中小企業司庫體系建設的思考與實踐

關鍵詞：中小企業；司庫體系；銀行賬資平臺

引言

2022年1月國務院國資委印發《關于推動中央企業加快四庫體系建設進一步加強資金管理的意見》（國資發財評規〔2022〕1號）（以下簡稱《意見》），以央企為代表的大型國有企業投入大量的人力、物力、財力開展司庫體系建設。經過近幾年的推進，大型企業的司庫建設取得了長足的進步，大部分中央企業已經建立起了與企業發展相適應的現代司庫體系。如財政部主辦的《財務與會計》雜志設立專欄，介紹央企司庫體系建設經驗。但作為我國企業主體的廣大中小企業在現代信息網絡技術和金融服務日益發達的今天，如何充分利用現有技術和第三方機構，以更加經濟合理的方式搭建司庫體系，有效提升資金管理效率、防控金融風險，是我國在司庫體系建設向縱深發展中值得深入思考和積極實踐的現實問題。

一、中小企業司庫建設的必要性

根據《意見》的定義，司庫體系是企業依托財務公司、資金中心等管理平臺，運用現代化網絡信息技術，以資金集中和信息集中為重點，以提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風險為目標，以服務戰略、支撐業務、創造價值為導向，對企業資金等金融資源進行實時監控和統籌調度的現代化企業治理機制。大型國有企業具有建設司庫體系的天然優勢，包括金融服務的深度和廣度、覆蓋機構的多樣性和復雜性、建設后集聚效果的突出性和示范性。然而，隨著我國經濟進入高質量發展階段，廣大中小企業的成長必須從外延式擴張轉為內涵式發展，發展的重心不再僅僅集中在規模優勢企業，專精特新、行業小巨人的發展方向同樣對中小企業的司庫體系建設提出了必然的要求[1]。

中小企業司庫體系建設是我國經濟高質量發展的必然要求。中國共產黨第十九次全國代表大會首次提出“高質量發展”的新表述，標志著我國經濟由高速增長轉向高質量發展階段。這一發展要求是根據我國當前所處的發展階段和國際環境的必然選擇。企業經營水平的提高是全方面和立體式的，以資金管理為核心和基礎的司庫體系建設對推動企業經營管理水平的提高、走穩走好高質量發展具有基礎性、保障性的意義，是我國經濟高質量、企業主體高質量發展的應有之義[2]。

中小企業司庫體系建設是中小企業提升資金運營效率和防控金融風險的必然要求。與大型國企相比，中小企業在競爭中必須強調競爭的效率和效能，即以速度快、效率高的等以快為核心特點的優勢彌補自身在規模經濟方面的劣勢。作為企業競爭力組成部分的資金管理勢必也要遵循以上原則，即不斷提高資金的流轉速度，提升資金轉化效能，推動資金在企業經營全鏈條過程中的使用效率。隨著我國金融服務業的發展，特別是近年來金融業轉向服務實體經濟，金融服務和產品的可得性和便利化程度已大大提高，金融與實體日益交融，深度捆綁。金融服務和產品在帶來發展和便利的同時，也給企業帶來了更多風險，如融資中的杠桿風險、投資中的爆倉風險等。

二、中小企業司庫系統建設的特征和核心框架

（一）中小企業司庫系統建設重點具有不同于大型國企的特征

首先，中小企業因規模較小，面臨資金與人力資源的雙重限制，這成為其構建司庫體系的主要障礙。相較于大型國企數百萬的投入，中小企業在人力和財務上的投入有限，導致員工忙于日常運營，無暇深入調研、分析及編寫業務需求。企業盈利能力的局限使得對司庫體系建設的投資不足，甚至無法承擔。司庫管理如資金調撥、票據管理等，主要依賴手工電子表格，管理界面分散，難以提供直觀統一的管理視圖，限制了有限人力資源的有效利用，更無法通過系統建設積累與傳承知識，不利于中小企業財務管控能力的增強和高質量發展。其次，中小企業對系統的需求相對單一且標準化程度高。隨著我國金融行業三十余載的快速發展，原本專屬于大型國企的金融服務現已廣泛惠及中小企業。然而，受規模所限，中小企業獲得的金融服務主要集中在標準產品上，業務以境內為主。日常資金管理聚焦于賬戶管理、支付結算等標準化金融服務，對跨境資金流動、企業內部資金歸集等個性化需求較少。這種需求的集中與標準化為開發通用性強、標準化程度高的司庫系統管理產品提供了有利條件。最后，中小企業在系統建設中涉及的外聯系統較少，開發難度較低。與大型國企相比，中小企業組織層級和機構較少。在內部系統建設時，受限于規模和資源，多采用行業成熟系統，如通用財務軟件、企業ERP等。這顯著減少了涉及的機構數量和內部管理系統數量，降低了系統建設的復雜度。同時，廣泛使用成熟系統促進了接口標準的統一，減少了開發工作量與難度，相應地，中小企業司庫體系建設的整體難度也大幅下降。

