能源企業財務內部控制的優化策略

摘 要：本文從能源企業加強財務內部控制的重要性闡釋出發，分析了目前能源企業在財務內部控制上存在的突出問題，主要包括內部控制環境不完善、風險評估機制不健全、信息化管控水平較低，對此，本文通過研究，提出了相應的優化策略。

關鍵詞：能源企業；財務內部控制；財務風險

一、能源企業加強財務內部控制的重要性

財務內部控制是運用財務手段實施企業內部監督與管控的現代企業常用管理措施，對能源企業而言，做好財務內部控制是企業管理中十分重要的項目之一[1]。能源企業是國家的支柱型企業，因此做好能源企業的經營管理十分重要。財務內部控制是現代企業領域運用財務方面的審計、核算、監督、控制等手段加強內部資金流、資源流管控，以有效地監督管理，防止內部舞弊，避免資金資源不當配置和調用的管理措施[2]。通過加強能源企業的內部控制，可以讓能源企業在經營管理上更加穩健，減少因為在經營管理上出現的意外和負面因素而可能導致的一系列風險。

（一）能夠確保企業正常運行

能源企業如果出現資金資源配置不當，一些資源閑置就可能得不到有效利用或一些資源供給不及時，從而會導致企業面臨經營穩定性方面的風險，由于能源企業在運營上有高度的連續性要求，任何危害企業經營連續性的情況出現，都有可能讓能源企業遭受重大損失，因此通過運用財務手段加強內部監督與控制，保障各項資金資源的合理配置與利用，才能更好地維護企業正常運行。同時通過加強內控，可以防止管理人員做出因為濫用職權、崗位不作為、職務侵占、營私舞弊等不良行為而為企業帶來的風險損失。避免因為管理措施不到位，管理人員失職可能造成的經營風險，這在保障企業經營的穩定性上是非常必要的。財務內部控制在內部監督與管控上具有其他管理措施不具有的作用和功能，能源企業加強財務內部控制，不僅是維持企業經營健康性的要求，也是提升企業管理水平、保障企業運行穩定性、安全性的必然要求。

（二）能夠確保企業會計信息的真實性和準確性

通過實施內部控制，能源企業還可以運用財務措施對各類會計數據信息的真實性、準確性、及時性進行審查，發現失實、空缺、錯誤的會計信息，可以及時采取措施進行補救，防止因為會計信息統計核算方面出現的錯誤而為企業經營管理帶來意外風險。因為在能源企業的經營管理上，決策層管理人員主要通過基層傳遞上來的各類會計信息了解企業的運營情況，如果會計信息統計不夠真實準確，傳遞不及時，信息內容出現錯誤，必然導致能源企業決策層在經營管理上被誤導，無法做出科學的合理的管理決策，而通過實施內部控制，及時對會計信息的真實性、準確性進行審查校驗，就可以及時發現會計信息失實的問題，糾正一些錯誤和不實的會計信息，從而防止企業的決策層依據錯誤失實的會計數據進行分析判斷做出錯誤的管理決策[3]。所以通過加強能源企業的財務內部控制，能夠保障企業會計信息的真實準確，為企業經營管理決策的正確性提供保障。

（三）能夠確保能源企業資產安全

由于能源企業屬于典型的重資產企業，資產管理一直以來都是能源企業日常經營管理上的重大項目，但是因為資產管理的具體工作涉及固定資產管理、投資管理、融資管理、無形資產管理、并購控股管理等多個項目，企業的決策層必然要對負責管理人員給予授權才能實施有效全面的資產管理，這就造成企業的資產所有權和管理權分離的問題，負責能源企業資產管理的責任人往往不是資產的所有權人，而這些具體負責管理的人員，如果利用手中掌握的職權去侵占資產、挪用占用企業資產為自身謀取私利，很有可能為能源企業帶來巨大的資產損失。所以，通過建立財務內部控制機制，對企業資產管理的情況進行及時監督與控制，可以防止管理人員在資產管理上營私舞弊和做出不當的管理行為，對維護能源企業資產的安全性具有重大意義。

