以黨的二十屆三中全會精神為引領 推動內部審計理論和實踐創新

編者按：2024年12月6日下午，中國內部審計協會在北京召開年度重點工作總結交流大會。大會公布了“高質量審計成果促進組織完善治理”典型經驗展示活動和2024年內部審計理論研討結果，并進行了部分典型經驗交流，展示廣大內部審計機構和內部審計人員在新時代背景下的積極探索和不懈努力。中國內部審計協會會長茅東萍發表題為“以黨的二十屆三中全會精神為引領 推動內部審計理論和實踐創新”的講話。現刊載講話主要內容，以饗讀者。

尊敬的各位領導、同志們：

大家下午好！

在即將過去的2024年，我們共同見證了黨和國家歷史上具有里程碑意義的重大時刻。這一年，黨的二十屆三中全會勝利召開，緊緊圍繞推進中國式現代化這個主題對新時代新征程上推動全面深化改革作出系統部署。這一年，我們黨隆重慶祝中華人民共和國成立75周年，回顧新中國從站起來、富起來到強起來的歷史進程，展望實現中華民族偉大復興的光明前景。

這些重大事件和成就，不僅為我們國家的發展注入了強勁動力，也為我們協會未來的發展指明了方向。2024年，中國內部審計協會（以下簡稱協會）在中社部、民政部、審計署等有關部門的正確領導和關心指導下，緊緊圍繞國家發展大局，積極投身社會主義現代化建設偉大實踐，各項工作取得了新的成績。我們圓滿完成換屆工作，選舉產生第八屆理事會、常務理事會和監事會，以及新一屆會長、副會長、秘書長和監事長，審議通過了協會章程等一系列重要制度，制定發布第八屆理事會工作發展規劃，翻開了協會發展的新征程。我們聚焦新時代新征程對內部審計的新要求，開展了“高質量審計成果促進組織完善治理”典型案例展示活動和以“內部審計如何做到如臂使指、如影隨形、如雷貫耳，實現內部審計高質量發展”為主題的理論研討活動，承辦了多批次審計署內部審計科研課題的立項招標、中期檢查和結項評審，得到了廣大會員和內審人員的積極響應，協會在內部審計前沿理論和先進實踐方面的引領作用得到進一步發揮。我們成功召開了地方協會會長秘書長會議，舉辦了第二屆城市軌道交通行業內部審計交流活動、第五屆能源領域會員單位交流活動和第十二屆金融行業會員單位交流活動，今天上午又如期召開了“內部審計助力中國式現代化”論壇，一場場活動擴大了交流、凝聚了共識，碰撞出很多智慧的火花，使協會的“朋友圈”不斷拓展、影響力不斷提升。我們還積極派員參加國際內部審計師協會（IIA）年會、亞洲內部審計大會及相關工作會議，接待國際內部審計師協會（IIA）首席執行官兼秘書長安東尼·普耶茲先生一行來華，并在北京、上海和南京作題為“內部審計2035年愿景”的演講，接待了沙特內部審計師協會代表團訪華，并協助其在北京舉辦了“從利雅得到全世界”首站交流研討會，一次次國際交往促進了合作，傳播了友誼，拓寬了中國內部審計的國際視野，邁出了走上國際舞臺的新步伐。協會黨支部高度重視黨建工作，組織黨員積極投身黨紀學習教育，參加全國性行業協會商會第十二聯合黨委成立大會和第十二聯合黨委第一次黨員代表大會，換屆后黨支部推選我擔任支部書記，我榮幸當選了第十二聯合黨委第一屆紀委委員，這既是一份榮譽，更是一份責任，體現了上級黨委對協會黨建工作的高度肯定和充分信任。

協會取得的上述成績，離不開上級機關的悉心指導以及廣大內審同仁和地方內審協會的支持配合，在此，我代表中國內部審計協會，向大家表示由衷的感謝！

今天，我們在這里召開2024年度重點工作總結交流大會，對內部審計實踐案例展示活動和理論研討活動進行全面總結和經驗交流，目的就是要鼓勵廣大內審人員圍繞新時代內部審計發展的新課題，加強理論研究和實踐探索，總結推廣優秀成果和典型經驗，為推動內部審計事業高質量發展發揮引領和示范作用。下面，我就2024年內部審計實踐案例展示活動和2024年內部審計理論研討活動的開展情況向大家做一下介紹。

