以新質生產力驅動內部審計數智化轉型

編者按：為了積極搭建會員單位交流平臺，加強業務分類指導，中國內部審計協會今年持續開展會員單位交流活動，分別召開了以“內部審計助力能源企業提質增效”為主題的第五屆能源領域會員單位交流活動，以“適應金融體制改革新形勢新要求，履行好內部審計新職責新使命”為主題的第十二屆金融行業會員單位交流活動等。為了共享會議成果，提供內部審計工作新思路，現將能源、金融行業領域部分嘉賓交流內容刊載如下，以饗讀者。

近幾年，中國石油化工集團有限公司（以下簡稱中國石化）深入學習貫徹習近平總書記“科技強審”重要指示精神，認真落實相關政策要求，牢牢把握數字時代背景下的機遇和挑戰，解放思想、守正創新，從“數字審計”做起，在“智慧監督”上發力，以新質生產力驅動審計數智化轉型取得了較好成效。

一、思路與目標

新質生產力的“新”，不僅包括審計技術方法和業務模式的創新，還包括管理理念、體制機制和制度流程的創新。中國石化認真貫徹落實習近平總書記關于“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的要求，堅持黨對審計工作的領導，依法全面履行審計監督職責，立足經濟監督定位，聚焦主責主業，提出“四大理念”“四個轉變”和“四項職能”（見圖1），圍繞構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系精準發力。

牢固樹立“四大理念”。根據推動完善公司治理的需要，中國石化創新提出了牢固樹立“目標導向、風險導向、依法依規、增值服務”四大理念。“目標導向”就是要具有戰略意識，堅持政治強審，聚焦黨和國家重大經濟方針政策、中國石化決策部署的貫徹落實，善于用政治眼光分析問題和解決問題。“風險導向”就是要具有問題意識，有見微知著的本領，及時識別帶有苗頭性、傾向性、普遍性的風險，堅決守住不發生系統性風險的底線。“依法依規”就是具有合規意識，既要敢于揭露問題，善于查處問題，又要嚴格落實“三個區分開來”重要要求，全面歷史辯證地認定問題性質、界定責任，全面客觀辯證地看待改革發展中出現的新情況新問題，積極營造干事創業良好氛圍。“增值服務”就是要具有價值意識，更加注重價值管理，圍繞制約價值創造的深層次問題，積極建言獻策，促進企業改進管理、提升價值，保障公司高質量發展。

全力推動“四個轉變”。根據完善審計監督體系的需要，中國石化創新提出了審計工作轉型要實現“四個轉變”，即實現傳統的手工經驗審計向數字化、網絡化、智能化審計轉變，從“能查”提升到“快查”；實現審計資源配置由“橄欖型”向“啞鈴型”轉變，從前期的“小樣本”提升到目前的“全覆蓋”；實現事后審計向事前事中審計轉變，從“治病”提升到“防病”；實現專一審計向融入大監督格局、更好發揮審計監督作用轉變，從“單兵作戰”提升到“多兵種協同”。

切實履行“四項職能”。根據提升審計人員能力素質的需要，中國石化明確提出了全力履行“四項職能”，即充分履行審計工作促進黨和國家重大經濟方針政策以及公司戰略部署落實落地的“順風耳”和“千里眼”的職能，主動識別影響公司經營發展的重大風險隱患，起到參謀助手作用；充分履行推動公司依法合規經營的“經濟衛士”職能，確保政策落實到哪里，資金使用到哪里，審計就跟進到哪里；充分履行保障公司高質量發展的“全科醫生”職能，既治已病，也防未病，善于抓住事物的主要矛盾和矛盾的主要方面，深入揭示體制障礙、機制缺陷和制度漏洞；充分履行促進黨風廉政建設“瞭望哨”的職能，治“病樹”、正“歪樹”，真正“懲前毖后、治病救人”，持續鞏固風清氣正政治生態。

