企業財務報表分析存在的問題及優化建議

摘 要：隨著財務管理理論的日益發展，近年來越來越多企業認識到了財務報表分析的重要性。本文首先對財務報表分析進行了概述，然后剖析了企業財務報表分析存在的問題，主要包括分析內容較為片面、分析指標不夠完善、分析方法單一、信息系統建設滯后，最后針對這些問題提出了相應的優化建議，以期能夠幫助企業提升財務報表分析水平。

關鍵詞：企業財務報表分析；財務報表分析方法；信息系統建設

當前，越來越多的企業認識到了財務報表分析的意義，并通過財務報表分析來優化企業管理流程，促進各環節工作活動能夠得到全面控制。但是一些企業的財務報表分析存在著很多問題，研究這些問題并提出相應的優化策略具有重要的現實意義。

一、財務報表分析概述

（一）相關概念

財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。一套完整的財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表（或股東權益變動表）和財務報表附注。

財務報表分析是指通過收集、整理企業財務會計報告中的有關數據，并結合其他有關的補充信息，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況進行綜合比較與評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。

（二）財務報表分析的意義

做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業經營活動中存在的矛盾和問題，為改善經營管理提供方向和線索；可以預測企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

二、企業財務報表分析存在的問題

（一）分析內容較為片面

財務報表分析要關注分析內容的要求，充分關注不同維度工作的要求，讓分析內容盡可能全面。但是部分企業在實施財務報表分析環節，所分析的指標不夠全面，僅能夠關注簡單的財務數據，忽視業務流程要求。由于財務報表分析無法涵蓋企業不同維度的活動，所以所做出的分析無法為企業管理活動提供相應支持。

（二）分析指標不夠完善

財務報表分析的分析指標要盡可能全面，要能關注企業不同維度的工作要求。但是部分企業的分析指標相對較為單一，在分析過程中沒有關注企業經營流程不同環節的要求，無法為管理者提供有價值的決策支持。

（三）分析方法單一

部分企業在進行財務報表分析時，忽視了對作業活動的分析以及多種分析方法的結合，分析方法相對較為傳統，不利于讓企業管理層掌握工作中所存在的不足之處，無法為管理者提供有價值的決策支持。

（四）信息系統建設滯后

當前部分企業在進行財務報表分析時，采用Excel表格進行分析，忽視了信息系統自動生成的相關分析數據，分析工具較為落后，影響了分析的效率。

三、企業財務報表分析的優化建議

（一）完善分析內容

第一，基于價值鏈開展財務報表分析。傳統財務報表分析存在的一個很大的問題是財務與業務之間缺乏協同。科學的財務報表分析要高度關注業務流程的實際特點，讓財務與業務之間相互融合。企業要關注業務環節實際指標，掌握業務流程優化方法。基于價值鏈開展分析的意義在于，能夠讓企業了解價值鏈上各環節的優劣，保持優勢部分并改進劣勢部分，以確保企業能夠實現價值創造的目的。價值鏈分析要關注以下維度的具體情況：首先，在采購環節要關注企業的采購成本，分析企業與供應商的談判情況，關注應付賬款、資金周轉率等方面指標，研究企業如何以科學的措施來控制采購支出并提高資金充裕度，確保企業實現價值增值[1]。其次，在日常運營環節要關注內部管理情況，包括日常工作流程中企業銷售費用、財務費用、管理費用等各類費用情況，并分析企業在日常經營環節的問題，以此制定相應的改進策略。最后，在銷售環節，主要應關注如何在銷售流程中建立完善的銷售模式，以促進企業能夠提高市場份額，實現預期的價值目標。在該環節企業要重視市場范圍擴展、銷售流程優化，確保企業能夠持續提高自身市場份額。