（四）能夠幫助能源企業防范、化解風險

通過實施內部控制，還可以讓能源企業有效實施內部運營情況的監督，以有效的財務手段，發現某些環節的運營異常，如資金不足、應收賬款回收超期、原材料庫存量過低、資源設備市場采購價波動變化等，從而以及時的管理決策進行應對，防止經營管理上的一些異常情況為企業帶來意外風險。

二、能源企業財務內部控制存在的主要問題

（一）內部控制環境不完善

內部控制環境是指對建立加強或削弱特定政策和程序的效率發生影響的各種因素。主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化。內部環境是企業實施內部控制的基礎，直接影響企業內部控制效果及內部控制目標的實現。因此，構建企業內部控制系統的前提是完善內部控制環境。我國能源企業大多是國有大中型企業，一些企業中重要崗位的經營權和管理權并未完全分離，存在高管人員同時兼任董事會董事的情況，因此企業依據自身的財務系統進行內部控制，可能會面臨需要監督的對象是財務部門的上級領導，甚至有權管理財務部門，撤銷財務部門做出的決策的問題。如果能源企業中存在這樣的現象，就會導致內部控制一旦需要監督控制的對象是上層管理人員，內控監督可能會受到行政干預而失效，加之很多能源企業設置了黨委，一些企業領導同時還是黨委成員，如果負責財務內部控制的負責人在黨委中處在下層，而黨委領導是被監督的對象，很有可能受到黨組織關系影響而導致內部控制不力或失效[4]。另外，能源企業的管理制度建設是企業內部制度環境的構成要素，如果財務部門通過監督發現某管理人員失職，但是因為制度設計其失職行為讓其遭受的處罰太輕，而失職為其帶來的非法所得數額超過處罰的損失，也會導致內部控制失效的情況發生，因此，如果能源企業在內部管理體制上存在不合理的設計，就會導致內部控制環境不佳，從而影響財務內部控制的有效性。

（二）風險評估機制不健全

目前很多能源企業在財務內部控制上，采用的依然是傳統的風控管理辦法，通過審查各項財務指標，分析可能存在的內部管理問題，但是因為傳統財務指標在信息反應的及時性、有效性方面比較滯后，所以能源企業的風控在風險評價上也存在滯后性的問題，同時因為缺乏對投資項目風險的評估指標，無法有效評估能源企業的項目投資端風險，這就使得能源企業的內部控制在風險評估上存在漏洞和不足，只能評估自身的財務風險、資金流動性風險、融資風險、應收賬款風險等有限的經營管理風險，而無法評估企業投資風險、運營安全性風險、原材料市場價格波動風險、管理人員道德風險、需求端風險等跟外部活動有關的風險，能源企業運用財務風險控制手段建立的風評機制不夠健全完善，必然會導致企業在風險識別與監督控制上存在不足。

（三）信息化管控水平較低

當今時代隨著科技的進步，以計算機技術、網絡技術、數字技術等為代表的高新科技大量應用于各個行業領域當中，為各行各業的“互聯網+”升級提供了強有力的推動力，通過引入網絡技術、信息技術建立電算化的財務管理系統成為潮流趨勢。目前多數能源企業都建立了財務管理電算化系統，在能源企業中，傳統的依靠財務人員純人工進行會計信息統計核算的工作業務模式越來越無法適應現代企業科技化發展的需要。在內部控制方面，以往由企業每月匯總財務信息制作報表，會計人員通過定期查看報表信息實施內部監督與控制的落后管理模式已經嚴重滯后于當今信息化發展的時代。很多能源企業雖然購置了信息化的辦公設施、通信設備，但是很多負責內部控制的財務人員思想陳舊，管理理念落后，不了解信息技術，財務電算化方面專業能力低下，不會使用現代化的信息化財務數據管理模式進行會計信息的實時采集與分析，在內部控制上依然采用每月看報表的落后工作方法，內部控制信息化程度很低，新技術的優勢沒有充分發揮，這必然影響到能源企業內部控制的及時性和工作效率。

