制造企業全面預算管理的幾點建議

摘 要：在當今復雜多變的經濟環境中，制造企業面臨著日益嚴峻的挑戰和競爭壓力。為了有效應對這些挑戰，確保企業持續、健康、穩定地發展，越來越多的制造企業開始實施全面預算管理。本文首先闡述了制造企業實施全面預算管理的意義，然后分析了制造企業全面預算管理存在的問題，主要包括預算管理意識淡薄、預算編制流程和方法需要完善、預算執行不力等，最后制定了改進策略，即樹立正確預算管理理念、規范化預算編制流程、改進預算執行和控制程序等。

關鍵詞：制造企業；全面預算管理；戰略導向

全面預算管理作為一種現代管理工具，其在制造企業中的應用對提升企業管理水平、優化資源配置、實現可持續發展具有重要的意義。隨著市場競爭日益激烈，制造企業為了提升競爭力，應注重全面預算管理，切實將其落實到位。當前不少制造企業在推進全面預算管理中，還存在著諸多問題，使得預算管理實施效果不顯著，制約了制造企業穩定、健康地發展。因此，制造企業為了在眾多企業中脫穎而出，要注重全面預算管理，主動分析全面預算管理中的問題，多維度地提出改進策略，保證全面預算管理實施到位，推動制造企業可持續發展。

一、制造企業實施全面預算管理的意義

（一）促進戰略目標落地

全面預算管理是制造企業實現戰略目標的重要工具。通過預算的制定和執行，企業可將長期戰略目標分解為短期、中期和長期的預算目標，使各部門明確自身的任務和責任。同時，預算的執行情況可作為評估各部門工作成果的依據，確保戰略目標的順利實現。

（二）優化資源配置

制造企業實施全面預算管理，有利于優化資源配置。在預算編制過程中，企業需要對各項資源進行全面、細致的評估，確保資源的合理利用。通過預算的執行和監控，企業可及時調整資源配置方案，以滿足生產經營的需要。這種優化資源配置的方式，能夠降低企業的成本，提高生產效率，增強企業競爭力[1]。

二、制造企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識淡薄，缺少戰略導向

在制造企業全面預算管理實施中，部分企業實施預算管理意識淡薄，缺少戰略導向，影響了全面預算管理實施的成效，阻礙了制造企業長期發展。首先，員工和管理層認識不足。企業員工和管理層對全面預算管理的認知往往停留在表面，未能深入理解其對企業戰略目標實現的重要性。部分員工甚至將預算視為一種形式主義，缺少對其執行和管理的嚴肅性。由于制造企業忽視了全面預算管理知識的宣傳和教育，沒有選取多元化的宣傳方式，將全面預算管理知識進行闡述，使得企業對全面預算管理的重視度不夠。其次，全面預算管理目標與戰略目標脫節。制造企業往往將全面預算管理視為一個獨立的體系，未能將其與企業的戰略目標緊密結合起來，導致全面預算管理目標與企業長期發展戰略存在偏差，無法實現全面預算管理與企業戰略的相互促進[2]。

（二）預算編制流程和方法亟待完善，預算編制水平較低

在實際操作中，不少制造企業存在著全面預算編制方法、流程需要完善的問題，導致預算編制水平較低，易出現預算編制與執行相脫節的現象。具體問題如下：首先，數據信息滯后。部分制造企業在預算編制過程中，由于缺少有效的數據收集機制，導致關鍵數據信息無法及時獲取，影響了預算的準確性；由于數據來源多樣，數據質量參差不齊，部分數據存在誤差或遺漏，影響了預算編制的質量。其次，預算編制方法落后。部分制造企業仍采用傳統的預算編制方法，如增量預算、固定預算等，這些方法無法適應復雜多變的市場環境，導致預算編制精確性較低。最后，預算編制流程不足。有些制造企業預算編制過程中，未能主動改進和優化流程，不能明確預算編制責任，無法精簡編制流程，使得預算編制的時效性不佳，制約了制造企業良性發展。