第二，基于業務開展財務分析。要分析企業管理工作各流程的情況，確保企業所做出的財務報表分析策略能夠為企業工作的開展提供支持。首先，對企業基礎業務活動實施分析。基層業務活動分析要關注企業的各項業務流程開展情況，分析業務工作中的各項數據指標，并結合相關業務具體情況形成管理建議，為企業業務的開展提供支持。其次，對企業業務環境進行分析。業務環境分析要關注企業供產銷不同流程的業務活動，并根據相關業務環節情況找到改進管理活動的具體方法[2]。再次，分析采購成本、制造費用、銷售費用等方面的指標，了解企業費用控制情況，判斷企業預算達成進度以及是否存在費用超支的問題。例如為企業采購部門開展分析時，要關注企業采購成本、應付賬款周轉率、存貨周轉率等方面指標，判斷企業采購流程是否科學、采購服務是否符合要求，并根據相關采購活動情況找到優化企業采購流程的具體方法。最后，為管理層提供財務報表分析。為管理層提供財務報表分析，主要是站在企業管理層的視角分析長期工作目標的達成情況，包括分析企業整體經營狀態、投融資活動、戰略規劃等方面要素，站在企業整體視角對工作流程進行分析，關注戰略導向的各環節活動要求，以確保企業所做出的財務分析工作能夠為企業實現預期戰略目標提供保障。

（二）改進分析指標

第一，開展財務質量分析。財務質量分析是企業財務分析工作的重要一環，對財務質量進行分析要掌握企業經營活動和管理流程質量。在對財務質量進行分析時，要將財務指標分為資產、利潤，根據企業日常經營活動對管理活動進行分析，例如在分析經營性資產質量時，主要應分析營業收入、利潤、現金凈流量等方面指標和經營性資產之比；在分析投資性資產質量時，主要應分析投資收益、投資收到的現金等指標和金融性資產之比；在分析利潤質量時，主要分析經營活動的利潤質量以及經營活動現金流量和經營活動利潤之比；在分析投資活動利潤質量時，主要分析投資活動取得的現金和投資收益之比。

第二，建立帕利普分析體系。帕利普分析體系是一種先進的財務分析方法，在進行財務報表分析時要充分關注企業的盈利能力、償債能力、資產管理效率、現金流量等方面情況，以此評價企業的經營情況、工作水平、管理環節存在的問題，進而制定改進方法。首先，衡量企業的盈利能力。衡量盈利能力時，要關注凈資產收益率和總資產報酬率，將相關指標和同行業標桿企業以及企業歷史同期進行比較，若存在差異則要進一步通過因素分析法來找到差異原因，進而研究如何提高企業的盈利能力。其次，分析經營管理能力。主要是用主營業務成本、毛利率、管理費用、財務費用等方面指標與銷售額之比進行分析，判斷企業各類項目與收入之比，以此來分析影響企業效益變動的成因，改進管理水平。再次，分析投資管理指標。企業在發展過程中會將一部分資金用于生產，一部分資金用于擴大規模。通過分析投資指標，能夠判斷企業投資活動的有效性，分析投資活動給企業盈利帶來的影響，并以此找到優化企業盈利的方法。投資管理指標主要是評價固定資產周轉率、流動資產周轉率、營運資本周轉率等指標，將相關指標和標桿企業進行對比得出差距，了解企業在行業中的投資能力。最后，融資管理指標。融資管理指標用于評價企業在融資環節中是否存在較高風險，幫助企業找到具體的風險防控策略。例如企業通過分析流動比率、速動比率等方面的指標，能判斷企業短期償債能力，分析企業短期負債是否能夠及時償還；通過企業資產負債率、利息保障倍數等指標，能夠分析企業的長期償債能力，判斷企業是否可能無力償還長期債務。

