行政事業單位會計風險防范與控制方法探討

行政事業單位作為國家治理體系的重要組成部分，其財務管理和會計工作對于保障公共資金的安全、高效使用具有重要意義。但隨著經濟的快速發展和改革的不斷深入，行政事業單位在會計工作中也面臨著日益復雜的風險和挑戰。因此，深入分析當前行政事業單位會計工作面臨的風險點，結合實際情況，制定有效的風險防范和控制措施，可以確保單位會計工作的規范性和準確性，提高財務管理水平，為單位的穩定發展提供有力保障。

一、行政事業單位會計風險的概念與特點

行政事業單位會計風險，是指在行政事業單位會計工作中，由于各種因素的影響，導致會計信息失真、財務報告不準確、財務決策失誤等，從而給單位帶來經濟損失或社會聲譽損害的可能性。與企業相比，行政事業單位的會計風險具有以下特點：

1.公共性：行政事業單位作為國家財政資金的使用者，其會計工作涉及國家財政安全和公共資源的有效利用，一旦管理工作開展不足，就會導致會計風險升高，影響范圍廣泛，因而風險具有公共性；2.復雜性：行政事業單位的業務活動涉及教育、文化、衛生等多個領域，因而對應的會計業務工作內容也較為復雜多樣，這在一定程度上增加了會計風險的不確定性；3.敏感性：行政事業單位的會計信息往往受到社會各界的廣泛關注，任何會計信息的失真或失誤都可能引發社會輿論和公眾的質疑，對單位的聲譽造成損害，可見其風險帶有一定敏感性特征。

二、行政事業單位會計風險構成

（一）核算風險

核算風險是行政事業單位會計風險的主要構成部分，該類風險構成主要包括會計基礎工作不規范、會計核算方法不正確、會計核算依據不充分等。由于行政事業單位的業務活動復雜多樣，其會計核算也相應復雜，如果會計人員對業務活動理解不透徹或核算方法不正確，就可能導致會計信息失真或財務報告不準確。

（二）財務報告風險

財務報告是反映行政事業單位財務狀況和運營成果的重要文件，其準確性直接關系到單位的聲譽和形象，其風險是指行政事業單位在編制財務報告過程中，由于各種原因導致財務報告信息失真或誤導性的風險。如果財務報告存在失真或誤導性信息，就可能誤導投資者、債權人等利益相關者做出錯誤的決策，從而對單位的經濟、名譽和社會效益等多方面造成損失。

（三）內部控制風險

內部控制制度是保障行政事業單位會計信息真實、完整和準確的重要措施，該項工作中可能會出現的會計風險，主要是指由于行政事業單位內部控制制度不完善或執行不力導致。如果內部控制制度存在缺陷或執行不力，就可能導致會計人員違規操作、濫用職權等行為的發生，從而給單位帶來經濟損失或社會聲譽損害。

（四）外部監管風險

外部監管機構是保障行政事業單位會計工作規范運行的重要力量，當其出現會計風險時，基本是由于外部監管機構對行政事業單位會計工作監管不到位或監管政策不完善導致，致使單位會計工作的混亂和失序，從而給單位帶來經濟損失或社會聲譽損害。

（五）信息技術風險

行政事業單位會計工作逐步實現信息化，但是信息技術在帶來便利的同時，也帶來了新的風險。在行政事業單位會計風險中，信息技術風險主要包括信息系統安全風險、數據質量風險等，如單位信息系統存在安全漏洞或數據質量不高，就會造成會計信息的泄露、篡改或丟失等不良后果，從而給行政事業單位的經濟、社會、聲譽等多方面帶來損失。

三、行政事業單位會計風險防范與控制方法

（一）核算風險的防范與控制措施

一是規范會計基礎工作。首先應制定詳細的會計制度和規范，明確會計工作的基本流程和標準，確保會計工作的規范性和一致性，并定期組織會計人員參加培訓，提高其業務素質和專業技能。其次應完善會計檔案管理制度，確保會計憑證、賬簿、報表等會計資料的完整性和安全性，為會計核算提供可靠的依據。

二是加強會計核算管理。根據行政事業單位的業務特點和實際情況，確定具體的核算范圍和方法，設立專門的內部審核機構或人員，對會計核算過程進行監督和檢查，及時發現和糾正錯誤和偏差。此外還應引入外部審計機構對行政事業單位的會計核算進行審計，借助外部審計的專業性和獨立性，提高會計核算的準確性和公信力。

三是完善會計核算依據，建立嚴格的原始憑證管理制度，確保原始憑證的真實性和合法性，為會計核算提供可靠的依據，應注重與其他部門的溝通和協作，建立信息共享機制，確保會計核算所需信息的準確性和及時性。此外，還應建立數據質量管理制度，對會計核算所需的數據進行質量檢查和校驗，確保數據的準確性和可靠性。

