稅收優惠和財政補貼對新能源汽車產業經濟發展的影響

摘要：“雙碳”戰略實施背景下，新能源汽車產業成為當下推動產業綠色化轉型的重要力量，肩負著推動汽車行業綠色、低碳、可持續發展的艱巨任務。為促進新能源汽車產業的良好發展，我國相繼出臺了一系列財稅政策，為提升新能源汽車企業的核心競爭力創造有效保障。稅收優惠和財政補貼對新能源汽車產業經濟發展產生重要影響，我國新能源汽車產業發展取得了顯著成果，也進一步帶動了區域經濟發展。同時，財稅政策在實施中遇到了一些現實問題，如補貼退坡、企業過度依賴等。為此，文章整理了近些年來針對新能源汽車產業經濟發展的財稅政策，基于當前存在的不足從產業整體發展和產業價值鏈兩個層面提出了優化措施。

關鍵詞：稅收優惠；財政補貼；新能源；新能源汽車；產業發展

社會經濟高質量發展，汽車消費量大幅度增長。“雙碳”目標導向背景下我國汽車產業正在積極地轉型升級，新能源汽車制造受到了全社會的高度關注。新能源汽車產業是高新技術產業發展的重要方向，也是國民經濟發展的戰略性產業，國家為鼓勵產業發展，采取了出臺財稅政策、提供資金等多種方式，這些均為我國的新能源產業研發生產做出有效激勵，產業借此紅利迅速發展壯大，推動了社會經濟健康蓬勃發展。但是，目前針對新能源汽車產業的財稅政策還存在一些不足，需要針對當前的實際情況提出針對性的建議。

一、基于財稅政策的新能源汽車產業經濟發展現狀分析

財稅政策是影響新能源汽車產業發展的關鍵性因素，有必要對其進行系統性梳理和分析。通過整理并研究，可以得出其中還存在一些不完善的地方，主要體現在如下幾個方面：

（一）對研發端的支持效果不明顯

新能源汽車產業以核心技術為發展的根本動力，政府通過財政補貼引導并激勵新能源汽車企業擴大研發，但最終的實際情況和最初預期產生偏離。部分企業傾向于通過擴大產銷量的途徑來爭取并使用補貼，此種觀念下，企業對核心技術的研發不重視，限制了自身的研發創新能力的發展。總的來說，新能源汽車領域的一系列財稅政策，大多集中在生產端和銷售端，針對汽車研發的財稅政策還不夠充足。從稅收優惠方面進行分析，目前適用的稅收優惠有加計扣除、固定資產折舊等，專門針對新能源汽車行業的稅收優惠政策較少。目前相關企業制造新能源汽車的成本投入很高，花銷多集中在先進零部件生產上，因此會采取轉嫁給消費者制造成本的方式來提高售價，此種舉措可能會抑制部分消費者的購買欲望。

（二）對銷售端的財稅政策導向作用需要進一步提升

銷售端是新能源汽車產業價值轉換的關鍵環節，將汽車售出后企業才能夠獲得利潤，銷售端是整個新能源汽車產業價值鏈的重要一環。政府對新能源汽車的財政補貼一般需要綜合考量排放量、車型等因素來確定補貼的等級，因個別企業研發技術能力十分有限，在某種程度上導致企業銷售對政府財政補貼的依賴過強，財政補貼的針對性不足。近幾年政府正在逐漸進行補貼退坡，補貼從購置逐漸調整為運營，在補貼數額降低之后，新能源汽車的售價變高，再加上相配套的基礎設施不夠完善，可能會抑制消費者對新能源汽車的購買意愿，財政補貼本應發揮的導向作用被削弱。目前，針對燃油的消費稅也并未能遏制消費者購買傳統型汽車的意愿。再受到新能源領域稅收優惠不完善等因素的影響，加之補貼退坡，新能源汽車產業發展迎來關鍵節點，產業對專業的稅收優惠政策需求緊迫，急需相應的稅收優惠對企業銷售端進行正確導向，幫助提升消費者的購買意愿。