二、方法與路徑

推動審計高質量發展，必須繼續做好創新這篇大文章。只有因地制宜完善審計體制機制，弄清楚誰來創造、怎么改造、改造什么，才能打破傳統審計模式，實現審計監督質的飛躍。

一是建強審計人才隊伍，著力培養新型勞動者。創新驅動本質上是人才驅動，隨著數字經濟時代的到來，作為審計高質量發展的主要創造者，審計人員是新時代審計事業高質量發展最為寶貴的資源和最可倚重的力量。建設高素質專業化審計干部隊伍，需要堅持創新驅動，培育具備全局視野和統籌能力，能夠引領創造新質生產力的戰略型數智化審計領軍人才，就是在標準制定、制度完善、實踐指導等方面真正起到引領作用；需要堅持與時俱進，培育能夠熟練掌握新型生產工具、善于運用大數據、大模型等現代信息技術開展審計工作的復合型大數據審計應用人才，就是在審計項目中能夠真正做到“能查、能說、能寫”。中國石化堅持打造高素質專業化的審計干部隊伍，目前審計中心高級以上職稱127人，占比66%。105人次獲取各類職業資格證書，占比54%。在央企中首家對標審計署，與南京審計大學合作舉辦計算機審計培訓班，近兩年已經從全系統選拔了140余人參加培訓，為中國石化儲備了一批大數據審計“種子選手”。

二是探索打造新型審計平臺，著力創新勞動工具。傳統審計向數字化、網絡化、智能化轉變，是緩解當前審計任務繁重與人員力量不足矛盾的有效手段，對于全面提升審計質效能夠起到關鍵性作用。利用大數據、云計算、人工智能等數智化信息技術，不斷創新審計技術方法、構建數智化審計工作模式，是堅持科技強審、推進審計高質量發展的必由之路。自2020年以來，中國石化將審計信息化建設應用重心從“支撐審計管理、保障審計查證”轉向“拓展數據資源、挖掘數據價值、提升治理效能”，按照“數據+平臺+場景+應用”的審計信息化建設應用新模式，提出審計數智化轉型總體思路，審計信息化建設步入數字化、智能化高質量發展階段。

新型審計平臺指的是中國石化“業審融合”大數據審計平臺（見圖2），包括審計數據資源和審計數據模型兩大體系，通過“審計數據、審計作業、審計管控”三個專區建設，為數智化賦能審計業務提供基礎支撐保障。

新型勞動工具主要是指場景化審計查證分析工具（見圖3）。新質生產力背景下，企業應當聚焦各業務領域中的高發易發頻發問題，充分利用大數據、人工智能等先進技術及算法，以審計查證為目的，構建覆蓋問題或風險全場景的審計查證分析工具，跨領域、跨部門采集和核查數據信息，深度挖掘其背后隱藏的關聯關系，層層追溯問題根源或影響因素，通過技術方法與工具創新有效突破傳統審計查證模式的視野局限，用于支撐全面開展“遠程+現場”互動審計和探索實施“平臺式”無感審計。

審計適用模型：針對權力集中、資金密集領域，中國石化對多類審計數據資源進行深度價值挖掘，共建成投用了426個審計模型，其中包括108個問題線索模型和318個查詢分析模型，審計人員可以快速調用財務、采購、銷售、工程、生產等14個生產經營管理領域的適用模型，從而實現靶向審計、精準審計。

模型實驗室：借助中國石化自主研發的報表分析工具，并引入Python、SQL等編程、查詢語言，審計人員能夠從財務領域的報表、賬簿、憑證等會計核算信息，向生產經營領域的合同、訂單、發票、外部交易對手工商信用等基本面信息進行拓展，實現審計數據查詢分析和審計模型自助搭建。

企業審計畫像：根據國務院國資委《企業績效評價標準值（2023）》，中國石化從企業基本信息、財務指標評價、保值增值情況、資產質量分析、審計預警提示等5個維度進行基于財務狀況的審計畫像，并自動生成畫像報告，有利于從整體上把握審計重點，輔助審計立項，幫助審計人員快速了解被審計單位的整體財務狀況和薄弱環節。

審計大模型：ChatGPT等一系列大模型的研發投用，為一直困擾審計人員的生產工具“不趁手”問題打開了一個新的突破口。中國石化與南京審計大學合作，聚焦數據、算力、算法三大AI核心要素，從審計智能問答、審計底稿自動解析、審計問題定性自動推薦、報告初稿自動生成等4個審計智能化場景著力，推進國資監管方式優化和效能提升。

