企業資金管理的風險點與控制措施

［摘 要］隨著企業的發展，企業資金管理難度也在不斷提高。科學的資金管理體系是規范管理流程，防控管理活動中產生工作效率低下等一系列問題的重要方法，企業在管理環節要認識到資金管理工作的重要價值。通過規范企業資金管理體系，防控管理活動中風險發生的可能性。在當前時代下，企業資金管理標準和要求在不斷提高，資金管理活動貫穿企業管理工作全過程，企業只有全方位認識到資金管理工作要求，站在企業管理者視角對工作各環節事項進行充分控制，才能優化企業管理流程，確保企業對資金進行規范化控制。資金是企業流動性較強的資產，也是企業風險最高的資產，許多企業在資金管理環節還存在一定風險點，影響了企業進一步發展。基于此，文章對企業資金管理風險點及控制措施進行研究，以期為企業防控資金管理環節風險和提高資金管理規范性提供參考。

［關鍵詞］企業；資金管理；風險控制

資金管理作為企業管理環節中最重要的組成部分之一，也是企業開展各項管理活動的基礎。企業在實施資金管理環節中，要建立完善的管理體系，以此防控管理活動中發生風險的可能性。科學的資金管理措施對于優化工作流程、防控管理活動風險具有一定價值。在當前時代下，企業要重視資金管理工作，形成合理的資金管理體系。但是，資金管理工作流程中風險相對較多，隨著企業的發展資金管理難度將不斷加大。部分企業未形成科學的資金管理體系，嚴重制約了企業的發展。在這一背景下，本文對資金管理工作進行分析，論述資金管理流程中的風險點及控制措施，希望能夠為企業防控資金管理活動中的各類風險提供參考。

1 相關概念

企業資金管理的風險點與控制措施指的是在資金管理環節分析風險點，并結合可能存在的資金風險點建立相應的控制措施。合理的資金風險控制，要求企業對資金管理活動各類事項進行全面檢查基礎上，分析可能存在的風險點，并對風險點形成相應的控制標準，確保資金管理活動中的風險能夠得到及時處理。

2 企業資金管理的風險點

第一，組織架構不完善。當前部分企業在實施資金管理環節中，未形成完善的組織架構對各類工作流程進行約束和控制，資金管理要求執行不到位。由于企業未形成完善的組織架構，人員之間未實現有序分工，導致管理環節中產生人員工作職責約束不到位等一系列問題，嚴重影響了企業管理工作的開展。再加上部分企業人員未認識到資金管理工作的要求，管理環節中存在的風險較多，阻礙了企業管理工作的開展。

第二，授權審批機制不完善。企業在執行資金管理環節，要通過科學的授權審批機制對各類活動進行檢查。但是部分企業授權審批機制流于形式，沒有通過科學的授權審批工作措施來監督和檢查各項管理活動的開展情況。部分資金支出存在隨意性，甚至存在違規操作的問題，影響企業管理活動的開展。

第三，收支控制不合理。收支控制作為企業資金管理的重點，部分企業的收支活動存在一定的不足之處，在收支環節還存在私設小金庫等一系列問題，未落實收支兩條線的原則，部分企業收支環節的違規問題會給企業運營帶來巨大隱患。

第四，預算管理不完善。預算是對企業資金管理活動進行約束的重要方法，部分企業未認識到預算對資金管理工作的價值，產生在預算管理環節中無法對工作進行制約的問題，進而給企業管理工作帶來影響。

第五，未建立科學的內部監督機制。部分企業在實施資金管理環節，未對資金管理工作狀態形成相應的內部監督機制，無法通過合理的監督方式來檢查企業工作環節中可能存在的風險，即便管理流程中存在重大隱患，也無法被企業第一時間處理和解決。

3 企業資金管理風險點的控制措施

3.1 完善組織架構

第一，完善資金管理的職務分工體系。人員職務分工體系是資金管理工作的重要一環，科學的分工機制要求各崗位在管理環節中落實不相容職務分離的原則，明確各崗位的職責要求，形成相互約束、相互協調的局面。企業在實施資金管理環節中，各崗位要能夠根據自身崗位實際情況，做到相互制衡、彼此獨立，防控資金管理環節中可能存在的風險，讓各級人員能夠在資金管理活動中做到彼此制衡和監督［1］。通過明確各級人員工作職責以及管理要求，形成合理的崗位分工機制，促進資金管理工作要求得到落實。在資金管理環節中，職務分工要重點對財務部門內部人員進行管理，確保財務部門人員嚴格落實不相容職務分離和相互監督的要求。在崗位分工環節中，企業要根據各崗位實際工作要求落實崗位職責，根據各崗位職權形成彼此制衡的局面，讓各崗位能夠在工作環節中落實崗位責任制，確保崗位之間相互分離，提高管理工作效率。在財務部門職務分工環節中，要重點對出納和會計人員進行合理分工，其中出納負責保管現金以及登記現金與銀行存款日記賬，會計負責根據原始憑證登記記賬憑證以及賬簿，對會計賬目進行復核并對會計檔案進行保管。在任何情況下，企業會計接觸現金都可能給企業帶來舞弊等一系列風險，嚴重制約企業的發展。因此，企業在職務分工環節，要讓出納和會計人員形成嚴格的約束機制，為企業提高工作規范性提供支持。

