淺談新時代央企如何應對內部控制問題

［摘 要］在我國經濟發展中，央企承擔著重要的引領作用，在維護社會健康和諧穩定和提高人民生活質量等方面發揮著至關重要的作用。隨著我國綜合國力的不斷增強和經濟體制改革的不斷深化，各界對央企的關注度不斷提升，對企業內部管理水平提出了更高的要求。央企要加強內部控制建設，利用其在財務風險防范、管理效能強化、基礎管理完善等方面的優勢，為企業健康發展提供保障。文章簡單闡述新時代央企內部控制建設的積極意義，結合實際工作中面臨的問題提出解決的措施。

［關鍵詞］新時代；央企；內部控制問題；解決措施

2019年，國家出臺了《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》，要求央企加強風險防控和內部監督，為央企內控體系建設提供了指引和方向。在這一背景下，許多央企都認識到了內部控制的重要作用，紛紛緊跟新時代發展步伐，開始完善內部控制體系，取得了一系列的成果。但是依然有一些央企在內控環境、內控制度、風險評估、信息溝通、審計監督方面存在各種問題，影響了內部控制的實際效果。基于此，針對新時代央企內控問題和解決措施進行研究，具有積極的現實意義。

1 新時代央企內部控制建設意義

內部控制建設一直是央企管理的重要內容，從2006年國資委頒布《中央企業全面風險管理指引》開始，到2019年，國資委、財政部先后針對企業內部控制體系的建設提出了一系列的指引文件，強調企業經營的依法合規性。而在2019年國資委印發《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》后，內部控制的內涵逐漸拓展到整個管理體系的搭建和優化。內部控制的一系列方法論，為高質量發展提供了一套較為完整的邏輯體系和可行的落腳工具。對于央企而言，其加強內部控制的意義主要體現在以下方面。

1.1 有利于加強基礎管理工作

在經濟體制改革不斷深化的大背景下，央企面臨的市場競爭環境日趨激烈，對內部運營管理水平提出了更高的要求。在這一背景下，央企管理人員要從戰略視角出發，積極學習國內外優秀企業成功經驗，結合自身實際情況對基礎管理機制進行持續優化，為企業穩健發展提供助力［1］。內部控制建設是央企強化內部管理的重要內容，直接關系到企業基礎管理工作的效率和質量，在具體實施過程中，可以幫助企業明確關鍵人員和重要崗位的職責權限，建立清晰透明的權限指引管理機制，在各個部門和不同崗位之間建立高效協同且互相監督的工作機制，更好地對職工行為進行約束，從而提高企業的風險管理水平和基礎管理能力，推動企業管理向著規范化和標準化轉型升級，為企業戰略目標的實現提供助力。

1.2 有利于強化企業管理效能

一般來說，內部控制的有效性和科學性能夠直接體現央企整體的管理水平。隨著國有企業體制改革的不斷深化和外部環境的不斷變化，傳統的經營管理模式已經無法滿足企業高質量發展的實際需求。通過內部控制建設，央企可以將內控活動覆蓋經濟事項的所有環節，貫穿資產管理、人事管理、審計監督、質量管理等工作流程，強化所有職工的風險觀念和責任意識，激發職工參與企業管理的主動性，并通過內控有效性的定期檢查和責任追究機制的不斷完善，及時發現企業運營管理中存在的問題，從而制定有針對性的措施進行整改，為企業管理效能的強化提供助力。

1.3 有利于適應最新發展形勢

隨著全球化趨勢的發展和“一帶一路”倡議的建設，不同國家之間的貿易日趨密切，為央企發展帶來全新的機遇，但是由于內部治理體系與其他國家的跨國公司存在較大差異，對企業的內部管理水平提出了全新的要求。作為國家對社會經濟進行宏觀調控的重要杠桿，央企在發展過程中面臨的風險問題更加多樣，所以，在改革進入關鍵階段的重要時期，央企要持續完善內部控制體系，建立與國家同行標準相匹配的管理機制，在與國際公司開展合作時縮小差距，有效應對各種類型風險問題，適應全新國際形勢的發展需求，為治理體系和治理能力現代化目標的實現奠定基礎［2］。

2 新時代央企內部控制問題

2.1 領導層缺乏內部控制意識

思想意識是行動的方向，對于各項工作的具體落實具有重要的指引作用。但是一些央企在實施內部控制的過程中，領導層對內控工作的重要作用缺乏正確認識，未能從戰略角度進行整體規劃和統籌安排，使得內部控制工作缺少必要的資源支持。同時，央企未能對基層員工進行內控專項培訓，使得員工不夠了解內部控制的操作流程和積極意義，專業水平和綜合素質有待提高，參與積極性不高，影響了內控工作的執行力度。

2.2 內部控制制度有待完善

央企在實施內部控制的過程中，涉及的業務活動和內部工作內容較多，需要通過完善的制度體系對各項工作落實過程進行規范，對員工行為進行約束，從而保證內部控制的實際效果。但是，一些央企盲目照搬其他優秀企業的內控制度體系，未能對自身業務特點和發展需求進行綜合考量，制定的內控制度與自身實際情況存在不匹配的問題，無法為各項工作的開展提供指引和依據。同時，一些央企沒有結合內部控制實施需求對內部組織結構進行調整，沒有對各個部門在內控實施中的職責權限進行明確，容易出現管理混亂或者責任推諉的問題，影響了內控執行的實際效果。

