內部審計人員勝任能力框架的構建與應用

[摘要]本文結合新時代內部審計環境的變化和內部審計職能定位，以國有企業為研究對象，分析了內部審計人員勝任能力的本質內涵，構建了內部審計人員勝任能力框架，并以國網江蘇省電力有限公司無錫供電分公司內部審計人員能力提升實踐為案例，闡釋了內部審計人員勝任能力框架在實踐中應用的效果和價值，希望能夠對國有企業在探索提升內部審計人員勝任能力路徑方面有所啟示。

[關鍵詞]國有企業" "內部審計人員" "勝任能力框架

一、文獻綜述

國有企業是我國經濟社會發展的生力軍，隨著改革的不斷深入，國有企業普遍面臨著新時代高質量發展的新使命和新挑戰。為了更好地實現國有企業的戰略價值和發展目標，作為組織治理基石和風險管理“第三道防線”的內部審計要有更大作為，因此，全面提升國有企業內部審計人員勝任能力十分必要。

近年來，學術界和實務界開始關注內部審計人員勝任能力方面的研究，如王宏巍（2020）認為，構建以劃分崗位職責、完善內部審計制度為重點，培養和提高審計人才的業務素質為核心，實行嚴格的風險管理制度。秦榮生（2019）認為審計人員應始終堅持貫徹內部審計工作全覆蓋理念，樹立內部審計大局觀，奮力推進各項內部審計工作的落實，進而促進黨和國家，以及企業重大事項、重大決策、重大工程的全面順利開展。

文獻表明，現有相關研究大多聚焦在組織發展和內部審計人員勝任能力關系、提升內部審計人員勝任能力的必要性和重要性等方面，對新時代國有企業內部審計人員勝任能力的內涵和實現路徑的研究還有待于進一步深入。

二、內部審計人員勝任能力框架的構建

習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強調，要“建設忠誠干凈擔當的高素質專業化審計干部隊伍”。在構建內部審計人員勝任能力框架時，本文首先以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引，并運用現代內部審計理論、企業價值理論及相關學科理論，充分結合新時代內部審計環境的變化和內部審計職能定位。因此，我國內部審計人員必須具有較高的政治能力，以新理念、新視域來思考和謀劃內部審計。

具體來說，中國內部審計協會發布的《第1101號——內部審計基本準則》第八條規定：內部審計人員應當具備相應的專業勝任能力，并通過后續教育加以保持和提高。《第1201號——內部審計人員職業道德規范》（2013）第十五條規定：內部審計人員應當具備履行職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗。《全球內部審計準則》提到，內部審計人員應具備的職業道德和職業素養包含以下5個原則：彰顯誠信、保持客觀性、展現勝任能力、履行應有的職業審慎、保密。

根據上述要求與規定，本文構建了內部審計人員勝任能力框架，如圖1所示。

當然，內部審計人員在組織中的崗位不同，其勝任能力要求也應有所側重。對于內部審計部門負責人來說，其主要崗位職責是內部審計管理和業務指導，因此，應該具有較強的系統思維能力，在審計規劃和審計計劃制訂中能夠統攬全局，把握重點；在審計業務實施時發揮好指揮、領導和協調溝通作用，加強對審計業務全流程的管理；在審計報告階段，能夠把握重點，理順審計報告的內在邏輯，并督促審計整改到位。對于審計組長和主審來說，其主要職責是組織和實施審計項目，應熟練掌握內部審計程序和方法，具有針對審計項目選擇最佳審計組織方式和方法的能力，把控好審計流程中的關鍵環節，做好審計溝通，寫好審計報告，并對審計過程進行組織、領導和控制；對于一般的內部審計人員來說，主要職責是實施審計程序和方法，完成審計任務，因此，要精通審計業務、審計技術和方法，做到“能查、能說、能寫”。

三、內部審計人員勝任能力框架在國網無錫供電公司的應用

（一）提高審計人員政治能力的相關做法

一是加強黨的領導，把準政治方向，嚴格落實定期報告制度。國網無錫供電公司（簡稱無錫公司）建立了黨委、總經理辦公會審議審計工作規劃、年度審計計劃、審計整改等制度，加強對內部審計質量控制、問題整改以及隊伍建設等重要事項的系統指導，把黨的領導貫徹落實到了審計工作全過程、各環節。

二是深化“黨建+審計”機制。無錫公司將黨建工作深度融入審計業務，立足審計監督職能，履行審計服務職責，摸實情、查真相、提建議，充分發揮“審、幫、促”作用，保障“一體四翼”戰略布局銜接有序、層層落地、發揮實效。

三是強化思想武裝，筑牢政治根基。無錫公司抓實“三會一課”制度，在審計部黨支部會議上及時跟進學習習近平總書記重要講話精神和黨中央重大決策部署，結合貫徹落實二十屆中央審計委員會第一次會議精神，不斷提升審計人員視野站位、服務發展大局能力。

四是堅持知行合一，用政治眼光觀察和分析經濟問題。無錫公司內部審計人員不斷加強審計理論學習，深刻理解審計工作在監督治理體系中的重要使命和獨特作用，準確把握黨中央構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系有關要求，在學懂弄通中進一步提高審計服務公司改革發展大局的契合度，履職盡責，篤行不怠。

五是堅持刀刃向內，加強自身建設，牢固樹立“三立”精神。無錫公司內部審計人員按照“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”要求，強化思想淬煉、政治歷練、專業訓練、作風錘煉，始終保持政治清醒、增強政治自覺、嚴守政治紀律，始終堅持信念堅定、忠誠擔當、廉潔自律。