（三）稅收體系未能涵蓋價值鏈全過程

現有政策具有普適性，符合條件的其他類型的企業也適用于該類政策，從目前支持我國新能源汽車產業發展的稅收優惠進行分析，發現大多是普適性政策，其他符合條件的企業也能夠應用這類稅收政策，新能源汽車產業稅收優惠的專門政策很少，也因此新能源汽車產業的競爭優勢受到影響。以清潔能源作為動力的新能源汽車需要能夠涵蓋價值鏈全過程的綠色稅收體系作為支持，但目前還未能構建起覆蓋完整價值鏈的稅收優惠體系。當前適用于新能源汽車產業的稅收優惠主要集中在價值鏈的生產端、銷售端，投資、融資、研發、服務等部分的內容較少。因此，目前國家正在調整關于新能源汽車產業的財政補貼，財政補貼逐步退坡，只有調整稅收優惠，加強對企業投資、融資方面的稅收優惠，結合價值鏈搭建更加完善、覆蓋更加全面的稅收優惠體系，方能為新能源汽車產業發展提供可靠支持。

（四）政策退破關鍵階段急需科學機制的支持

國家為新能源汽車產業發展設置的財政補貼機制的調整，直接影響產業可持續發展的能力。受國內、國外經濟環境影響，相關企業經營難度增高，短時間內產銷量明顯下降，如果退坡政策大幅度調整，很可能給新能源汽車企業造成嚴重沖擊。當前正處于調整優惠政策和實施財政補貼退坡的關鍵階段，需要有科學的補貼退坡機制作為支持，同時也需要合理調整稅收優惠，與財政補貼退坡的現實情況進行銜接，避免給新能源汽車產業的經濟發展造成沖擊。

二、稅收優惠與財政補貼對新能源汽車產業經濟發展產生的主要影響

國家為推動我國新能源汽車產業的穩步發展，出臺了一系列財稅政策，增強了產業可持續、穩定發展的能力。在財稅政策的支持下，相關企業，如零部件加工企業、整車生產企業等適當擴展生產規模，以產品研發為核心，以此增強了自身的整體實力與競爭力。

（一）有助于提升新能源汽車企業盈利能力

目前，新能源汽車產業已經取得了顯著的發展成果，新能源汽車銷量持續增加，從2013年開始，截至2022年，我國新能源汽車年產銷已經突破700萬輛。在2018年至2020年期間，我國針對新能源汽車產業的財稅政策退坡，新能源汽車產銷量的同比增速放緩。但總體來看，我國新能源汽車產銷引領世界第一，即便2019年出現短暫的產銷量下滑，也仍然保持著全球第一的領先地位。我國新能源產業發展勢頭強勁，新能源汽車產銷量增長，市場份額不斷增加，產業結構也越來越合理。總體來看，財稅政策有效為新能源汽車企業進一步拓展了盈利空間，新能源汽車產業的研發投入發揮著積極的正向激勵作用。財政補貼與稅收優惠政策對新能源汽車企業績效存在異質性影響，其中財政補貼對東部地區企業和非國有企業的激勵作用更加明顯，稅收優惠則對非東部地區、國有企業的激勵作用更加顯著。基于價值鏈端點的分析視角，稅收優惠更易于激勵新能源汽車企業的銷售與生產，對提升績效有顯著作用。而研發方向更多來自財政補貼激勵。

（二）有助于增強新能源汽車企業的創新研發能力

財政補貼與稅收優惠政策基于當下我國新能源汽車核心技術瓶頸問題，為相關企業吸引社會資金，倒逼新能源汽車企業擴大對核心技術創新研發的資金投入，為新能源汽車企業突破技術瓶頸和研發高端核心技術提供良好的財稅保障支持。政府財政補貼和相應的稅收優惠政策在助力新能源汽車產業研發關鍵核心技術的同時，完善了新能源汽車產業鏈，產業鏈上下游貫通，增強新能源汽車產業可持續健康發展的能力。有效推動了新能源汽車產業核心技術創新能力，從研發端為新能源汽車企業創新升級提供有效的財稅政策引領，從整體上增強了新能源汽車產業的核心競爭力，并進一步帶動了我國汽車產業結構優化轉型升級。在稅收優惠的支持下，新能源汽車企業能夠獲得一定的稅負減免，減免所得稅稅率有效地降低了新能源汽車企業的研發成本，稅收優惠還能夠通過在稅前扣除稅收損失的方式降低企業創新風險，企業研發成本壓力得到緩解，從而提升企業技術研發創新的積極性，加大對新產品、新技術的開發力度，提升新能源汽車企業一般性創新和實質性創新的有效性。