（二）財務報告風險的防范與控制措施

財務報告風險直接關系到行政事業單位的聲譽和形象，在防范和控制該項風險時，首先應完善財務報告編制制度，制定詳細的財務報告編制流程，明確各個環節的責任人和時間節點，設立專門的財務報告審核機構或人員，對財務報告進行嚴格的審核和復核，確保報告信息的真實性和準確性。此外還應建立內部監督機制，對財務報告編制過程進行監督和檢查，及時發現和糾正問題。其次，需加強財務報告信息披露，及時、準確地向社會公眾披露行政事業單位的財務狀況和運營成果，提高信息披露的透明度，并制定詳細、具體、可行的信息披露規范，劃定信息披露的內容、格式和頻率等要求，提升信息披露的規范性和一致性。還需建立信息披露反饋機制，及時收集和分析社會公眾對信息披露的意見和建議，不斷改進信息披露工作。最后，應做好外部審計工作，政府部門應牽頭，加大對行政事業單位財務報告的審計審查力度，如引入外部審計機構，對行政事業單位的財務報告進行審計，借助外部審計的專業性和獨立性，提高財務報告的準確性和公信力，其間可以建立舉報機制，鼓勵社會公眾和媒體對行政事業單位財務報告進行監督，發現問題及時舉報。

（三）全面提升會計人員專業素養

在行政事業單位的運營管理中，會計工作是不可或缺的一環。首先，應強化單位內部會計人員專業知識和技能，加強對會計人員的專業培訓，培訓內容可以涵蓋會計基礎知識、會計準則、財務報表編制、財務分析、內部控制等方面，確保會計人員能夠熟練掌握會計工作的各項要求和技能。其次，應重點做好會計人員的職業道德教育，引導其樹立正確的職業觀念和道德觀念，增強其崗位責任感和使命感，避免在工作中出現違規違紀行為。再次，建立完善的激勵機制，可通過設置合理的薪酬制度、晉升機制、獎懲制度等方式，對表現優秀的會計人員進行表彰和獎勵，對存在問題的會計人員進行批評和處罰，同時為會計人員提供更多的學習和發展機會，如參加專業培訓、參與科研項目等，提高其專業素養和綜合能力。最后，應鼓勵會計人員之間的交流和合作，加強部門之間的溝通和協調，共同解決工作中遇到的問題，以線上、線下交流與合作的方式，實時對接會計信息，及時發現和糾正會計工作中的錯誤和漏洞，降低會計風險發生的概率。

（四）外部監管風險的防范與控制措施

首先，要完善與行政事業單位會計管理相關的法律法規，明確會計工作的法律地位、職責和權限，為外部監管提供明確的法律依據，且法律法規應明確界定違法違規行為的種類和處罰標準，確保處罰力度與違法違規行為的嚴重程度相匹配，形成有效的法律震懾。其次，行政事業單位的會計工作涉及多個部門，因此，各部門之間應加強協同監管，形成監管合力，應建立信息共享機制，實現會計信息的實時共享和查詢，提高監管效率，各部門應明確各自的監管職責和權限，避免監管空白和重復監管。此外還應建立聯合執法機制，對發現的違法違規行為進行聯合查處，形成強大的監管合力。

（五）信息技術的防范與控制措施

在信息化時代，行政事業單位會計工作越來越依賴于信息技術，但信息技術的廣泛應用也帶來了相應的風險，如數據泄露、系統崩潰、網絡攻擊等，為了有效防范和控制這些風險，應著重做好下列會計信息技術風險防控工作：

一是加強信息安全防護，制定完善的信息安全管理制度，劃分信息安全管理的責任、權限和流程，確保信息安全工作的有序開展，并配置高性能的防火墻、入侵檢測系統等網絡安全設備，定期更新病毒庫和補丁，防止網絡攻擊和病毒入侵，加強網絡安全防護。此外，還應對重要的會計數據實施定期備份和恢復測試，確保數據在丟失或損壞后能夠及時恢復。

二是提升系統穩定性。行政事業單位在進行會計信息管理時，應選擇經過市場驗證、穩定可靠的會計軟件，避免使用存在安全漏洞或不穩定因素的軟件，并定期對會計系統進行維護和升級，修復已知的安全漏洞和錯誤，提高系統的穩定性和安全性。此外還應對會計系統的運行狀態進行實時監控，建立系統監控和預警機制，及時發現和處理系統異常，防止系統崩潰或數據丟失。

三是加強人員培訓和管理，做好會計人員的信息安全教育和培訓，增強信息安全意識和重視程度，建立嚴格的權限管理制度，對會計人員的訪問和操作進行授權和監控，防止未經授權的訪問和操作。還應定期對會計人員進行信息安全工作的監督和考核，確保其遵守信息安全管理制度和操作規程。

四是加強外部合作與溝通，主動與信息技術供應商保持密切聯系，及時獲取技術支持和服務，保障會計系統的穩定運行的同時，積極參與行業內的交流和合作活動，了解最新的信息技術發展趨勢和安全風險信息，為單位的信息安全工作提供有力支持，借以有效防范和控制行政事業單位會計工作中的信息技術風險，最終為會計工作的安全穩定和順利進行提供保障。

四、結 語

綜上所述，針對行政事業單位會計風險進行防范控制時，應分別從核算、財務報告、內部控制、外部監管、信息技術幾方面展開，借以通過這些高效、可行的風險防控措施的綜合運用，進一步預防行政事業單位會計風險發生，最終助力單位財務會計管理水平提升。

作者單位：武漢音樂學院