一、2024年內部審計實踐案例展示活動開展情況

2023年5月，二十屆中央審計委員會第一次會議為進一步推動審計工作高質量發展作出了決策部署，習近平總書記的重要講話為新時代新征程內部審計工作的高質量發展指明了前進方向、提供了根本遵循。這就要求我們要努力適應新形勢新要求，認真履行新職責新使命，要以“審計作為”適應“審計地位”。內部審計是單位決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的重要制度安排，打造高質量的審計成果是體現內部審計有所作為的必然要求，通過推動審計整改和審計成果轉化，有助于組織優化治理結構和增強治理效能，確保組織目標的順利實現，這是內部審計為組織增加價值的具體體現。因此，我們將2024年內部審計實踐案例展示活動的題目確定為“高質量審計成果促進組織完善治理”典型案例展示活動，得到了協會會員和廣大內審機構、內審人員的積極響應，各分會、各地方內審協會和中央單位會員認真做好宣傳組織和案例遴選申報工作，共向我們推選了案例經驗材料217篇。在此基礎上，我們組織專家進行了認真評審和綜合評議，根據評審結果，81篇材料被確定為“高質量審計成果促進組織完善治理典型案例”。我通報一下本次實踐案例展示活動取得的主要成效和存在的不足。

（一）典型案例所展現的主要工作成效

1．做實研究型審計，打造高質量審計成果。

深入開展研究型審計是實現新時代審計事業高質量發展的必由之路，也是內部審計提升審計質量的重要途徑，許多典型案例正是反映了內部審計如何通過做實研究型審計，努力打造高質量審計成果的經驗做法。

一是把審計立項當課題研究。許多案例單位圍繞組織發展目標，聚焦主責主業，通過深入研究相關政策法規、監管要求、行業背景、單位運行中的痛點難點等，選準審計工作的發力點，科學確定審計項目，為打造高質量審計成果奠定了堅實基礎。例如，中國移動通信集團內審部專門成立“選題研究小組”，聚焦習近平總書記重要指示精神，黨中央、國務院決策部署，集團公司黨組戰略安排，統籌開展審計項目選題立項工作。他們圍繞黨中央“加快新型基礎設施建設”的部署要求，針對投資規模大、施工費占比高的傳輸網絡建設項目開展專項審計，有力促進了公司工程建設領域的治理效能提升。中國鐵路廣州局集團有限公司審計部調查發現近些年公司大量投入資金建設生產生活房屋，但仍發生較高租房費用支出，以及汽車租賃費用居高不下，風險隱患較大等問題，將促進集團公司增收節支創效作為審計工作重點，以集團公司租房、租車支出作為切入點開展研究型審計，取得了較好效果。

二是把問題當課題研究。許多案例單位，通過制訂周密審計方案，厘清審計思路，抓住工作重點，運用科技審計手段，在拓寬審計廣度、挖掘審計深度上下功夫，把問題查深查透，有效提升了審計成果質量。例如，中國石油化工集團有限公司境外審計中心在開展境外投資專項審計中，圍繞股權投資“投、管、退”全生命周期，研究股權占比、管控層級、經營模式，精準判斷業務實質，鎖定核心關鍵，揭示了境外投資體制機制、投資決策、投后管理及投資回報等四大方面共142項問題，形成專題報告4份，移交重要問題線索2條。北京首鋼股份有限公司所屬鋼鐵平臺公司審計部在企業供應商管理風控專項審計中，探索制定有關供應商的10個環節的審計線索排查模型框架，全面反映被審計單位供應商管理情況，實現了針對供應商管理“橫向到邊、縱向到底”的審計，有效揭示了供應商管理中存在的各項問題。柳州工學院審計處在開展代建工程項目結算審計時，大膽假設、小心求證，通過施工照片比對發現隱蔽工程中偷工減料的“貓膩”；通過施工內容與使用材料比對發現有違常理的多計結算數據，審計結果促使校領導作出改變大型建設項目代建模式的決定，有效促進了學校建設管理水平與質量的提升。