（三）有助于刺激新能源汽車消費需求和助力經濟發展

政府出臺并實施一系列有利于新能源汽車發展的財政補貼和稅收優惠政策，在保證新能源汽車的質量品質的同時，調整了新能源汽車的價格，能夠使得越來越多的消費者關注新能源汽車，轉變消費者的消費意愿，提升新能源汽車對消費者的吸引力。同時，有關雙碳、綠色發展等相關政策也引導了社會大眾的消費觀念，使得越來越多的消費者追求綠色生活。消費者購買新能源汽車的意愿不斷提升，新能源汽車的消費需求日益旺盛，增加了行業經濟效益，推動了社會經濟高質量發展。

（四）有助于推動新能源汽車產業經濟可持續高質量發展

科學的財政政策推動我國新能源汽車產業緊跟社會經濟發展前進的步伐，使得新能源汽車產業能夠遵循經濟發展規律，調動了新能源汽車企業發展的積極性，通過自身的經營發展給地方創造巨大的經濟效益。在財稅政策的輔助下，資金、人才等相關資源在新能源汽車產業發展匯總得到了合理分配，為產業平穩運行和穩健發展提供良好的保障，并進一步提升了經濟發展效率。在推動新能源汽車企業快速發展的同時，很好地協調了經濟與環境的關系，推動產業綠色發展，在謀求經濟價值的同時也有效維護了自然環境。此外，財稅政策還能夠通過有效規避違規行為的方式助力社會經濟高質量發展，有效維護了國家政策公平、公正、執行有效，明確了產業經濟發展的前進方向，推動新能源汽車產業始終朝著更加科學、更加健康的方向穩步前進。

三、基于財稅政策支持下新能源汽車產業經濟發展的優化措施

（一）面向新能源汽車產業整體發展層面的具體建議

一是構建科學、合理且覆蓋面更廣的財稅法律體系。對于目前該領域稅收優惠政策法律層級不高的現實問題，為加快提升該領域優惠政策的系統性，首先需加快建設稅收法規，強化立法工作，以此促進新能源汽車領域稅收政策的針對性、有效性的提高。盡快出臺相關稅收基本法，對基本稅收的有關問題進行明確的法律規定，并提高針對相關稅收優惠政策的法律層級；其次，在出臺政策之前，為保證稅收政策更加具有針對性，應前期進行充足準備，對產業發展的特點、環境、未來發展前景等各項內容進行全面調查和分析，專項政策的適用范圍、實施細節、相關程序都要有明確的要求，以保證專項稅收優惠政策能夠精準實施、落實高效；最后，目前圍繞新能源汽車產業領域的財政補貼政策缺少相配套的監管機制，因監管不到位，騙補的行為時有發生，財政補貼政策的功能被削弱。針對這種情況，要嚴格執行規定標準，對提交申請的相關企業進行嚴格審核，適當加大處罰力度，激勵相關企業通過加大研發創新的方式爭取政府財政補貼，倒逼新能源汽車產業提升核心競爭力。

二是優化財稅政策組合。我國新能源汽車產業核心競爭力的提升，應通過財政補貼和稅收優惠優化組合，形成組合效應，互相補充，發揮更大的支持優勢，形成良好的協同作用，為新能源汽車產業發展創造更高質量的財稅政策環境。一方面，要合理發揮財政補貼和稅收優惠各自的優勢，分別制定細節更加明確、實用性更強的政策。現行的稅收優惠具有普適性，符合條件的企業均能夠適用，因此稅收優惠政策的功能集中在降低新能源汽車企業稅負方面，要充分發揮稅收優惠對新能源汽車企業研發創新的激勵作用，助力新能源汽車企業擴大產能，以稅收優惠幫助企業減負，助力新能源汽車企業輕裝上陣，以財政補貼激勵新能源汽車企業加大研發創新，提升企業績效；另一方面，要使財政補貼與稅收優惠相協同，持續發揮普適性的稅收政策的效用，并適當調整優惠政策的覆蓋面，將優惠補貼擴大核心零部件生產等方面。此外，還要考慮售后服務端的需要，對充電、維修等設施給予專項財政補貼，以此來提升新能源汽車企業的競爭力，吸引更多的消費者。