2.3 風險評估管理缺乏有效性

風險評估管理是企業內部控制的核心環節，是各項工作順利推進的基礎保障，但一些央企缺乏對風險管理工作的重視，沒有結合內外部環境變化進行風險管理理念的更新，缺乏對先進風險管理技術的引入和應用。同時，企業風險管理人員的專業能力有待提高，無法對經營管理各個環節存在的風險進行科學評估，沒有結合風險出現概率和危害程度制定出有針對性的防范和處理措施。另外，不少企業的風險預警機制也不夠完善，當出現風險時，無法在第一時間進行規避和控制，容易給企業帶來巨大的經濟損失。

2.4 內部信息交流效率較低

信息的高效傳遞在內部控制目標的實現中具有重要的促進作用，是企業對內部控制執行效果進行監督的基礎。不同層級和各個部門的交流溝通需求和模式存在較大差異，需要企業技術、網絡、系統等方面的支持。從實際情況來看，雖然多數央企都按照有關要求積極推進信息化建設，取得了一定的成就，使得信息溝通交流速度顯著加快，但是依然存在著許多的問題。比如，企業未能將財務系統與業務系統進行有效對接，數據口徑標準存在較大差異，使得業務和財務之間存在嚴重的信息壁壘問題；企業缺少完善的信息反饋和溝通機制，不同層級之間缺少信息傳遞渠道，使得上層決策無法傳遞給基層員工，基層人員無法將工作中發現的問題反饋給上級管理人員，影響了內部控制的實施效果。

2.5 內部審計監管力度不足

審計監督可以對內部控制實施的實際效果進行動態檢查，是內控體系不斷完善的重要助力，但是一些央企缺少獨立的內控審計監督機構，審計人員專業能力有待提高，審計監督工作流于形式，無法對內部控制活動的所有環節進行動態監督，無法及時發現和處理其中存在的問題，不利于企業內控水平的提高。同時，央企缺乏對外部審計監督力量的應用，缺少與第三方審計機構的合作，無法利用他們在專業性和獨立性方面的優勢幫助企業提高內部控制水平。

3 新時代央企內部控制問題解決措施

3.1 堅持黨的領導對內控工作的重要性

內控環境是央企實施內部控制的保障，是各項工作順利推進的基礎。首先，作為由國資委直接管理的企業，央企所處行業通常與國家安全和經濟發展具有緊密的關聯，是國家要求和發展意志的代表，承擔著促進社會和諧、發展社會公益等社會責任，其管理水平直接關系到社會公眾對黨的看法，所以，央企在實施內部控制的過程中，要堅持黨的領導，通過三重一大制度中的黨委前置審議等方法，保證內控方向的準確性，提高企業風險防范能力，強化央企品牌形象，增強社會公眾認同度。其次，央企領導層要樹立內控意識，正確認識內部控制在企業發展中的重要作用，結合實際工作需求進行各類資源調配，從戰略角度對內控工作進行統籌規劃和協調安排，積極學習市場環境下內部控制有關的先進理論和方法，為內控實施提供支持和保障［3］。最后，央企要定期組織所有職工進行內部控制理論知識和操作技術的專項培訓，定期邀請內控領域專家到企業舉辦講座，通過理論講解、案例分析等方法，強化職工的內控意識，解答職工的內控疑問，提高職工的綜合水平，并利用績效考核和激勵獎懲機制，激發他們參與內部控制的積極性，在內部形成人人參與內部控制的良好氛圍，為內部控制的實施奠定基礎。

3.2 加快完善企業內部控制制度

制度是各項工作和具體行動的指引和方向，所以，央企在開展內部控制的過程中，首要任務就是要建立完善的內控制度。首先，央企要積極學習其他成功企業的成熟經驗和成功案例，結合自身業務特點和發展需求，建立科學完善的內部控制制度體系，提升內部控制制度在戰略目標實現中的價值，明確內部控制工作的流程、內容、范圍，將操作手冊和制度內容編制成冊，通過職工培訓、多渠道宣傳等方法，在內部進行內控制度的宣傳和引導，使所有員工明確自身在內部控制中的角色定位，為各項工作的落實奠定基礎。其次，央企要明確各個部門和不同崗位員工在內部控制中的職責權限，結合內控工作要求對內部組織結構進行調整，嚴格落實不相容崗位分離原則，在關鍵崗位實行輪崗制度，層層壓實崗位責任，強化職工責任意識，建立多方位、多層次、多角度的責任體系，為內部控制的實施提供保障。最后，在內部控制制度執行過程中，央企要盡快將其應用到具體工作當中，通過實踐執行，及時發現內部控制體系中存在的問題，結合內外部環境變化，對內控存在的不足和弊端進行修正，從而保證內控制度的先進性和適用性，將內部控制覆蓋央企經濟事項的所有環節，為內控優勢的發揮提供助力。