三是把建議當課題研究。許多案例單位從保障工作大局出發，通過深挖問題產生根源，提準、提好審計意見建議，為推動問題的解決指明方向，體現了內部審計監督與服務并重的理念。例如，廣發銀行股份有限公司審計部在2020年完成的數據治理專項審計中，針對審計發現問題深挖體制機制建設和執行中深層次原因，有針對性地提出優化數據治理組織架構、建立健全管理機制流程、強化各層級履職與監督、加強系統建設與控制等四個方面的具體整改建議，推動數據治理和價值提升。東北林業大學審計處在開展大型儀器設備使用情況績效審計中，針對審計發現的問題分析產生問題的原因，有針對性地提出了加強新增設備的論證、加強采購培訓和調研、建立良性運行維修機制、多舉措促進設備開放共享、加強技術人才隊伍建設等建議，均被學校采納，推動完善了儀器設備管理體制機制和實驗技術隊伍職稱評價體系。

2．積極推動審計整改，促進組織完善治理。

習近平總書記指出，審計整改“下半篇文章”與揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進。推動審計整改和審計結果運用，同樣是內部審計機構及其所在單位的職責所在，也是審計成果轉化為審計成效的必然要求。許多典型案例生動反映了內部審計在促進審計成果轉化，推動組織提升治理效能、促進組織實現目標方面取得的顯著成效。

一是多措并舉推動審計整改。許多案例單位積極履行審計整改督促檢查職責，推動所在單位建立健全整改機制，壓實各方整改責任，通過實施跟蹤督辦、整改銷號、后續審計等舉措推動整改；通過與其他部門協調聯動，打好審計整改“組合拳”；通過上報綜合或專題報告、通報審計發現問題或風險清單等舉措推動審計成果利用最大化，樹立了審計的權威。例如，天津農村商業銀行股份有限公司內部審計部創新開展關聯交易審計，根據審計發現的問題，通過出具《關于防范我行關聯方名單信息泄露的風險提示》等文書指導審計整改，并為附屬機構人員開展關聯交易管理和專項審計經驗專題培訓，進一步擴大審計整改成效。海信集團控股股份有限公司審計部在開展模具公司提升制造效率專項審計中發現模具工廠因設計問題造成投訴70起，占總投訴量的58%，審計組就發現的銘牌設計錯誤等問題線索追根溯源，幫助被審計單位認識到問題產生的根本原因和造成的損失，推動其自覺整改。該審計項目得到董事長批示，推動其在全球的30多家制造工廠開展自查，發現制造、質量、研發等各類問題共2200多個，被審計單位對查處的問題自覺進行了整改。

二是促進建章立制、強化管理。許多案例單位不滿足于就事論事地糾正審計發現的問題，而是通過推動建立健全制度機制，鏟除問題發生的根源，強化治理和管理，防止屢查屢犯，形成了審計整改長效機制。例如，中國人民銀行江蘇省分行在某地市分行創新開展了農村信用體系建設審計調查，根據調查結果在制度和執行層面提出查漏補缺的整改建議，推動構建了政府主導、人民銀行牽頭、各單位部門配合、商業銀行參與的農村信用體系共建共管長效機制，將農戶及經濟主體信息采集和更新納入各級政府部門考評，為農村信用體系建檔入庫提供了制度保障。中國兵器工業江南工業集團有限公司內部審計部門在開展對某分廠刀具資產專項審計中，針對非標刀具缺乏消耗定額的管理缺陷，研究提出了消耗分析標準公式，并與被審計單位共同測試驗證了公式的正確性，為建立非標刀具消耗定額體系奠定了基礎。公司、分廠落實審計意見建議，制定、修訂了加強刀具管理的多項制度和流程。