六是強化職業精神，深化隊伍教育整頓。無錫公司牢固樹立“嚴管就是厚愛”理念，咬定正風肅紀不放松，堅持廉潔風險排查，對照審計工作“八不準”要求對審計工作中可能出現的不正之風開展整頓排查和追責問責，督促審計人員依法審計、文明審計、廉潔審計，鍛造忠誠干凈擔當的審計鐵軍。

（二）提升內部審計人員專業能力的舉措

一是加大內部審計人才培養力度，推動審計專業轉型升級。在電網企業日新月異發展的大背景下，審計人員要了解和涉獵的領域也將大幅拓寬，不能把目光總是放在財務資產管理、工程項目建設、電費電價核算等傳統的審計領域，而是要緊跟電網新技術發展的步伐，向新能源技術、儲能技術、智能機器人技術等領域去拓展，不斷了解先進的科學技術，積累知識儲備，使自己成為“廣深型”的審計專業人才。審計人員能夠綜合運用各種專業知識、方法和手段，解決審計工作中的問題，不僅是審計專業轉型的要求，也是加強審計隊伍建設的關鍵所在。基于上述認識，無錫公司建立了對內部審計人員定期培訓制度，并通過交叉審計、輪崗、體驗式審計等方法幫助內部審計人員理解企業綜合業務，提升審計專業能力。

二是深化審計理念和技術創新，加快數字化審計發展步伐。在大數據時代，傳統的手工查賬審計已經無法適應超大數據量的審計工作，當樣本容量達到數百萬甚至上億的時候，即使是很小比例的抽樣審計，對于依靠手工查賬的審計人員來說也是不可能完成的任務，必須使用數字化模型來排查審計疑點，提高審計效率。推進數字化審計，就必須從審計項目入手。無錫公司要求審計人員在參加審計項目的過程中，積極思考如何運用大數據技術進行數據采集、建立數據模型，運用數據模型排查疑點，努力將審計邏輯和大數據技術結合起來，實現審計目標。

三是優化審計組織形式，建立內部審計柔性團隊。無錫公司審計部門以公開招募的方式，遴選了生產、營銷、財務、物資等多個專業的十余名專家骨干，根據不同審計項目的需要，邀請團隊成員共同參與項目攻關，極大地提高了審計工作效率，提升了審計項目質量。審計柔性團隊作為一種組織形式，是指立足審計前沿，圍繞重大審計項目，開展審計實踐攻關和理論探索的人才隊伍。由于審計對象的復雜性，審計柔性團隊的定位必須科學、準確，這樣才能找準突破口，取得好的成效。

四是加強審計人員績效管理，建立健全考核評價機制。按照工作目標考核責任制的要求，無錫公司制定了符合審計專業特點的績效管理制度，堅持日常工作考核與審計項目考核相結合、定性考核與定量考核相結合、組織考核與群眾民主評議相結合的評價體系，發揮好績效考核工作的積極導向作用。不斷完善和豐富審計人才的激勵機制，從工作業績、創新成果、團隊貢獻等多方面對審計人員進行評價，從收入分配和榮譽鼓勵方面體現人才價值。加大對優秀復合型人才的獎勵力度，對業績突出的人員在職務職級晉升等方面予以傾斜。

（三）提升內部審計人員職業道德和職業素養的舉措

一是開展職業道德教育和培訓，使內部審計人員接受與職業道德相關的持續職業教育。為內部審計人員安排教育和培訓的機會，并討論需要做出職業道德選擇的假設和真實場景，強化內部審計人員遵守道德規范的思想意識。

二是對內部審計人員進行定期與不定期的督導檢查。加強對內部審計的有效管理，包括適當的審計業務監督和對內部審計人員績效的定期審查；向利益相關方征求有關內部審計人員誠實、客觀履職情況的反饋意見，并將其作為對內部審計人員績效評估的一部分。

三是針對內部審計人員制定比組織的政策更嚴格的管理政策。審計部門應制定政策禁止內部審計人員進行或建立某些可能導致利益沖突的特定活動或關系。內部審計人員更應注意工作之外的、可能與審計工作關聯的個人關系或經濟往來，以保持自身的客觀性。

四、小結

新時代對國有企業高質量發展提出新要求，內部審計也要有所作為，突顯其在國有企業發展中的獨特作用。在新時代高質量發展背景下，國有企業應積極構建“集中統一、全面覆蓋、權威高效”的審計監督體系，使內部審計工作更具權威性和獨立性；完善內部審計制度，明確內部審計機構和人員的職責、權限，以使內部審計人員清晰地認識到其責任范圍和工作邊界；加強內部審計質量評估，優化監督和激勵機制，促進內部審計人員提升政治能力，增強質量意識，自覺遵守相關法律法規和國家政策，高質量地完成內部審計任務。

提升國有企業內部審計人員專業能力，是內部審計適應環境變化的應有之義，也是國企深化改革發展的現實需要，更是國企治理提升的內在要求。站在國際大背景下，內部審計專業能力的內涵和外延都發生了深刻的變化，國有企業內部審計要以高質量發展為宗旨，重塑“知識+技能+經驗”的內部審計能力模型，挖掘內部審計專業能力多層次可能性，更新審計人員專業能力的提升路徑，最終實現自身發展目標。

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