淺析企業內部審計質量控制

審計作為經濟監督的重要手段，其目的是提高經濟效益。實行內部審計質量控制是為了確保內部審計機構的審計質量符合內部審計的準則要求，同時與外部審計相配合并互為補充，幫助企業健全管理制度，促進企業長久的可持續發展。

加強內部審計質量控制的重要意義

內部審計質量控制主要有內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三方面。內部審計質量控制可以及時發現并消除企業內部已經形成的或已經發生的有關企業內部質量的問題或因素，進而達到提高企業內部審計質量的目的。同時，內部審計工作質量的優劣，又取決于內部審計的監督和外部評價。所以內部審計質量控制對于防范審計風險、保證內部審計質量、提高內部審計效益、提升審計人員職業水平和業務能力都有重要的積極作用。

企業內部審計質量控制存在的問題

第一，相關法律、制度等不夠完善。近些年，為加強內部審計質量控制工作而頒布了很多新制定的法律、法規和行為準則，但有一部分內部審計機構和人員對審計法規的變化反應滯后，未能及時適應宏觀審計法規環境的變化，從而影響內部審計工作。同時，對于審計質量而言，明確控制標準是前提，但我國目前審計質量控制的標準并不明確，審計規范體系也不健全，這就導致內部審計質量控制沒有具體的參照標準或標準不明確。無章可循、無據可查、無法可依的狀態導致一些被執行部門肆無忌憚，產生了一些不良的情緒或做法，最終致使內部審計質量控制無法正常進行，達不到預期效果。與此同時，審計責任追究制度相對薄弱，導致責任無法落實到人，結果大多不了了之。

第二，領導層對內部審計質量控制認識不到位。一部分企業的管理者并不重視，對內部審計工作的支持是有限的，甚至形同虛設。還有一些企業雖設置了獨立的內部審計質量控制機構，但內部審計機構崗位配置不合理、質量控制的主體不明確，團隊不完善，權責落實也不到位，致使內部審核的權威性大大降低，很多監督檢查的工作都沒有做到位，也沒有真正發揮出內部審計質量控制的作用。

第三，內部審計質量控制管理不到位。目前我國大多數企業都有內部審計體系，但對質量控制管理并不嚴格，甚至有一些內部審計機構只是走過場，在形式上完成工作流程，還有一些企業仍然把財務監管作為內部審計工作的側重點，雖然保障了原始單據的真實性和準確性，但忽略了前期評估以及審計控制這兩個重要的環節。

第四，審計人員整體業務能力不佳。從現有從業人員的知識結構來看，大多審計人員都身兼財務工作，沒有通過專業的、系統的審計學習和培訓，在處理深層次問題時，知識儲備不足，經驗欠缺，導致許多質量控制工作敷衍了事，而且他們大多只擅長財務審計，知識結構相對老舊和單一，難以應對復雜的審計工作局面。特別是信息時代的飛速發展，傳統的審計方法已不適應內部審計工作的需要，這也影響了內部審計工作的效率，制約了內部審計的發展。

完善企業內部審計質量控制的具體措施

一、始終堅持“客觀公正”和“依法審計”

始終堅持“客觀公正”和“依法審計”，是開展審計工作的基本原則，也是保證審計質量的關鍵。具體做到：（1）依法開展審計工作，嚴格履行審計監督職責；（2）注重細節，透過表象看本質，蛛絲馬跡找問題；（3）要按照客觀事實依據，有條不紊地處理問題。

二、完善內部審計質量控制的標準

內部審計質量控制應以《內部審計質量控制準則》為標準，統籌規劃好審計工作的各個階段，同時要根據具體情況不斷調整、修改、完善，最終形成內部審計質量標準方案，保證審計質量。

三、提高對內部審計質量控制的重視程度

企業管理層和各部門、各科室都應加強對內部審計工作的重視，深刻認識內部審計質量控制工作的重要性，同時加強內部審計工作人員的專業能力、業務能力和綜合素質，提升工作的積極性，為內部審計工作營造良好的工作環境。

四、強化內部審計質量控制機制

質量是審計工作的核心，規范是提高審計質量的關鍵。所以，強化內部審計質量控制機制就要做到全過程質量控制，即制訂科學的審計計劃并突出重點，重視審計制度建設，尤其是完善責任追究制度和內部審計質量控制制度，通過嚴格的體系管理，將審計準則和審計質量控制的標準切實落到內部審計工作的各個環節，最終達到提高審計質量的目的。

內部審計質量控制的關鍵是完善企業內部審計質量控制的部門設置。規模較大的企業或審計業務較多的企業，一定要設立獨立的內部審計質量控制部門和獨立的領導層，并根據情況設置獨立的崗位，這樣才便于掌控審計過程中的內部審計質量；規模較小的企業或審計業務量較少的企業，為了減少人力資源浪費，可由審計部門負責人兼職代管，內部審計質量控制的具體崗位也可采用兼職的模式。但以上兩種情況，都必須明確內部審計質量控制的主體職權和責任，還要具備完善的工作流程和監管體系，且工作人員要嚴格遵守執行相關的規章制度。只有嚴格規范的管理制度才能確保審計過程的質量和效率，從而降低審計的風險。

五、提升審計人員的綜合素質

高素質的人才能最大限度地提高質量控制工作的整體質量與效率，這就要求審計從業人員要強化政治學習，提升綜合素質；要強化理論學習，提高業務能力；要加強審計認知，提高執行意識。

六、加強內部審計的科技手段和信息技術

隨著科技的進步，審計的對象、目標、依據、準則、方法、內容等都在不斷地完善。所以，在網絡時代，我們迫切需要重視審計風險、優化內部審計工作方法、通過計算機軟件與內部審計實現有效連接，達到提高審計質量和工作效率的目的。信息化可以滲透內部審計的每一個階段。在審前調查階段，利用信息手段了解被審計單位的相關情況，準確、全面地獲取數據；在審計取證階段，計算機審計方式更加規范化，程序性、邏輯性更強，檔案管理也更加標準化，這大大降低了審計成本，節約了審計資源；在撰寫審計報告階段，信息化可以更加科學地整合所有資源，有效利用審計成果。

總之，高質量的內部審計在促進市場經濟發展的同時，也維護了市場經濟的秩序。它不僅是現代審計的重要組成部分，還是實現審計成本效益最大化的重要手段。高質量的內部審計必定是以內部控制為手段，以科學技術為依托，最終實現提升審計效率的目的。因此，重視企業內部審計質量控制并完善企業內部審計質量控制體系意義重大。（作者單位：上蔡縣審計局 ）

（責任編輯：白利倩）