三是助力防范風險、提質增效。許多案例單位通過推動審計整改，切實幫助組織依法合規運行，確保資金資產安全，防范風險，提升績效，推動改革創新，增強核心競爭力，為組織健康可持續發展保駕護航。例如，中國工商銀行股份有限公司內部審計局廣州分局在開展預期信用損失法實施情況審計中揭示的問題，引起被審計分行管理層的高度重視，組建了跨部門協作的專項整改團隊，針對審計發現的貸款階段劃分不準確問題，逐戶進行風險研判，下調了全部13戶問題貸款的階段劃分，并改進撥備計提管理流程，建立監督檢查機制，取得了風險甄別準確性、風險防范有效性、財務報表可靠性、內部控制規范性和員工風險意識等方面顯著提升的良好成效。國網湖北省電力有限公司審計部在充電業務全壽命周期審計中，利用新一代數字化審計平臺，構建10個審計模型、5個預警模型，在全省推廣應用后，不僅助推國家重大政策有效落地，還實現電動汽車公司充電項目投資由追求數量向追求質量轉變，業務管理由“粗放被動”向“精益主動”轉變。

（二）本次活動中反映出來的一些不足之處

從各地各單位推選的案例來看，盡管當前內部審計工作普遍較受重視，總體上審計質量不斷提升，審計成果不斷豐富，內部審計在組織治理中發揮的作用日益顯現，但在審計成果轉化利用上仍有較大提升空間，不同組織的審計實踐和成果應用也存在發展不平衡的問題。

具體來看，一些單位的審計立項與所在組織的工作大局和主責主業貼合度還不夠強，審計發現的問題仍然停留在表面，未能深入分析問題根源，提出的建議也較為空泛，難以有效轉化為組織治理的改進措施。同時，部分單位的審計成果溝通反饋機制不夠完善，導致審計發現問題和意見建議未能及時傳達給相關決策層，影響了審計成果的利用。審計整改缺乏標準和評價機制，導致審計整改效果難以衡量，審計工作價值未能得到充分體現。這些方面需要內部審計機構向優秀案例單位學習借鑒，努力結合本單位實踐積極探索，加以改進提高。

此外，從案例材料撰寫的角度來看，部分材料未能緊扣本次活動的主題，或者主題不突出，僅僅是一般化地反映了審計項目的實施情況和取得的成效，沒有反映出提升審計成果質量方面所做的努力，沒有突出如何促進組織完善治理。部分材料寫成了一般的工作總結，有的寫成了理論研討論文，缺少具體審計項目案例支撐，還有的材料中審計手段、審計方法缺少創新價值，不足以成為典型。這些問題需要我們加以改進，在不斷深化實踐探索的基礎上注重對經驗做法的總結提煉，提高案例編寫水平。

二、2024年內部審計理論研討活動開展情況

內部審計如何深入貫徹落實習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，深刻認識事業發展面臨的內外部環境變化，落實好“三個如”要求，不斷開創內部審計工作新局面，實現內部審計更高質量的發展，已經成為當前和今后一個時期廣大內審機構和內審人員必須深入思考和研究的重要課題。為此，協會將2024年度理論研討活動的主題定為“內部審計如何做到如臂使指、如影隨形、如雷貫耳，實現內部審計高質量發展”。

這次活動同樣得到了協會會員、廣大內審機構和內審人員的積極響應，以及協會各分會、地方內審協會和中央單位會員的全力支持，我們共征集到理論研討論文377篇。協會組織學術委員會委員依據論文評審標準對符合要求的論文進行了評審，遴選出優秀論文185篇。下面，我向大家通報理論研討活動取得的主要成效和存在的不足。

（一）本次理論研討取得的主要研究成果

1．深刻闡釋內部審計貫徹“如臂使指”要求，提升內部審計工作站位，著力推動黨和國家重大政策措施在組織落實落地。例如，國網浙江省電力有限公司的論文從內部審計推動組織落實國家能源安全政策、保障電力供應、推動能源轉型的角度出發，以“優化營商環境提升”專項審計為案例，開展重大政策落實跟蹤審計機制構建研究，對進一步深化重大政策落實跟蹤審計具有借鑒意義。中電數據產業集團有限公司的論文以“如臂使指”要求為指導，重點論述了如何通過開展數據資產入表審計服務國家數字經濟戰略落地，結合某公司數據資產入表審計項目經驗，總結形成數據資產入表審計的“七要素法”，探索了數據業務審計的新途徑。

