企業全面預算管理體系研究

摘 要：在現代企業經營過程中，全面預算管理是優化資源配置、改進管理流程、實現風險控制的重要方法。全面預算管理體系的實施，有助于促進企業提高自身核心競爭力，實現對管理體系的變革。基于此，本文對企業全面預算管理工作要求進行分析，探討預算管理各環節存在的薄弱之處，認為企業只有優化全面預算管理體系，形成對各環節管理活動的充分控制，才能促進企業管理流程實現發展，促進企業建立與時俱進的管理體系。

關鍵詞：企業；全面預算；管理體系

引言

隨著市場經濟的發展，企業的管理環境日益復雜，企業在發展過程中經營壓力日益加大。企業要想在激烈的競爭中獲得市場份額，就要高度關注如何獲取競爭優勢。全面預算管理作為優化資源配置、提高企業競爭力的重要方法，通過控制企業工作流程和管理活動，促進企業實現預期發展的目標，并且以系統性、全面性視角對工作環節各維度活動進行全方位監控，有助于讓企業各項工作順應時代的發展要求。本文在分析企業全面預算管理工作要求的基礎上，分別從問題和對策的視角進行探討，對企業優化自身運營體系具有一定參考意義。

一、企業全面預算管理體系存在的問題

第一，未以戰略細化為預算目標。部分企業預算目標的確定不夠合理，主要體現在企業預算目標過于關注短期工作任務，存在明顯短視性，無法根據企業長期工作方針形成具體的工作規劃。由于企業預算目標和企業戰略之間相互脫節，很可能產生預算管理各環節人員之間配合力度不足等一系列問題，嚴重制約企業預算管理活動的開展。

第二，未形成全員共同配合的預算管理體系。部分企業在實施預算管理環節中，未將預算管理工作的要求細化落實到具體部門和崗位，人員不了解自身預算工作中的具體方針和工作要求。由于對預算分解不夠細致，預算管理的要求不科學，無法形成對各級人員工作的全方位細致管理，容易發生預算管理環節中管理活動流于形式等一系列問題。

第三，預算編制程序不完善。企業在實施預算編制環節中，要建立科學的預算編制程序，全面關注人員的實際工作要求。但是部分企業在預算編制環節，預算編制的程序不科學，沒有根據人員的工作情況形成合理的預算編制程序，存在預算編制過程人員工作積極性不足以及預算無法體現對各類活動配置的作用。部分企業僅按照增量預算的方法直接由管理層下達預算，導致預算目標難以有序達成。

第四，預算執行環節約束力度不足。企業在預算執行過程中，要通過形成嚴格的約束機制做到對預算管理活動各類事項的嚴格控制。但是部分企業在預算執行環節缺乏嚴格的約束力，無法將預算工作要求細化落實到各級人員。

第五，預算績效考核存在隨意性。部分企業在實施預算管理環節，未形成科學的預算績效考核機制，預算績效考核的結論無法體現人員的工作情況以及管理活動中的問題，無法通過形成全員共同配合的預算管理工作模式讓各級人員全方位提高自身工作積極性。即便部分人員未嚴格落實預算管理工作要求，相關人員也無法得到懲罰，影響預算管理活動的開展。

二、企業全面預算管理體系的改進建議

（一）將企業戰略細化為預算目標

第一，合理確定預算目標的原則。企業在確定預算目標環節，要全方位分析財務指標和非財務指標，讓企業的預算目標能夠體現未來一段時間內長期工作方案。通過全面關注各項工作管理要求，分析影響企業發展的各類要素，以確保企業確定的預算工作方針盡可能合理。同時企業在確定預算目標環節，要將長期目標和短期目標之間相互銜接，關注企業未來一段時間內長期戰略方向，并從戰略視角細化分解為具體的短期工作目標，讓企業預算盡可能符合整體工作方針和管理要求，形成對各維度工作環節相互銜接以及有序協同的管理模式，從而提高預算管理工作執行的規范性[1]。