（二）中小企業司庫建設的核心框架

根據中小企業司庫體系的特點，文章認為中小企業的司庫體系可以按照圖1核心框架建設。

三、中小企業司庫體系建設實踐

C公司是一家中小型的企業。由于其業務模式的特點，該公司能夠在運營過程中積累一定的運營資金。為了有效管理這些資金，公司的子公司和分支機構在多家銀行開設了賬戶，并購買了定期存款、債券等低風險金融產品，以期獲得更高的收益并增強公司的盈利能力。然而，在資金管理過程中，C公司遇到了中小企業普遍面臨的問題：操作層面存在多個銀行賬戶和U盾，資金分散。管理層面則表現為資金管理數據分散，主要依賴手工報表進行管理，授權管理不夠集中[3]。這些問題導致資金管理未能實現界面統一、標準一致，也未能有效輔助管理和決策。為了解決這些痛點問題，提升資金管理的合規性，并通過資金管理輔助業務決策，C公司決定建立公司司庫管理體系，以提高資金管理的有效性和合規性。在系統調研階段，C公司發現自建司庫體系管理系統需要近百萬的投資，并且后期的維護和系統升級也需要持續性的投資，這將給公司帶來一定的財務負擔。同時，公司注意到我國的銀行普遍提供標準化程度高、覆蓋絕大部分資金管理功能的財資平臺產品，這些產品基本能滿足C公司司庫管理系統的需求，且無須初始投資和后期系統維護建設支出，只需按年支付相對低廉的使用費。因此，C公司最終選擇通過銀行提供的財資平臺搭建公司的司庫管理系統，并取得了良好的實踐效果。

（一）國內銀行財資平臺的優勢

首先，國內銀行提供的財務平臺種類繁多，使用成本低廉，選擇范圍廣泛。國內主要的系統性重要銀行已經建立了財務平臺，為企業提供以資金管理為核心的司庫管理系統。例如，工商銀行的財務管理云和寧波銀行的財務大管家等[4]。其次，國內銀行的財務平臺功能結合了標準化功能與定制化開發，能夠滿足企業多層次的司庫管理需求。例如，工商銀行的財務管理云，其標準功能涵蓋了資金管理、數據分析、報表生成和支付結算。寧波銀行的財務大管家，除了常見的賬戶、流水、支付等功能外，還提供了外匯、票據、融資等企業常見的金融服務，并且能夠提供差旅報銷一站式服務和電子檔案系統等增值服務[5]。國內銀行提供的財務平臺標準功能基本能夠滿足中小型國有企業的司庫管理功能需求，如果中小企業有額外的個性化需求，還可以通過購買銀行提供的定制化服務來實現。第三，國內銀行的財務平臺支持多種服務接入方式，包括桌面、移動端和API接口，支持公司人員隨時隨地開展工作。特別是API接口的提供，有利于企業將司庫管理功能內嵌到內部管理系統中，為財務、資金、業務數據的進一步融合和管理界面的集中統一提供了便利。最后，國內銀行的財務平臺技術成熟，搭建時間短，用戶投入資源少，能夠實現管理平臺的快速上線、管理效果的迅速顯現、管理成本的大幅節約等多重效益。特別值得注意的是，在系統維護和安全保障方面，銀行通過集中投入確保系統的安全性和可用性，企業無需投入大量的人力和財力，從而為企業發展節約了寶貴的資源。

（二）C公司司庫系統建設過程

C公司采用分兩步走的策略，以實現司庫管理功能的快速上線和迭代，最終平穩過渡到與公司財務系統成功聯動，構建完整的司庫體系。第一步，通過采用互聯網服務模式，C公司迅速實現了司庫管理功能的落地。公司首先利用國內銀行的財資平臺服務，結合現有的系統資源池，在公司內部部署前置機和系統運行節點，同時提供桌面和移動雙端服務。這種模式無須開發，上線速度快，僅用3個月時間就實現了對超過15家銀行賬戶的全面覆蓋，有效填補了公司在資金管理方面的司庫管理功能空白。第二步，通過采用API標準接口對接，C公司實現了司庫管理功能的內嵌化。在司庫管理系統以互聯網方式運行3個月并趨于穩定后，管理流程得到充分梳理，公司隨即啟動了司庫系統與財務系統的API接口對接工作，實現了司庫管理功能與原有財務系統的無縫對接。通過統一登錄、統一界面、統一授權，C公司的司庫管理與核算管理、財務分析等財務功能實現了整合，確保了財務相關數據的集中化管理，為公司提升財務管理水平奠定了堅實的基礎。

（三）C公司司庫系統建設成效

C公司在采用銀行財資平臺后，在資金管理方面取得了顯著的改進。首先，資金調撥的整個流程實現了線上化和電子化，調撥時間從原來的1至2天縮短至0.5天，并且從僅支持工作時間調撥轉變為支持全天候調撥，顯著提升了資金調撥的效率。其次，公司基本不再依賴紙質單據進行資金調撥，減少了重要控制憑證的數量，進一步減輕了日常財務風險管控的壓力。第三，資金管理系統與財務系統的對接實現了單一系統內財務操作權限的集中統一管理，減少了U盾的使用，并且消除了通過互聯網調撥資金的風險，大幅提升了資金調撥過程的安全性和可控性。第四，資金數據集中后，利用銀行財資平臺的報表分析功能，有效提高了資金管理的前瞻性，降低了銀行匯票的出票總金額，提升了資金的總體使用效率。C公司的實踐證明，中小企業的司庫建設應立足于企業發展的實際情況，以滿足資金管理等核心需求為關鍵點，充分利用銀行等外部第三方機構成熟的產品和服務，實現“借雞生蛋”，快速提升公司的資金管理水平，助力企業增強整體競爭力，走向高質量發展的道路。

（作者簡介：朱津津，城銀清算服務有限責任公司計劃財務部中級會計師。）