3.3 基于戰略強化風險評估管理

風險評估管理是內部控制的核心內容，是其他各項工作順利實施的基礎保障。首先，央企要加強對風險評估管理工作的重視，定期組織員工進行風險管理專項培訓，強化所有員工的風險管理意識，在內部形成人人參與的良好氛圍。企業要設立專門的風險管理部門，配備既精通財務管理知識又熟悉業務工作流程的專業人員，結合企業實際情況持續完善風險管理制度，明確風險管理主體、范圍、內容，為風險管理的開展提供方向和依據。其次，央企風險管理人員要以戰略規劃和發展目標為指引，對影響戰略目標實現的內外部風險進行全面梳理，列示風險清單。企業要對不同類型風險的出現概率和危害程度進行科學評估，結合不同指標實際情況設置相應的權重，明確風險等級。最后，企業要組織有關人員結合風險評估結果制定出針對性的防控措施，明確風險內控關鍵環節，確定風險防控工作流程，從主到次、由內到外強化業務活動控制，提高企業綜合風險防控能力。同時，央企要建立完善的風險預警體系，根據不同風險實際情況科學設置預警指標，當風險超出一定閾值時，及時采取措施進行風險防控，避免給企業帶來巨大損失。

3.4 加快信息化建設，提高信息溝通效率

信息化系統是各類數據高效傳遞的基礎，是企業提高信息溝通質量和效率的保障。首先，央企不同層級和各個部門角度在開展工作時，需要進行各類數據的整理、傳遞、反饋，但是履行自身職責所需的數據信息存在較大差異，需要結合不同的側重點進行準確傳遞，所以，央企要正確認識信息化系統建設的重要性，充分考慮不同層級和部門的實際需求，科學分析影響因子、數據權限、優先等級、詳略程度等情況，結合企業實際情況建立科學完善的信息化管理系統。其次，央企在開展信息化建設的過程中，要對現有系統進行全面整合，強化內部控制與其他系統的有效對接，包括人力資源管理、戰略信息管理、業務數據管理等，統一不同類型數據口徑標準，強化業務和財務的溝通交流，實現各類數據的快速傳遞和共享利用，為內部控制的順利推進提供助力。最后，央企要結合不同部門對數據信息的差異化需求科學設置數據訪問權限，使所有員工只能在權限范圍內進行數據的調閱和利用，保證數據信息的安全。另外，央企還要安排專業人員進行信息系統的維護，定期對硬件系統和管理軟件進行更新，積極引入防火墻、殺毒軟件、身份識別等技術，防范外部病毒或者不法分子攻擊，保證數據的安全和系統的穩定，為內部控制的實施提供助力。

3.5 健全內部審計監督管理機制

2021年，國資委出臺了《關于加強中央企業資金內部控制管理有關事項的通知》，明確提出央企要做好內部控制監督評價工作，所以，央企要按照有關要求建立健全內部審計監督管理機制，強化企業內控執行力度，為各項工作的順利開展提供保障。首先，央企要設立單獨的審計監督機構，配備具有較強專業水平和綜合能力的審計人才，保證其獨立性和權威性，負責對內部控制實施的各個環節進行動態監督。其次，央企要積極學習最新的審計監督理論和技術，以國資委出臺的政策文件和法律法規為基礎，對內部控制監督制度進行完善，強化各個部門員工的監督意識，將審計監督工作覆蓋內部控制執行的所有環節［4］。最后，央企要加強與外部監督力量的應用，定期與第三方機構合作，利用它們在獨立性和專業性方面的優勢，對企業內控體系的有效性進行評估，編制形成內控評估表，結合發現的問題提出可行性建議，為企業內控體系的完善提供依據。同時，央企要按照有關規定進行內控信息的公示，接受社會公眾和企業職工的監督，利用完善的信息反饋和意見收集機制，了解和解決內部控制中的不足，為企業內部控制水平的提高提供助力。

4 結語

內部控制是一項動態系統的工作，是企業強化管理效能的有效手段，在推動企業健康長遠發展中發揮著至關重要的作用。在經濟新常態背景下，央企面臨的內外部競爭環境日趨激烈，要積極從內部挖潛增效，正確認識內部控制的重要作用，持續優化內部控制制度，強化風險評估機制，提高信息溝通效率，健全內部審計監督，從而提高內部控制效率和質量，為企業價值最大化目標的實現提供助力。

參考文獻

［1］汪曉瑩. 國有企業內部控制的常見問題與應對策略分析［J］. 中國集體經濟，2023（6）：48-51.

［2］司昱. 中小型國有企業內部控制存在的問題及應對措施探討［J］. 企業改革與管理，2022（7）：39-41.

［3］邱蘭馨. 央企基層公司內部控制存在的問題與優化思路［J］. 國際商務財會，2022（6）：57-59.

［4］李春桂. 淺析制造業企業內部控制的問題及應對策略［J］. 企業改革與管理，2023（14）：156-158.

［作者簡介］索夢婕，女，云南昆明人，昆明融通西南賓館有限責任公司，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。