基層審計機關推進大數據審計面臨的問題及思考

大數據的廣泛應用對審計工作提出了新的要求，特別是在數據處理能力、審計方法和技術上。在大數據時代，審計工作的對象不再是傳統的紙質報表，而是龐大且復雜的電子數據。這些數據的處理和分析對審計人員提出了極高的挑戰。研究基層審計機關在推進大數據審計過程中所面臨的問題，以及相應的解決策略，不僅是審計實踐發展的需要，也是提升審計質量和效率的必然要求。

大數據審計的特點

一、數據量巨大

大數據審計的一個顯著特點是涉及的數據量極為龐大。在傳統審計中，審計對象通常是有限的財務報表或業務記錄。然而，在大數據審計中，審計對象擴展到了海量的數據集。這些數據來源于多種多樣的渠道，包括但不限于財務系統、業務操作系統、社交媒體、互聯網交易以及物聯網設備。這一特點對審計方法和工具提出了更高要求。審計人員需要利用高級的數據處理技術，如大數據處理平臺（例如Hadoop）、云計算等，來處理和分析這些大規模數據。同時，這也要求審計人員具備更高的數據分析能力和技術知識。在處理如此龐大的數據時，審計人員需要能夠有效識別和提取相關信息，并對這些信息進行深入分析，以支持審計結論。此外，大數據帶來的是信息的全面性和細節上的豐富性。在大數據審計中，審計人員可以更全面地理解被審計單位的運營情況，包括潛在的風險和問題。這種全面性和細節上的豐富性是傳統審計難以達到的，也正是大數據審計的一大優勢。

二、實時性

大數據審計的另一個關鍵特點是其高度的實時性。在傳統審計過程中，審計通常是在事務發生一段時間后才進行的，這意味著審計結果與當前的運營狀況有所不同。然而，在大數據審計中，審計可以實時或幾乎實時進行。這是由于大數據技術能夠提供對數據的即時訪問和分析能力，使審計人員能夠及時捕捉到最新的業務活動和交易信息。這種實時性對審計效率和效果有顯著的提升。審計人員可以更快地識別問題和風險，及時提出審計意見和建議，從而幫助被審計單位更快地做出調整和改善。例如，在檢測欺詐行為時，實時審計可以迅速揭露問題，防止問題的進一步擴大。實時審計對審計人員的專業技能和反應速度有更高的要求。審計人員需要能夠迅速理解和分析實時生成的數據，并在短時間內作出準確的判斷。

三、分析方法復雜

大數據審計的第三個特點是分析方法的復雜性。傳統審計方法主要依賴于樣本測試和歷史數據分析。但在大數據審計中，由于數據量巨大且種類繁多，審計人員需要運用更為復雜和先進的分析方法，如機器學習、數據挖掘、預測分析等。這些先進的分析方法可以從大量數據中提取有價值的信息，發現數據之間的相關性，甚至預測未來的趨勢和潛在的風險。例如，通過數據挖掘技術，審計人員可以識別出異常模式，這些模式表明存在欺詐或濫用行為。通過預測分析，審計人員可以評估未來的風險，幫助被審計單位做出更好的決策。同時，這種復雜的分析方法也要求審計人員具備更高級的數據分析技能和對相關技術的深入理解。審計人員不僅需要掌握傳統的審計知識和技能，還需要了解和掌握數據科學、統計學和人工智能等領域的知識。

基層審計機關推進大數據審計面臨的問題

一、審計人員能力不足

基層審計機關面臨的一個主要問題是審計人員能力不足。首先，審計人員缺乏必要的數據科學和技術知識。大數據審計要求審計人員不僅要精通傳統的審計技能，還需要掌握數據處理、數據分析等相關技術。然而，許多基層審計機關的人員在這些領域的知識和技能上存在明顯不足。他們對如何處理和分析大數據、如何使用相關軟件和工具不夠熟悉，限制了他們在大數據環境下的工作效率和質量。其次，審計人員在大數據應用方面缺乏足夠的實踐經驗。與傳統審計不同，大數據審計涉及的數據類型更加復雜多樣，分析方法也更加先進。許多審計人員在實際操作中難以有效運用這些新技術和方法，導致審計過程中無法充分利用大數據的優勢，甚至出現錯誤的分析和判斷。最后，審計人員對新興技術的更新速度跟不上。大數據技術和工具正處于快速發展之中，新的技術和方法層出不窮。審計人員需要不斷學習和更新知識，以適應這些變化。然而，由于培訓機會有限、學習資源不足等原因，許多審計人員難以及時掌握這些新興技術，導致在實際工作中無法有效應用。

二、審計信息安全問題

在大數據審計的過程中，審計信息安全是一個重大挑戰。一方面，數據泄露風險增加。在大數據審計中，基層審計機關需要處理和存儲大量敏感數據。這些數據往往涉及被審計單位的財務信息、個人隱私等敏感內容。如果管理不善，極有可能發生數據泄露，造成嚴重后果。許多基層審計機關在數據安全管理方面存在漏洞，例如缺乏有效的數據加密措施、數據訪問控制不嚴格等，這些都增加了數據泄露的風險。另一方面，面對日益復雜的網絡安全威脅，許多基層審計機關的信息安全防護措施不足。隨著技術的發展，網絡攻擊手段日益高級和隱蔽，這要求基層審計機關必須具備強大的網絡安全防御能力。然而，現實中，很多基層審計機關在網絡安全方面投入有限，無法有效防范復雜多變的網絡安全威脅，增加了審計信息被非法訪問或破壞的風險。

