理；在維修環節，企業要指派資產管理部的員工對固定資產進行定期檢驗和養護。根據固定資產的特性制定針對性的管理方案，做好防潮、防銹、清潔、維修和更換等工作。要明確責任，做好財產保護；在報廢和處置環節，企業要做好經濟活動分析控制，對閑置率高或收益率低的固定資產要合理處置，調節使用方案或直接折現。

（二）注重對固定資產的風險評估

風險評估是內部控制的基本要素，也是內部控制不可或缺的環節，一般包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。在管理固定資產時，企業需要通過內部控制降低固定資產的風險，包括固定資產的物理風險、流動性風險、功能性風險、市場風險和利率風險等，以求降低固定資產的整體風險，減少企業的經營損失。為此，企業首先要對固定資產進行風險識別，針對固定資產的種類、數量、價值等編制清單，分析固定資產的物理特性、技術特性、經濟特性和法律要求，識別固定資產的內部及外部風險因素，包括對宏觀經濟環境、經濟政策和市場條件的分析，以及對固定資產采購、使用和折舊的分析。此外，還可以分析固定資產的維修記錄、資產損耗和資產重組等歷史數據，綜合以上各項內控措施完成對固定資產的風險識別。在識別出風險后，企業還需要以風控目標為導向分析風險，包括風險性質、風險概率、風險影響程度等。最后，針對可能存在的風險采取應對措施，諸如建立固定資產折舊和減值準備制度，建立法律風險防范機制，為固定資產投保自然災害和意外事故保險，建立固定資產投資決策程序等，從而有效應對固定資產的風險，實現風控目標，降低固定資產風險對企業經營的影響。通過風險評估發揮內部控制的重要作用，提升固定資產管理效率。

（三）全面優化企業內部控制環境

在固定資產管理中，企業需要從不同角度優化內部環境，這對內部控制制度的完善性及其執行力度具有重要意義，進而能夠影響固定資產管理的質量與效率。首先，企業要重視企業文化建設，利用企業文化向員工宣傳固定資產管理的重要性。同時要強調團隊意識、崗位責任和全員參與，使固定資產管理過程中的相關人員能夠齊心協力、鼎力配合，調動全體員工積極參與固定資產管理，監督采購、驗收、使用和檢修等環節，并上報異常情況。其次，企業要建立內部審計機制，提高內部審計的獨立性和權威性，由審計機構對固定資產的管理情況和相關財務數據進行監督記錄，并直接上報董事會，及時發現并糾正問題。同時，審計機構要定期審計固定資產，評估固定資產的使用效率和維護狀況，驗證固定資產折舊方式和折舊額度的科學性，完善盤點制度和清查制度。再次，企業需要優化人力資源政策，加強對員工的專業培訓，包括審計人員、會計人員、財務人員、資產管理人員等。還要在培訓期間安排考核，考察固定資產管理能力，諸如風險評估能力、財務分析能力及對固定資產有關知識的掌握等。最后，企業還要完善治理結構和組織機構，諸如設立由高層管理人員和財務、審計部門組成的資產管理委員會，以及專門的固定資產管理部門等。

（四）加強信息化建設及內部溝通

隨著現代信息技術的飛速發展，企業在固定資產管理和內部控制中應當加強信息化建設，積極運用現代信息技術，為內部控制和固定資產管理提供強力支持。一方面，企業要建立信息管理系統，對固定資產的全部信息實施數字化管理，包括固定資產的名稱、用途、入庫日期、折舊額等，以及與固定資產相關的財務數據和會計信息，使相關人員在查詢資料和交流信息時能通過信息管理系統快速而精準地找到所需信息。同時，企業可以使用ERP系統對固定資產實施管理和監控，并實施數據備份和恢復計劃，提升固定資產數據的安全性。在對固定資產進行風險評估時，企業也可以使用信息技術模擬市場條件和宏觀經濟環境，運用大數據算法評估風險，或利用SWOT分析、風險矩陣等方法。另一方面，企業要在信息化建設的基礎上促進各部門之間的溝通交流，包括董事會、固定資產管理部門、審計機構、財務部門等。還要在內部信息系統中創建交流版塊，實現聊天記錄和數據資料的共享，降低跨部門溝通的信息延時，提升內部控制效率。

（五）落實固定資產內控監督

在固定資產管理過程中，企業可以通過內部控制提高管理質量。但為了保證內部控制的效果，還需要針對內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監督檢查。首先，企業需要以內部控制和固定資產管理的目標為導向，考查內部控制的結果，包括固定資產風險等級、固定資產收益率、固定資產使用狀態等。如果結果與目標不符，未達到預期要求，則要追本溯源，全面分析內部控制的措施，找出原因并提出對策，持續優化內部控制方案。其次，企業可以定期開展管理評審，由高層管理人員測評內部控制的有效性、健全性和合理性。同時征求基層員工的意見，提升評審結果的客觀性。最后，根據評審結果改進內部控制方案。此外，為了避免內部利益沖突，企業還可以聘請第三方機構或外部專家測評內部控制的有效性、健全性和合理性。為此，要為他們提供企業固定資產采購、使用和報廢等情況，還有固定資產管理目標和內部控制的總體方案與實施過程。最終根據他們提供的獨立觀點和客觀建議完善內控措施。

結語：

綜上所述，企業在管理固定資產時，可以利用內部控制實現對固定資產的有效管理，提升固定資產會計信息的真實性和準確性，有效防范企業固定資產風險，維護固定資產的安全完整。針對部分企業固定資產管理內部控制存在的問題，企業應當科學制定固定資產控制措施，注重對固定資產的風險評估，全面優化企業內部控制環境，加強信息化建設及內部溝通，落實對固定資產內控的監督等，從而全方位地優化固定資產管理內部控制策略，確保內部控制能夠發揮顯著作用，提高企業固定資產管理效率，發揮固定資產的最大價值。