2．深入研究內部審計聚焦“如影隨形”要求，拓展工作的廣度和深度，消除盲區和死角，著力推進審計全覆蓋。例如，中國人民銀行江西省分行的論文結合央行內審工作的履職實際和現實需要，圍繞“如影隨形”大數據審計系統的構建，深入探討了系統建設的功能、運行機制和流程設計及應用成效，為央行內部審計工作實現“如影隨形”式的全鏈條、全流程跟蹤發揮了數據審計技術的保障作用。廣東順德農村商業銀行股份有限公司的論文基于數字金融背景下，將“如影隨形”要求細化為廣度、深度和速度三項具體要求，按照監督機制、人員素質和工具支持三方面歸納審計工作優化舉措，構建內部審計“3×3”矩陣分析模型和優化圖譜，并通過案例分析其應用，展示了中小銀行內部審計監督體系優化的實踐探索成果。

3．系統總結內部審計發揮“如雷貫耳”作用，勇于揭示問題，督促審計整改，彰顯審計權威高效和擔當作為。例如，中國建設銀行股份有限公司山東總審計室的論文探索以審計結果結構化處理為基礎，從內部審計結果的單個運用、持續運用、綜合運用三個層次入手，由點及線到面，構建“三維”審計成果轉化體系，推動審計成果高效運用。國家外匯管理局海南省分局的論文探索構建海南自貿港外匯管理審計整改評估指標體系，結合層次分析模型和PDCA管理循環理論，建立關鍵指標快速響應機制，并以海南省分局下屬機構實踐作為案例進行實證分析，形成符合實際的全方位、多維度、長效化的外匯管理審計整改評估體系，提升外匯管理服務水平。

4．詳細論述內部審計基于“三個如”的總體要求，完善體制機制建設，創新轉型發展路徑，實現內部審計高質量發展。例如，北京銀行審計部的論文結合內部審計實務，研究“三個如”要求的具體落地舉措及方法論，建立起由“四大底座”支撐、“五步四庫”為主體的“審計管理魔方”，并在實踐應用中進行驗證，以求推動構建增值型內部審計。深圳市羅湖區審計局的論文闡述了“三個如”要求下國家審計與內部審計協同的必要性，引入SFIC理論模型，按照起始條件（S）、催化領導（F）、制度設計（I）和協同過程（C）4個模型變量，深入分析了國家審計與內部審計協同的要素，嘗試構建國家審計和內部審計協同模式，并通過案例分析了兩者協同的現狀及問題，提出了完善協同的建議。

（二）本次活動中存在的一些不足

從此次理論研討收到的論文來看，也還存在一些不足。有的論文沒有很好地研究協會在年初發布的實施方案，所闡述的研究理論和實踐案例與“三個如”的主題聯系得不夠緊密；有的論文規范性還不夠；部分論文的理論研究水平還需提升，等等。希望廣大內部審計工作者注重在日常工作中加強經驗總結提煉和理論研究思考，注重論文寫作規范的習慣培養和學習培訓，持續提高論文寫作能力水平，更好地發揮實踐對理論的推動作用和理論對實踐的指導作用。

同志們，2024年已進入尾聲，我們要全力以赴確保今年各項工作任務的圓滿完成，認真總結一年來的工作，為明年工作良好開局奠定基礎。2025年是我國國民經濟和社會發展“十四五”規劃的收官之年，我們要對標對表“十四五”規劃，充分發揮內部審計和內審協會的職能作用，全力推動各部門、各單位圓滿完成“十四五”期間各項發展目標任務。要深入學習宣傳貫徹黨的二十大和二十屆三中全會精神，以及二十屆中央審計委員會會議精神，貫徹落實即將召開的中央經濟工作會議精神和全國審計工作會議精神，認真謀劃2025年的工作和“十五五”期間的工作。中內協將繼續團結引領全體會員、廣大內部審計和內審協會工作者，全面深化改革，開拓創新，銳意進取，為推進中國式現代化貢獻更大力量！

謝謝大家！