（三）預算執行不佳，執行監管不力

部分制造企業全面預算執行中，還可能存在著一些問題，具體表現在：其一，預算執行制度不完善。有些制造企業全面預算執行中，制度不完善，不能確定各崗位權限和職責，使得各項活動開展無章可循，制約了預算執行效果。其二，預算差異分析流于形式CcGuSyigWMeO1oHJ6/h3dA==。不少制造企業在預算執行中，忽視了預算差異分析和糾偏，沒有將預算執行結果與目標進行比較，難以糾偏和改進，導致預算執行效果不顯著[3]。其三，預算執行監管不力。有些制造企業缺少完善的預算執行監管機制，包含預算審批、執行跟蹤、監督反饋等環節，導致預算執行情況無法得到及時有效的監控和調整；預算執行監管部門職責不明確，導致在監管中易出現責任人推諉、效率低下的問題；部分企業仍采用傳統的監督手段，如手工記錄、紙質報表等，無法滿足現代企業對預算執行實時、動態監管的需要。

（四）缺少科學的預算考評機制，約束和激勵不足

制造企業全面預算考評機制是確保預算管理有效執行的關鍵環節。然而，當前不少制造企業在全面預算考評方面存在不足，主要表現在：一是考評指標不合理。考評指標與企業戰略目標脫節，無法全面反映企業預算管理的真實情況；考評指標過于單一，缺少綜合性，不能全面評估預算執行的效果。二是考評標準不統一。各部門間考評標準存在差異，導致考評結果缺少公正性和可比性；考評標準設置過于寬松或嚴格，無法準確反映預算執行的實際情況。三是整改機制不完善。制造企業對于考評結果中發現的問題，缺乏有效的整改措施和跟蹤機制；整改過程中缺乏明確的責任劃分和時間節點，導致整改效果不佳。四是考核與獎懲脫節。制造企業考核結果與獎懲措施間缺少明確的對應關系，導致獎懲不公或無效；獎懲措施過于單一或缺少激勵性，無法有效激發員工的積極性和創造力。

三、制造企業全面預算管理的優化策略

（一）以戰略為導向，樹立正確預算管理理念

制造企業全面預算管理，應堅持以戰略為導向，樹立正確的預算管理理念，保證領導層、員工都持有一致的理念和行動，支持各項活動順利開展。一方面，增強預算管理意識。加強員工和管理層對預算管理的認識和培訓，提高其對預算管理重要性的認識；通過內部宣傳和推廣活動，營造全員參與預算管理的氛圍，使得領導層和員工都能夠正確認識預算管理，相互間做好配合和支持，全面推進預算管理實施到位[4]。另一方面，建立戰略導向的預算管理體系。將預算管理與企業戰略目標緊密結合，確保預算管理目標與企業長期發展戰略相一致；在預算執行過程中充分考慮市場環境、行業競爭等因素，制定具有前瞻性和可操作性的預算方案。

（二）規范化預算編制流程，采取多元化的預算方法

在日益激烈的市場競爭中，制造企業需要不斷提高自身管理水平和經營效率。在全面預算編制過程中，應做好以下幾方面：首先，數據與信息準確化。確保預算編制所需的數據來源可靠、準確，建立嚴格的數據審核和校驗機制；使用信息技術手段，如ERP系統，實現數據信息的實時共享和更新，提高預算編制的效率和準確性。其次，完善預算編制方法。制造企業應引進滾動預算編制法、零基預算法、彈性預算法。采用滾動預算編制法，將預算編制與企業戰略規劃相結合，實現預算編制的動態調整和優化；零基預算編制法，對各項費用進行逐一審查和分析，去除不合理支出，確保預算編制的合理性；針對企業面臨的不確定因素，采用彈性預算編制法，設定預算調整機制和應急預案，提高預算的適應性和靈活性。最后，優化預算編制流程。制造企業應明確各部門在預算編制中的職責和權限，建立責任分工機制，確保預算編制工作有序進行；對于原有的預算編制流程進行梳理和優化，去除冗余的環節，縮短編制周期，提高預算編制的時效性。

例如，W制造企業是一家知名機械設備制造商，主要從事工程機械、農業機械以及專用設備的研發、生產與銷售。隨著市場競爭的加劇，企業為保持持續穩定的發展，對財務管理提出了更高的要求。W制造企業將科學編制預算作為重點，該企業預算內容包含收入預算、成本預算、費用預算、資本支出預算等，在預算編制過程中，嚴格按照相關編制流程實施，保證預算編制內容完整、符合企業實際。W企業加強市場調研，提高市場預測的準確性和及時性；建立跨部門預算協調小組，加強部門間溝通和合作；引進先進的預算管理軟件，提高預算編制的效率和準確性。