三、審計法規和標準不完善

首先，現有的審計法規和標準未能充分適應大數據審計的特點。傳統的審計法規和標準主要針對的是傳統審計環境，涉及的數據類型、審計方法和工具相對有限。然而，在大數據環境下，審計面臨著更為復雜和多樣的數據類型，需要使用先進的數據分析技術和工具。現有的審計法規和標準在這方面的指導性和適用性不足，導致在實際審計過程中缺乏明確的操作指南和評價標準。其次，關于大數據審計的法規和標準更新緩慢。隨著大數據技術的迅速發展，審計方法和工具也在不斷進步和變化。然而，相應的法規、標準制定和更新往往滯后于技術的發展，無法及時反映和適應新的審計環境和需求。這種滯后不僅限制了大數據審計的發展，也讓基層審計機關在實際操作中面臨諸多不確定性和法律風險。最后，缺乏針對大數據特點的具體指導和規范。大數據審計涉及的數據處理、分析方法和隱私保護等方面，與傳統審計有著本質的不同。然而，現有的審計法規和標準在這些方面往往缺乏具體和明確的指導。例如，如何在保護個人隱私的前提下有效利用大數據，如何確保大數據分析的公正性和準確性，這些問題在現有的審計法規和標準中往往沒有明確的答案。

基層審計機關推進大數據審計的策略

一、提高審計人員能力

為了有效推進大數據審計，基層審計機關必須采取一系列措施來提高審計人員的能力。首先，基層審計機關需要組織定期的培訓和教育項目，以提升審計人員在大數據技術和工具方面的知識。這些培訓應該包括數據科學基礎、大數據處理平臺（如Hadoop和Spark）的操作、數據分析和挖掘技術等內容。其次，除了技術培訓，審計人員還需要對大數據審計的法律和倫理方面有所了解。這包括數據隱私保護、數據安全法規以及數據使用的倫理標準。再次，基層審計機關還應該鼓勵審計人員參與實踐項目和工作坊，以便他們能夠將所學知識應用于實際的審計工作中。最后，基層審計機關還可以考慮與高校、研究機構或行業內的大數據專家合作，為審計人員提供最新的知識和信息。通過這種方式，審計人員不僅可以了解到最新的大數據技術和方法，還可以了解到行業最佳實踐和案例研究，從而更好地適應大數據環境下的審計工作。

二、加強審計信息安全管理

在大數據審計中，加強審計信息安全管理是至關重要的。基層審計機關需要建立和完善數據安全政策和程序。這包括數據加密、訪問控制、數據備份和恢復以及數據銷毀等方面的規定。數據加密可以確保在傳輸和存儲過程中數據不被非法獲取，訪問控制可以確保只有授權人員能夠訪問敏感數據，數據備份和恢復則可以在數據丟失或損壞時提供保障。此外，基層審計機關還應該定期評估和更新其信息安全策略和技術。隨著網絡威脅的不斷變化和技術的快速發展，基層審計機關需要持續監控其信息安全狀況，并及時調整和升級安全措施。這包括引入更先進的安全技術、改進現有的安全流程或進行網絡安全演習。同時，審計機關還應該考慮建立一個專門的信息安全團隊，負責監控和應對信息安全威脅。這個團隊應該包括具有信息安全專業知識的人員，他們負責實時監控網絡活動，評估潛在的安全風險，并在發生安全事件時迅速響應。

三、完善相關審計法規和標準

為了完善相關審計法規和標準，以適應大數據審計的需求，基層審計機關需要采取一系列具體的策略。這些策略應該確保審計法規和標準能夠及時反映技術發展，確保審計工作的有效性和合法性。首先，重要的一步是進行現有審計法規和標準的全面審查。基層審計機關需要評估現有審計法規和標準是否適用于大數據環境，特別是它們是否能夠涵蓋大數據審計的所有方面，包括數據處理、分析方法和結果的解釋。審查過程應該涉及跨部門合作，包括技術專家、法律專家和資深審計人員，以確保審查的全面性和深入性。此外，應該考慮國際審計標準和最佳實踐，以提高審計標準的全球適用性和先進性。其次，基于審查結果，基層審計機關需要制定和推行新的或修訂的審計法規和標準。這些新的審計法規和標準應該明確規定大數據審計的具體要求，如數據質量、數據分析方法的正確性和適用性以及審計報告的格式和內容。在制定過程中，應該確保審計法規和標準的實用性和可操作性，以便審計人員能夠在實際工作中有效應用。最后，為了確保審計法規和標準與技術發展保持同步，基層審計機關還需要建立一個持續更新機制。通過建立這樣的機制，可以確保審計標準始終與時俱進，反映最新的技術發展和審計實踐。（作者單位：萍鄉市安源區審計局）

（責任編輯：吳輝）