第二，優化人力資源管理政策。企業在人力資源管理環節，要明確各崗位要求和崗位職責，確保各崗位工作要求能夠得到嚴格執行。通過落實崗位工作職責，強化專業知識和能力，以此確保人員能夠在工作環節中提高工作效率。例如，企業要形成完善的培訓機制，定期對人員開展培訓，包括對人員資金管理情況進行培訓，關注人員是否具備資金管理工作方面能力。同時財務人員還要到外部進行培訓，讓財務人員定期與同行交流工作經驗，確保財務人員具備資金管理方面的能力。

3.2 優化授權審批管理

第一，對授權審批層級進行合理劃分。企業實施授權審批工作，包括集體審批和個人審批。對于日常小額經濟業務事項，可以由人員根據自身工作情況，在人員職權范圍內實施審批。例如，對于預算內的事項，可以由企業總經理負責審批。集體審批主要是對企業重大事項、預算外支出等以集體討論方式審批。

第二，形成對授權審批工作的追責機制。企業實施授權審批應該對各類事項進行充分控制，無論是企業的基層還是管理層的各項工作都要經過審批，以此達到提高企業各項工作執行嚴肅性的目標。同時企業在授權審批環節，要明確各級人員工作職責，形成合理的管理機制及責任追究機制，以此確保授權審批工作發揮應有的作用。若對人員職責約束不力，那么就可能引發審批環節中的風險。企業在審批過程中，若后續發現人員濫用職權、違規審批等一系列問題，要對相關問題進行追責。通過科學的追責機制，有助于讓企業形成對人員嚴格的約束措施，達到提高授權審批事項規范性的目標。

第三，完善授權審批程序。在企業授權審批環節，科學的授權審批機制要求各級人員在工作環節中有序協調、各司其職，防控管理環節風險。企業在授權審批過程，要根據各項工作情況明確授權審批權限的流程要求。例如，在執行授權審批過程中，由資金申請人向主管領導提出用款需求，明確款項用途、支付時間等方面的信息，之后由負責審批的人員根據審批程序對相關資金進行檢查，分析是否符合法律法規以及企業預算安排，再對各項工作進行檢查，最終完成審批。審批完成之后要由財務部門對相關事項進行復核，檢查單據是否齊全、金額是否準確、支付方式是否存在問題等，財務人員復核完成之后交由出納辦理付款。

3.3 改進收支控制

第一，規范收支憑證管理。原始憑證作為資金管理環節中的重要依據，原始憑證管理環節要對收款原始憑證、付款原始憑證進行科學控制，以此準確記錄收支業務情況，規避資金風險發生的可能性。一方面，優化原始憑證控制流程。原始憑證包括企業自制或購買的原始憑證，對于紙質原始憑證要加蓋財務章，并在票據登記簿上登記，確保票據連號，之后交由財務部門進行保管。在票據使用過程中，所有使用過程都要得到記錄，對于票據作廢時間也要加蓋作廢章，并妥善保管作廢票據。在收支原始憑證管理環節，應優先使用電子票據，以此確保各項業務監控流程更加科學［2］。另一方面，改進付款原始憑證控制。企業在開展付款業務環節，所有的支付活動都要經過嚴格控制，對付款事項各類信息進行準確記錄，確保付款環節，要在付款原始憑證上明確支付金額、支付時間、支付方式，必要時還要附上合同或說明，確保所有付款原始憑證準確，并在企業規定程序經過審批之后才能夠開展。同時在付款原始憑證管理環節，要對支票予以重點保管，支票要由出納進行保管和開具，并且出納在保管支票的同時，不得保管財務印章，避免發生挪用公款的問題。

第二，優化結算方式。在企業實施收支管理環節中，科學的收支管理是規范資金管理體系的重要方法，常見的結算方式包括現金和非現金結算。非現金結算主要有轉賬等多種方式，能夠有效減少人員接觸現金的機會，企業應優先使用轉賬方式辦理結算。同時，企業在結算環節中要嚴格按照收支兩條線的原則，對于超限的庫存現金要及時存入銀行，嚴控坐支行為發生的可能性，不得設置賬外賬，以此來清晰體現出現金收支的情況，防控舞弊問題發生的可能性。