三是豐富審計數據資源，著力拓展勞動對象。結合信息化應用體系架構，按照服務審計應用的思路匯聚業務數據，中國石化對內實時聯通了合同管理、司庫管理、建設工程承包商管理、物資招標投標管理等46個業務信息系統，對外接入“企通查”“隆眾資訊網”等外部信息系統；圍繞一個中心（財務管理）、兩個基本點（采購與銷售管理）和N個重點領域（工程項目建設與管理等），按照審計查證的應用思路分類歸集、存儲3萬多個字段的審計所需業務數據，建設完成了700多個底層數據關系模型，從而形成結構清晰、穩定可靠的審計數據集市。

四是創新管理運行機制，構建新型生產關系。首先，明確內部審計管理體制。2020年2月，中國石化成立了黨組審計委員會，下設黨組審計辦，各直屬企業也均成立了黨委審計工作領導小組；2021年3月，成立了集團公司審計中心，并設立黨委，成為具有人財物重大事項決策權的直屬分公司（按大一型直屬單位管理），審計部統籌“管”、審計中心專業“辦”，形成了“管辦分離、協同有序”的高效運行審計管理體制；把內部審計作為公司治理的重要組成，逐漸實現了從原管理支持類的“風險與監督管理業務領域”，調整至戰略牽引類的“公司治理業務領域”，進一步彰顯了審計的獨特監督作用。其次，完善內部審計工作機制。深入踐行“班子周例會日常督導、月度會定期統籌、季度會牽頭抓總、總經理辦公會承接落實”的工作機制，進一步推進公司審計管理更加協同有序、運轉高效。再次，持續推進審計集約化管理。在時間上，嚴格執行年度審計項目計劃運行表，做到“一張表”縱貫到底；在人員上，統籌好審計中心、直屬企業、集團公司審計專員和兼職審計專家三支隊伍，做到“一盤棋”統籌使用；在項目運行上，采取融合式、嵌入式、“1+N+X”（1是經濟責任審計主項目，N是內控評審等重點任務，X是股權投資等審計關注重點）審計模式，實現“一審多項”“一審多果”。加強與紀檢、巡視、財會等各類監督的貫通協同。切實以“紀審聯動”引導審計干部運用政治眼光研判發現的問題線索，以“巡審聯動”不斷探索審計查處問題的深度和廣度，以“財審聯動”持續提升監督成果的應用水平。

三、成效與愿景

按照“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式，中國石化全面推進“遠程在線+”審計，試點開展平臺式無感審計，探索建立平臺式審計方法體系。以銷售板塊為載體，按照“系統梳理問題—總結審計查證方法—提煉數據分析方法”的步驟，中國石化集中梳理近10年1000余項問題，形成了“兩清單（385個問題風險清單、61個適用信息系統清單）、兩方法（158項審計查證方法、24項數據分析方法）、一推薦（典型審計案例推薦）”的銷售板塊平臺式審計方法體系，并推廣延伸至油田、煉化、工程、境外等板塊領域。

目前，中國石化已做到了所有審計項目都先借助內外部信息系統和數智化審計工具開展遠程審前調查，挖掘鎖定疑點線索，再有針對性地安排現場精準審計，審計監督的質量和效率得到大幅提升。2021—2023年，在審計人員數量保持不變的情況下，集團層面實施審計項目數量從80個增長至156個，累計增幅達95%；審計發現問題數量從650個增長至1533個，增幅達136%；單個項目的現場審計時間從23天下降至16天，降幅達30%。

針對中國石化的數智化審計建設應用取得的經驗，審計署《審計工作通訊》（2024年第23期）和門戶網站審計科研專欄進行了專門介紹。同時，中國石化承擔的“智能審計研究”方向內部審計重點科研課題順利通過結項評審，并在央企智慧監督工作交流會上進行了典型經驗交流，國務院國資委《綜合監督工作動態》（2024年第4期）對該課題進行了專刊報道。此外，中國石化深度參與了中國信息通信研究院發起的全國首個審計數字化系列標準的制定，其數智化審計平臺獲得了由全球著名信息技術咨詢、顧問和活動服務商國際數據公司（IDC）頒發的“2024 IDC中國未來企業大獎—未來工作領軍者”獎項。

中國石化將繼續深入貫徹落實習近平總書記關于“堅持科技強審，加強審計信息化建設”的重要指示，把數智化審計建設作為推進審計高質量發展的重要抓手，按照夯實數字化、提升網絡化、發展智能化的工作目標，持續深化數智化審計模型和工具應用，探索建立石化審計大模型，推廣“平臺式”無感審計，堅定不移做到“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”。