三是建立能夠覆蓋價值鏈，拓展并完善財稅政策體系。目前，關于新能源汽車產業發展的補貼正在逐漸實施補貼退坡，財政補貼有所減少。在這個關節節點，應當為發展相對落后的區域持續給予財政補貼，或是為這些地區的新能源汽車企業出臺針對性的財政政策，要明確設置財政補貼政策的適用范圍，以持續的財政補貼激勵新能源汽車企業加快研發創新；發展狀況相對較好的地區，可以適當調整補助資金的額度，通過適當減少財政補貼，倒逼新能源汽車企業盡快轉型。通過差異化的退坡，推動我國新能源汽車產業的協調、均衡發展。首先，要調整稅收優惠政策的覆蓋面，采取差異化的稅收優惠政策，要合理地分析不同價值鏈斷點的需求，要保證制定的優惠政策要具有差異性，能夠持續作用于新能源汽車生產的研發、生產、銷售予以激勵，拓展其覆蓋和適用的范圍，為售后服務端提供持續驅動，為維修站等基礎設施的高質量建設提供優惠稅收政策的支持，以此來促進該領域稅收優惠的多元化發展；其次，應以產業價值鏈企業分布的實際情況為依據，對參與價值鏈且處在發展初期的關鍵階段的相關企業提供配套的優惠支持。另外，還需適當提升所得稅優惠力度，符合標準，納入門檻的新能源汽車，要劃定為環境保護專用設備范圍，以此讓相關企業均能夠獲得資格，獲得所得稅；最后，還應當合理地調整燃油稅計征稅率，通過調高傳統燃油車使用成本的方式，以此來提升新能源汽車對消費者的吸引力，提高新能源汽車企業的比較優勢；此外，還要增強流轉稅優惠，為企業減輕負擔，調動各生產廠商積極生產的熱情。

四是要增強采購補貼。政府需要擴大采購補貼，把新能源汽車作為公務用車，從而引領消費者購買，為新能源企業穩健發展進行扶持。同時，各地政府應當結合實際，制定內容翔實、細節明確的采購計劃，對最低采購數量作出明確規定，以此來持續發揮作用，向全社會宣傳我國對綠色節能環保的高度重視。還要對新能源汽車采購給予專項補貼，針對環衛、公交、機場等單位，在購買新能源汽車時，能夠獲得補貼，從而激勵公共機構購買意愿，也能夠加快我國公共交通電動化、綠色化發展。

（二）面向產業價值鏈各個端點層面的具體建議

一是利用好財稅政策的目標導向和引領作用，要以研發端扶持為重點為適應高質量發展的趨勢，新能源汽車企業要重視對關鍵核心技術的研發，釋放企業創新創造的活力。針對新能源汽車企業技術研發增強政策支持，除了提高相關企業研發費用加計扣除比例和擴大教育培訓研發人才經費的扣除比例外，應當考慮為符合準入條件的企業給予更多數量的減免優惠。政府設立注入資金，為該領域技術、產品創新研發活動設立專項科技基金。應調整其準入門檻，也應提升減免稅政策的針對性、有效性和適用范圍，結合企業特點、專業情況、發展規模等相關要素調整標準。同時，在財政補貼方面也應該注重公平性和透明度，確保補貼資金使用效果最大化。另外，在拓寬財政補貼范圍方面，可以考慮向生產端以及銷售端進一步拓寬范圍，并采取多元化方式進行資金投放。例如， 可以鼓勵與新能源汽車相關聯產業鏈上下游企業開展合作項目，并給予相應的財政支持。同時， 還可通過購買國內自主品牌新能源汽車給予消費者一定程度上的購置補貼來促進市場需求增長。總之， 在制定稅收優惠和財政補貼政策時需要綜合考慮各種因素，并且要與其他產業協調配套推進， 以達到促進新能源汽車技術創新和產業升級的目標。