3.4 優化預算管理

第一，優化預算編制流程。一方面，改進預算編制方法。企業在實施預算編制環節，合理的編制優化措施要求企業確保收支事項能夠按照預算要求得到合理執行，對于不同收支事項要選擇合理的編制方法。常見的預算編制方法包括增量預算、零基預算、彈性預算等。例如，相關支出事項不會發生重大改變的，可以采用增量預算的方式進行確定，在結合上一年度工作情況進行分析的基礎上編制預算。對于可能發生重大改變的支出，應采用零基預算的方式，在充分考慮下一年度工作安排及自身工作實際的基礎上實施編制。另一方面，建立上下結合的預算編制模式。企業基層人員作為企業收支活動的主體，在執行預算編制環節中應采用上下結合的模式，充分關注基層人員實際工作情況。上下結合的預算編制方式要充分結合基層的特點，確保預算編制方案能夠符合基層實際要求，形成合理的預算編制方案。在預算編制環節，要由基層部門根據自身資金收支需求，合理確定預算方案之后提交至財務部門，由財務部門進行匯總之后分析預算是否符合要求。如預算基本符合要求，則提交至管理層進行審批。若預算中存在重大問題，則要進行反復協調，形成合理的預算方案。

第二，嚴格執行預算。企業在形成預算之后，要確保預算得到嚴格執行，形成完善的預算執行細則及預警機制，確保各預算項目要求能夠得到有序推進和落實。一方面，形成預算預警機制。在企業預算執行環節，預算工作可能存在各類問題，企業要形成科學的預警機制，定期確認預算執行進度，分析預算是否存在偏差。如果資金支出環節產生偏差，就要對存在的偏差進行細致分析，判斷是否屬于企業收支控制不力而導致的偏差。通過因素分析法的方式，找到預算偏差的具體成因，并形成相應的考核機制，確保各類偏差能夠得到及時解決。另一方面，建立預算執行控制體系。完善的預算執行控制措施，要求在預算執行環節形成合理的約束機制，監控預算執行過程中預算目標達成情況，實現對風險的有效規避。

第三，形成合理的預算考核機制。預算考核機制作為預算管理工作流程中的重要一環，是對預算執行情況進行分析和評價的重要方法。合理的預算考核要分析人員工作情況，并根據人員實際情況形成科學的獎懲機制。一方面，企業在預算考核過程中，要按照獎懲并重的方式，全方位分析人員工作情況，并建立分級考核措施，對不同層級人員的具體工作情況進行考核。同時，在考核環節要按照公平公正的原則，確保考核工作能夠得到各級人員的認可。另一方面，企業要對考核制度形成科學的標準，對人員預算執行進度及預算開展效果實施考核。完成考核之后，應該將預算考核結果和人員薪酬等相掛鉤，體現出對人員獎懲并重的管理思路。對于有效完成預算工作任務的人員給予適當的激勵，包括發放獎金等方式，對于未完成預算的人員則扣除獎金等，予以懲罰。

3.5 實施內部監督

第一，對資金管理活動進行稽核。在資金管理環節，科學的稽核措施能夠檢查資金管理活動的規范性及合理性。資金稽核作為內部監督的重要舉措，由財務部門人員每日進行。在執行稽核環節中要檢查各項賬目記錄及各項經濟行為是否規范、合法，檢查相關業務活動的合理性、有效性及可能存在的風險。通過檢查各環節活動情況，關注管理流程中各類事項狀態，做到對管理環節各類信息的嚴格檢查。同時通過建立人員追責機制，對管理環節可能存在的風險建立相應的控制機制。

第二，發揮內部審計作用。在資金管理環節，內部審計是企業內部監督的重點，合理的內部審計機制要對資金管理活動各類事項進行審計監督和檢查，分析各類事項的開展狀態。在執行內部審計過程中，企業要形成日常審計和專項審計相結合的審計方式。日常審計是定期對資金管理工作情況進行檢查，分析是否落實不相容職務分離原則、授權審批事項是否規范等。專項審計主要是對企業重大資金支出事項進行專門檢查和分析，關注相關事項中是否存在風險。

4 結語

資金是企業重要的資產，也是企業開展各項生產經營活動的基礎。資金具有高流動性、低安全性的特點，也是企業管理難度最大的資產。由于資金管理風險相對較高、管理流程相對較復雜，導致企業資金管理工作難度較大。企業要充分認識到資金管理工作的重要價值。通過建立健全資金管理制度體系，防控資金管理環節可能存在的各類風險點，規避資金管理不當所帶來的各類問題。本文對企業資金管理工作進行研究，探討了資金管理工作中的風險點及具體的控制措施，對于提高企業資金管理活動的科學性及改進企業管理體系具有一定意義。

參考文獻

［1］尤其豐. 基于風險管理的企業貨幣資金內部控制［J］. 營銷界，2021（16）：140-141.

［2］劉發娟. 強化企業資金管理提高資金使用效率［J］. 中國商界，2023（10）：122-123.

［作者簡介］應麗紅，女，江西人，廣東東源新地股份有限公司，中級會計師，本科，研究方向：資金管理。