三、企業財務內部控制的優化策略

（一）完善企業內部控制環境

為了更好地構建能源企業的內部控制環境，能源企業應參考《企業內部控制基本規范》中的有關內容，對企業的管理體制進行系統化建設與完善。首先要黨政分離，把黨務組織管理方面的工作跟企業經營管理分開，避免兩個系統相互干擾，導致企業的財務內部控制被行政關系、黨務關系掣肘，出現內控失效的問題。其次要建立經營權和管理權分離的管理體制，對于企業的常務董事、監事，應避免讓其兼任企業的管理職務而設立專門監事會，負責企業的內部審計監督工作，監事會會同獨立于企業的第三方會計師事務所，成立內部審計委員會，建立獨立于企業管理系統的內控監督委員會，再針對具體項目的內控監督問題，建立工作組，委派專門人員負責中層以上管理崗位的內部審計監督與控制，企業的重大投資項目、資產管理項目由監事會直接負責實施內控監督，這樣才能通過完善管理體制，消除管理上相互掣肘的問題，為能源企業更為有效地內部控制創造理想環境[5]，其審計工作流程如圖1所示。

與此同時，能源企業應秉持現代科學管理思想，完善內部控制程序。在某些具體項目的風險評估上，由隸屬于監事會的工作組出面進行評估，按照評估結果→初步認定缺陷→匯總缺陷→系統分析→制定整改方案→審批→執行方案的程序進行內部控制。這樣通過建立一整套科學的風險評議和內部控制程序，擺脫開人為操作因素對內控有效性的影響，才能構建最理想的能源企業財務內部控制環境。

（二）加快風險評估機制建設

為了更好地實施能源企業的內部控制，應加強風控評議機制的前端建設，采用有效措施及時識別風險，發現問題，讓內部控制同時具有事前、事中、事后的控制功能，才能更好地完善能源企業的財務內控系統，避免以往僅依靠事后發現問題再處理可能導致的內控不及時、損失擴大等方面的問題。對此，能源企業應建立以風險識別→風險評估→應對方案制定→處理執行→效果回顧為程序的內部控制的風險評估機制，同時進行信息化建設，構建采集分析企業經營管理方面數據信息的平臺系統，實時評估經營管理上各項指標的變化，發現異常及時進行風險分析，從而盡早識別風險并針對性地加強事先的風險預防與控制。還要建立針對內部風險、外部風險的風險評估子體系，針對市場價格波動因素、投資風險、資產折價風險、匯率風險、技術升級風險、法律風險、政策風險、稅務籌劃風險等各個方面的風險因素實施評估，通過建立系統化的風險評估機制，讓企業可以更為全面有效地識別各類風險，針對可能出現的風險及時采取措施進行應對，從而維護企業經營的健康性和穩定性。

（三）合理配置數字技術

能源加強財務內部控制，一定要引入先進的信息技術、網絡技術，建立內部財務管理系統平臺，把企業的各個部門經營管理信息進行聯網實時采集，并運用SQL數據庫技術、云存儲、大數據分析等技術，對財務系統中各類數據進行管理，以程序自動分析的方式評估各類風險，識別內控問題，通過對原有的財務管理團隊進行專業化培訓，讓財務人員全面掌握信息技術、財務電算化技術，基于大數據分析的內控監督理論等，提升企業財務部門的現代化水平。同時能源企業可以跟具有專業資質的第三方軟件公司合作，提供技術服務，建立信息化、網絡化的內控管理中心。成立“數據采集層—數據庫層—數據處理層—應用層”多層數據自動化管理機制，讓風險識別和預警等常規的監督工作由系統自動完成，這樣可以讓能源企業形成全天候二十四小時不間斷的智能化內控機制，從而更好地運用科技的力量加強企業的內部控制有效性。

參考文獻：

[1]徐云淦.基于新能源企業財務管理關注要點的研究［J］.商訊，2023（02）：45-48.

[2]劉喜明.新能源企業內部控制管理現狀及對策［J］.財會學習，2022（21）：155-157.

[3]張清波.完善能源企業預算管理與內部控制的對策探析［J］.財會學習，2021（17）：68-70.

[4]元麗星.新常態下加強企業內部控制的思考［J］.中國鄉鎮企業會計，2016（05）：226-227.

[5]郝英偉.企業財務管理與內部控制問題及對策［J］.中國集體經濟，2022（31）：136-138.

作者簡介：汪夢琪（1992.08－），女，漢族，安徽桐城人，會計師，研究方向：會計學。