第二，以平衡計分卡合理分析預算目標。企業戰略目標具有一定的抽象性，戰略目標難以形成具體的工作任務與方針。為了讓戰略目標的分解盡可能精細化，企業可以按照平衡計分卡的視角，以四個維度指標進行精細化分解。首先，在財務維度分析企業未來一段時間內要達成的戰略規劃，包括收入、利潤、成本控制等方面目標，結合戰略要求細化具體的工作要素，以確保企業預算分解盡可能合理。其次，在客戶維度要關注企業市場份額情況及客戶管理水平，分析企業的市場份額、客戶保持率、市場占有率、客戶獲得率、客戶滿意度等方面指標，分析企業未來一段時期內要達成的客戶管理方案。最后，在內部流程維度要關注企業各項生產經營活動的情況，分析如何提高企業管理水平以及工作效益。內部流程維度要強調提高企業管理水平，重視經營管理全過程的質量控制要求，在分析管理環節中影響企業發展各類指標的基礎上，綜合考慮企業管理活動特點，分析內部運營效率、溝通及時性、內部流程處理時效等方面指標。

（二）建立全員參與的預算體系

第一，讓企業管理層高度重視預算管理工作要求。企業的管理層作為各項工作開展的主體，對企業發展有至關重要的影響。企業執行全面預算管理環節，要高度重視相關工作要求。管理層在預算工作中要積極參與企業管理的各環節，在預算管理過程中全方位貫徹落實預算相關要求，明確預算管理活動整體方針。企業可以成立由董事長、總經理等高管人員組成的預算管理委員會，負責對預算工作進行整體控制和引導，形成整體的預算管理策略，并在日常工作環節對預算工作流程進行指導，細化下達預算工作的要求。企業的預算管理委員會要嚴格執行對整體戰略規劃的分解以及明確各級人員要求，發揮對預算工作統籌領導的作用，并在預算工作環節與基層人員進行溝通，向基層宣傳預算相關工作要求，為預算體系的有序實施提供支持。

第二，建立預算管理辦公室。預算管理辦公室作為預算的日常管理主體，企業在實施全面預算管理環節，要通過建立預算管理辦公室的方式，對預算管理形成明確的分工機制和運作體系。在預算管理環節要求預算管理辦公室以財務部門為主導，其他部門參與其中協調配合企業預算工作流程，保障預算得到合理運作。

第三，建立全員配合的預算工作氛圍。實施全面預算管理環節，基層人員具有重要的價值，企業要強調基層人員在全面預算管理環節中的作用。在預算管理環節要將預算工作要求層層下達，形成各級人員通力配合的管理模式，以此避免預算管理環節發生問題的可能性[2]。通過合理協調各級人員工作，將預算管理工作要求細化到具體的崗位，形成相互協同的工作體系。

（三）完善預算編制程序

第一，優化預算編制的方法。企業實施預算編制其核心是實現預算目標，通過分析企業預算目標各維度的要素，讓所編制的預算和預算目標之間保持銜接，確保各類指標具有合理性和嚴謹性。預算編制環節要充分考慮相關指標的控制要求，通過合理的舉措關注企業發展方向，綜合使用多種預算編制方法，讓所編制的預算能夠體現各項業務流程的實際特點。在預算編制環節中預算編制方法包括零基預算、增量預算、滾動預算等，企業在分析各類預算情況的基礎上，考慮業務實際變動及各環節工作管理的情況。若相關指標相對較穩定，不容易受內外部因素影響的，應采用增量預算方式，在充分考慮下一年度工作方針的基礎上實施預算編制。對容易產生較大變動的項目，應采用零基預算方式，在充分考慮影響預算工作各類要素的基礎上開展編制，讓企業編制的預算符合企業發展要求。

第二，建立上下結合的預算編制模式。企業在預算編制環節，上下結合的預算編制模式能夠讓預算符合基層實際以及工作要求，確保編制的科學合理。首先，合理確定各部門預算工作任務要求。企業在下達預算目標的環節，要明確各部門工作方案。其中銷售部門負責對市場進行分析，收集市場反饋的各類信息，合理確定具體的銷售方案。采購部門根據企業市場需求合理確定采購方針，形成具體的采購規劃。人力資源部門在對人員素質要求進行分析的基礎上，合理確定具體的培訓計劃及員工要求，以此確定企業人員的管理策略。財務部門根據預算工作要求，形成具體的預算財務報表。其次，合理確定預算編制時間安排。在實施上下結合的預算編制環節，每年年末預算管理委員會在確定整體規劃之后，由預算管理辦公室與各部門進行溝通、協商。企業要讓各級人員積極與預算管理辦公室進行溝通，各部門人員在內部開展探討，根據不同部門工作要求形成預算草案，之后部門負責人進行初審。部門負責人初審無誤的，提交預算管理辦公室進行審核。預算管理辦公室根據企業長期發展工作方針及管理政策，確定預算方案。如果預算基本合理，提交至預算管理委員會對預算進行討論。通過反復協調和修正，形成最終的預算方案下達執行。