二是財政補貼方式需要創新，應該擴大對生產端的支持范圍。目前，針對新能源汽車產業的政策補貼主要是直接資金補助，但這種方式可能會導致資金利用效率低下。因此，需要采取多元化的方式使財政支持更加效性，并提升資金利用率。

除了融資補貼或者低息貸款之外，政府還可以考慮為新能源汽車企業提供技術研發方面的支持。例如，設立專項基金用于支持企業進行新技術、新材料等方面的研究與開發工作。同時，在申請補貼時也可以要求企業提交相關研發成果和計劃，并將其納入評估體系中以確保資金使用在技術創新上。另外，為鼓勵企業增加投入并提高生產效率，可以比如減免企業所得稅、增值稅等稅收，并將節省下來的費用用于再投入生產環節中。另一方面，應調整拓寬補貼范圍。新能源汽車產業發展中，充電設施建設、零部件制造、整車制造、核心芯片研發等任何一個部分都不能缺失。但目前針對新能源汽車產業的財政補貼多集中在汽車廠商。需要調整補貼范圍，適當地將財政補貼政策向核心芯片研發、零部件等相關企業傾斜。以財政補貼范圍擴展提升新能源汽車企業的生產能力和生產效率，有效控制生產成本投入，助力新能源汽車企業擴大生產規模。此外，必須完善金額補貼的方式，要對相關企業生產的產品和研發的技術進行評估，還要對企業的市場競爭力、研發創新能力等因素進行評價，綜合考慮評定所要給予的財政補貼金額。

三是采取差異化稅收優惠政策，并加強對銷售端的稅收優惠政策引領。目前，應用于新能源汽車產業的稅收優惠政策多為普適性的消費稅、所得稅、增值稅。要創新稅收優惠政策方式，豐富稅收優惠內容，加大流轉稅優惠力度，將流轉稅應用于新能源汽車企業經營活動的全過程，以此來提升整個產業的盈利能力和可持續發展能力。另外，還要加大對研發環節的增值稅優惠力度。同時，針對消費環節設置消費稅優惠，增強優惠力度，激勵和刺激購買意愿。面向消費者提供差異化優惠政策，以此來提升新能源汽車的價格優勢，提高消費者購買使用新能源汽車的信心，提升新能源汽車對消費者的吸引力。通常情況下，新產品、新技術推出后，短時間內，消費者可能會保持觀望，因此要迎合其心理，結合購買順序實施差異化免稅。

四是為服務端提供財稅支持，提升財稅支持舉措的精準性。新能源汽車產業核心競爭力的提升，離不開售后服務的支持，售后服務市場涵蓋內容廣，如電池回修、充電設施等，均屬于其范圍。對此，要建設完善售后服務，針對基礎設施建設生成針對性優惠政策，提供支持的同時，還應吸引社會資本進入，通過補充建設資金更高效地開展配套設施建設，為消費者提供完善、周到、高質量的售后服務。政府應該根據不同地區的實際情況，因地制宜，對充電設施的位置和布局合理規劃設置。需要考慮各地區經濟發展狀況、交通道路設施建設情況等，并結合當下新能源汽車的保有量和使用量，來確定所要投放的充電樁設施的設置位置和數量，并提供更周到的服務給消費者。對電池回收、關鍵零部件回收，上述設施需要投入改造再次使用，以此來降低生產成本和降低汽車售價。基于此，需要針對關鍵零部件、電池設置完善合理的回收體系，設置面向回收階段的財稅優惠政策，提升廢舊電池、零部件的回收利用率。

四、結語

近年來，我國相繼出臺了一系列扶持新能源汽車產業發展的財政補貼和稅收優惠政策，推動了新能源汽車產業市場份額、產銷量的增加，產業市場結構的合理性也顯著提高。新能源汽車產業高質量發展過程離不開財稅政策的大力支持。因此，還需要進一步調整財稅政策，創設更高質量的財稅政策環境。本文對新能源汽車產業財稅政策現狀進行了深入分析，指出了當前存在需要調整的部分，并提出了一些建議，希望能夠為相關研究提供參考借鑒，實現我國新能源汽車產業經濟高質量發展。

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（作者單位：濟寧市財政事務服務中心）