（三）優化分析方法

第一，對作業活動進行分析。科學的分析策略有助于讓企業制定的財務分析方案更加符合企業整體工作要求，形成對企業業務流程中不同工作狀態的科學分析。企業在進行財務分析時，要高度關注自身實際工作的特點，使企業財務分析活動能夠確定內部環節中各類增值作業及不增值作業，并以此合理確定具有戰略意義的業務活動。在對各項業務活動進行分析時，要明確具體成本管理工作的任務安排，合理確定哪些作業是增值作業，哪類作業是不增值作業。企業在對各項業務流程進行分析之后，要判斷如何通過優化企業的作業活動達到降本增效的目標。部分作業流程可能會降低企業成本，但是卻不利于提高企業效益，那么對相關業務流程就不應該提倡。企業在對業務流程進行分析時，要判斷相關業務活動是否能夠在控制成本的同時給企業帶來競爭優勢。例如企業在客戶服務作業中，若將客戶服務人員削減，會壓縮企業成本，但是也會使企業客戶產生不滿，相關作業就是不增值作業。企業在對作業流程進行分析時，要確保各類業務活動實現降本增效。例如企業在分析客戶服務時，如果能夠通過提高服務效率的方式實現服務成本控制并能提高客戶滿意度，那就可以將原本不增值作業活動轉變為增值作業活動。

第二，將多種分析方法相結合。多種分析方法結合的方式能夠讓企業所做出的分析策略更加符合企業經營實際。通過對各項指標進行分析的方式，找到改進企業工作流程的方法。首先，將比較分析和趨勢分析相結合。比較分析和趨勢分析結合，能夠準確反映企業的工作狀態以及一段時期內各項指標的變動情況。例如通過比較分析來分析企業本年和上一年度各項工作差異，并進一步通過趨勢分析來判斷每月各項指標具體特點，從而能夠讓企業通過財務分析了解各階段的具體工作情況。當某一月份指標存在重大變動時，分析是否是由于淡旺季等因素引起，以此使企業所做出的分析方案更加合理。其次，將比較分析和結構分析相結合。在企業對業務流程比較分析之后，比較分析雖然能夠幫助企業掌握工作情況，但是可能無法全面、系統性地了解各項工作的要求。將比較分析和趨勢分析相結合，能夠讓企業通過比較分析找到各項工作的具體指標特點，并進一步通過結構分析判斷相關指標給企業帶來的影響。例如企業以比較分析判斷企業產品銷售收入的變動趨勢，并進一步通過結構分析判斷相關產品在產品總量中的結構情況，分析相關產品銷量變動給企業總體帶來的影響。

（四）使用信息技術

為確保企業準確獲取與財務指標相關的信息，要加強對信息系統的建設。在進行財務報表分析時，要將各類信息進行一體化管理，讓財務與業務的各類數據實現整合，以達到合理配置資源、規范管理流程、防控工作中問題的目標，并加強企業各級人員之間溝通和交流，確保企業財務能夠及時了解管理環節狀態[3]。在企業建立信息系統時，要將財務系統與業務系統實現全方位銜接，包括使用ERP等系統，讓各類數據實現集成，并促進企業各項子系統數據實現集成。在數據集成背景下，企業所需要的各類數據都能夠通過信息系統獲取，并在進行財務報表分析時能夠及時匯總各環節信息，幫助企業動態掌握各環節的數據，為企業實現對財務報表分析的優化提供支持。同時信息系統不僅要具備數據匯總功能，還要具備數據分析功能，讓企業財務報表分析由Excel表格分析轉變為由系統進行分析。在系統完成數據分析之后，生成圖形、表格等為企業管理者工作提供支持。智能化的財務報表分析能夠借助系統對相關信息進行分析，確保企業系統能夠對企業形成更有價值的結論，提高財務報表分析質量。

參考文獻：

[1]王勉.關于中小企業財務分析的探討[J].中國集體經濟，2022（21）：118-120.

[2]聶國輝.面向財務分析的企業經營決策方案研究[J].質量與市場，2023（09）：49-51.

[3]李辰雨焉.企業財務分析的誤區與對策[J].財務與會計，2022（13）：73-74.