（四）優化預算執行管理

第一，建立完善的信息化管理體系。在預算的信息化環節，為確保預算工作的各項要求得到執行，讓預算執行各維度工作都得到全面監督，企業要加強預算信息系統的建設。通過信息系統全方位匯集預算相關資料，為預算工作開展提供支持。在預算執行過程中，信息系統能夠自動分析預算管理環節存在的問題并且進行整改，以確保預算工作流程更加智能化、科學化，淘汰傳統管理環節中借助手工錄入信息帶來的滯后性問題。在預算系統建設環節，企業要讓預算系統能夠和企業各財務、業務系統之間建立數據接口，形成資源共享及數據互通機制。通過明確各項工作的權責以及管理活動要求，實現企業預期的工作目標。

第二，形成預算執行分析機制。企業在預算執行環節中，財務部門要定期對預算執行的數據進行統計，及時分析預算管理活動的相關數據，并對預算執行情況作出相應的分析。通過定期分析預算執行進度以及執行環節中的問題，按照月度、季度和年度等周期分析預算執行情況，關注預算執行過程中可能存在的問題與不足，并找到具體的改進方法[3]。通過形成完善的分析機制，從多角度、多方位全面關注預算流程問題以及具體的成因，并制定相應的改進舉措，確保企業的預算目標準確落地，并提升企業整體運營效率， 強化企業盈利能力。

（五）實施預算績效考核

第一，合理確定預算考核的要求。預算考核目標是分析企業的經營管理情況，根據企業經營環節的預算工作達成效果對人員實施獎懲，以此充分提高人員工作積極性。首先，預算考核要體現出剛性原則。企業預算目標一經確定就不能隨意更改，以確保所確定的預算目標具有剛性。在預算執行完成之后對預算管理活動的情況進行整體性關注，分析影響預算執行的各類要素，并形成恰當的考核策略。其次，落實分級考核要求。企業在實施預算考核環節，不同層級人員工作任務要求有較大差異，預算考核也要充分體現差異性要求。通過合理分析各級人員的各項工作任務達成效果，關注人員的各維度工作管理情況，確保預算考核工作能夠細化到具體崗位，避免預算考核僅能夠細化至部門層級，導致預算考核工作不夠細化的問題。最后，差異化考核原則。企業在實施預算考核環節，要體現出對各類活動的差異化考核要求，做到對各項預算管理活動的綜合評估。不同崗位人員工作任務有較大差異，預算考核也應該充分體現出差異性。例如對財務部門、人力資源部門等相關部門考核工作重點是成本費用控制指標；對銷售部門，考核重點是效益維度指標。企業在建立差異化的考核措施之后，能夠讓各類考核方案更加科學合理。

第二，有序實施獎懲。在完成預算考核之后，要將預算考核的結果和獎懲之間相互掛鉤，根據預算考核工作情況，按照獎懲并重原則對人員落實獎懲的要求。企業在發放工資的環節，可以將一部分薪資作為績效工資，要求人員在完成預算工作任務的前提下才能獲取該部分績效工資，否則應該適當扣除績效工資占比。同時除了發放績效之外，還要對有效完成預算工作任務的人員予以評優評先等方式激勵，而對未嚴格執行預算工作的人員予以降級、末位淘汰等方式進行懲罰，按照獎懲并重方式充分提高人員參與預算管理工作的積極性。

結語

全面預算管理作為對企業各項工作流程進行控制的方法，有助于讓企業實現價值創造的目標。企業要積極使用全面預算管理工作相關理論，促進企業適應時代發展的要求，以此讓企業在激烈的競爭中實現不斷壯大的目的。本文通過對企業全面預算管理工作的相關要求進行剖析，論述預算工作的改進策略。未來企業在執行全面預算管理環節，可以進一步結合本文所探討的相關要點優化自身工作流程，保障企業各維度預算工作要求得到有序實施，為企業的發展保駕護航。

參考文獻：

[1]邵麗麗.精細化管理在企業全面預算管理中的應用研究[J].今日財富，2021（01）：190-192.

[2]張素蓉，李健.全面預算管理的邏輯起點與驅動因素分析[J].會計之友，2020（01）：36-40.

[3]黃靜，柳惠珍.基于價值鏈視角的企業全面預算管理研究[J].商業會計，2022（01）：92-95.

作者簡介：褚進（1988.08－），女，漢族，浙江麗水人，研究生，會計師，研究方向：預算管理。