（三）改進預算執行和控制程序，加大預算監督力度

制造企業作為實體經濟的重要組成部分，其預算管理水平直接影響企業的經濟效益和競爭力。為了提升預算執行效率和控制水平，確保預算目標的順利實現，制造企業需要不斷改進預算執行和控制程序，并且加大預算監督力度。首先，加大預算執行與控制。制造企業應明確預算執行責任，將預算目標分解到各部門和崗位，確保每個部門和個人都清晰自己的預算執行責任；定期收集和分析預算執行情況數據，及時掌握預算執行情況，確保預算按計劃執行；在預算執行過程中，因市場環境變化或企業內部需要，需要對預算進行調整時，應經過嚴格的審批流程，確保預算調整的合理性和有效性。其次，加大預算控制力度。制造企業在預算執行過程中，設定關鍵控制點，對預算執行情況進行實時監控，防止預算超支；對各項費用支出進行嚴格的預算審核，避免浪費和違規操作。最后，加大預算監督力度。制造企業應設立專門的預算監督部門或委員會，負責對預算執行情況進行日常監督和檢查；通過信息化手段，如ERP系統，實時監控預算執行情況，及時發現和解決問題；定期邀請外部審計機構對企業進行財務審計，確保預算執行的合規性和有效性。

例如，T制造企業主要產品為高精度機械設備，在財務管理方面，過去一直使用傳統的預算管理模式，缺少系統性和全面性。為了提升管理效率、優化資源配置，T制造企業應將重點放在預算執行，著力做好以下幾方面的工作：一是預算目標分解。將企業戰略目標分解為具體的預算目標，并且將這些目標層層分解到各部門和崗位，確保每個崗位都清楚自己的預算責任。二是預算執行控制。建立嚴格的預算執行控制機制，要求各部門按照預算計劃執行，禁止隨意超支或挪用預算資金。三是預算調整。根據市場變化和企業實際經營情況，定期對預算進行調整和優化。調整后預算需要經過預算管理小組的審批，確保預算調整的合理性和有效性。四是預算分析。定期對預算執行情況進行分析，找出預算執行中的問題和原因，提出改進措施和建議。

（四）完善預算管理考評機制，發揮約束和激勵機制

制造企業全面預算管理，應結合自身實際情況，完善預算管理考評機制，發揮約束和激勵機制，需要做好以下幾方面的工作：一是建立科學合理的考評指標體系。制造企業要結合企業戰略目標，設計全面、綜合的考評指標體系，確保考評結果可以全面反映預算管理的效果；主動引進多元化的考評指標，包含財務指標、客戶指標、內部流程指標以及學習成長指標等，實現全方位評估。二是統一考評標準。制造企業應制定統一的考評標準，確保各部門間考評結果具有公正性和可比性，根據企業實際情況和市場環境，科學合理設置考評標準，避免過于寬松或過于嚴格[5]。三是建立有效的整改機制。制造企業應針對考評結果中發現的問題，制定具體的整改措施和時間節點，確保問題得到及時有效整改；建立整改跟蹤機制，對整改過程進行持續監控和評估，確保整改效果達到預期目標。四是完善考核與獎懲制度。制造企業應建立明確的考核與獎懲對應關系，確保考核結果與獎懲措施一致；設計多樣化的獎懲措施，包含物質獎勵、晉升機會、培訓等，激發員工的積極性和創造力。

參考文獻：

[1]劉珊珊.制造企業全面預算管理的重要性與改進建議[J].品牌研究，2023（21）：47-49.

[2]韋楚天.信息化環境下制造企業全面預算管理的優化路徑[J].財會學習，2023（33）：79-81.

[3]朱秋田.醫藥制造企業全面預算管理信息化建設策略研究[J].現代營銷，2024（05）：25-27.

[4]黃芬.淺談如何強化制造企業全面預算管理[J].商業故事，2022（13）：160-162.

[5]姚茜.基于業財融合的L制造型企業全面預算管理優化研究[J].中小企業管理與科技，2024（01）：100-102.