財務風險防控機制的創新應用

［摘 要］財務風險防控是企業運營管理的核心環節，直接關系到企業的生存與發展。杭錦旗西部能源開發有限公司緊密結合企業發展實際，以問題為導向，通過搭建財務制度體系及內控流程、建立內部審計工作機制、完善財務預算管理體系等舉措，形成了一套實用性強的財務風險防控機制，在有效規避財務風險、增強抗風險能力的同時，全面提高經營管理水平，助推企業持續健康高質量發展。

［關鍵詞］財務管理；風險防控；內控體系

一、實施背景

近年來，在各級各部門開展的與財務管理相關的專項檢查中，不少企業財務風險管控環節都暴露出一系列的短板和問題，亟須建立健全合規體系和財務風險防控機制。

（一）財務內控管理制度和流程不健全

財務內控管理制度是企業財務管理的一個重要組成部分，對企業穩健運行和風險防控有著重要的意義。

目前，仍有部分企業未意識到財務內控管理的重要性，對內控制度的了解不夠深入，更多地將工作重心放在生產經營、利潤指標完成等方面，未能建立起科學規范的財務內控管理制度，缺乏相應的運行機制，導致內部控制管理得不到有效執行，風險漏洞不能有效識別和防范，進而阻礙了企業的健康發展。

還有一部分企業直接照搬一些大型公司的財務內控管理制度和流程，并沒有結合自身實際進行修訂完善，造成制度流程和實際工作不統一、形同虛設，這造成各部門的工作缺乏統一性，導致企業各項業務活動和經濟活動存在漏洞和風險，影響正常經營。

（二）專業知識儲備不足

由于市場環境不斷發生變化，財務知識更新速度快和財務核算工作量很大，財務人員不能及時了解掌握新政策新規定，只是憑主觀靠經驗開展工作，并沒有按最新的相關要求進行審核把控。

這導致企業財務審核過程，時常出現與政策規定不相符的情況，在一定程度上增加了公司運營過程中的財務風險。

（三）財務人員風險防控能力不足

財務管理風險具有突發性和不確定性等典型特征。

為了將損失降到最低，需要財務人員能夠事前對風險進行防范，或是在出現風險后進行有效控制。

目前來看，雖然大多數企業財務人員具有豐富的專業理論，但是在實際工作中，對風險的防控能力還相對欠缺。

從企業實際情況來看，不少企業不能及時為財務人員提供定期的培訓機會，且大多數財務人員在繁雜的財務核算工作耗費大量精力，很少有時間進行系統性的學習。久而久之，財務人員專業知識跟不上行業發展，財務風險防控工作不可避免就會頻頻出錯。

（四）企業內部信息溝通不暢

財務管理是一項綜合性的工作。企業財務部門與生產技術、經營計劃、人力資源、銷售管理等各個部門工作緊密相連。各部門之間需要隨時進行密切的信息溝通交流。

在實際工作中，受各部門工作性質差異和工作人員知識水平的影響，財務部門與其他部門對某一項問題的理解存在偏差，對合規管理的關注點也不同。如果不及時進行解決，往往會造成工作無法推進或存在一定風險。

如在合同簽訂過程中，對于合同約定的稅率、款項結算進度等條款，業務部門的約定可能不專業。如果不提前與財務部門進行溝通，待合同簽訂完成，實際結算開具發票后，就容易出現實際開具的發票稅率與稅法規定的稅率不一致。因此，企業內部要保持高效、暢通的信息溝通，這樣才能避免出現不應有的風險。

基于上述問題，企業財務部門應認真梳理工作中可能存在的風險，有針對性地制定實施管控措施，建立一套實用性強的風險防控機制，為進一步強化守法合規經營，有效防范合規風險，全面推動依法治企，提供有力支撐。

二、主要做法

通過搭建財務制度體系及內控流程、嚴格執行財務管理制度、建立內部審計工作機制、完善財務預算管理體系、發揮部門協同作用、提升財務人員綜合素質等措施，建立健全財務風險防控機制，能夠更好地應對各類風險的發生，有效推動企業財務管理轉型升級，加快實現高質量發展。

（一）搭建財務制度體系及內控流程

企業通過搭建財務制度體系及內控流程，構建財務風險防控體系，來全方位控制財務風險，將風險對自身的影響控制在最小范圍內。

1. 完善財務內控體系

企業結合自身實際情況，根據相關法律法規和企業內部制度規定，按照內部控制相關指引要求，建立符合自身實際情況的財務內控體系，以制度流程化、流程表單化來確保職責、權限、控制點、控制措施等清晰明確。

同時，在體系運行過程中，發現并收集體系設計缺陷和運行缺陷，進行動態化的完善、修改和補充，促進各部門、各崗位、上下級之間的工作關系更加清晰、順暢、協調，使其更具可行性和可操作性，保證制度規定、內控流程、實際執行相一致，以此提高財務內部控制管理的效率。

2. 提升全員風險防控意識

在內控體系試運行過程中，公司主要領導親自帶頭，靠前部署；合規部門指導協助各部門宣貫學習內控三部手冊及內控體系業務流程相關的管理標準，并梳理本部門主管和相關業務流程及崗位職責等。

同時，公司按照增強全員內控意識的要求，針對內控體系建設、控制環境、崗位職責、業務流程、內控自評價、風險評估等內容開展實操培訓。公司統一組織高管人員、部門負責人及內控聯絡員進行集中培訓，各部門自行組織部門員工進行分散培訓，確保內控培訓全員覆蓋。

通過不同形式的培訓和學習，使廣大員工對內控體系建設工作的重要性、相關知識及本單位主要業務流程內容有更深刻的了解，逐漸形成重制度、重程序、重證據的內控工作氛圍，全面提升公司員工風險意識和自控意識。

（二）嚴格執行財務管理制度

1.加大對關鍵成本費用、資產的過程管控

為規避日常費用遺漏審核關鍵點的風險，在日常報銷執行雙審核制，強化關鍵點審核的把控力度，進一步增加票據審核的準確性。同時，對“三公”經費等關鍵費用進行臺賬登記，并將其作為日常管理手段，通過運用電子表格相關功能，篩選比對票號、人員、日期、單位、地點、事由，及時發現同一日期多次招待、多次住宿、超標準接待及違規報銷出差補助等問題，對不合規的業務或發票及時進行退回處理。

以業財融合為落腳點，強化事中財務監督。通過運用穿透式手段發揮財務監督職能。如在日常資產管理過程中，財務人員參與設備資產驗收，定期開展資產盤點工作，全過程參與資產報廢、處置，充分發揮財務的資產全壽命監督管理職能作用，確保國有資產安全可控。

特別是煤礦企業的材料消耗成本占總成本比例較大，在材料采購、領用、回收復用等方面，財務部門要聯合經營管理部門開展全過程管控工作，并在材料消耗過程中實行考核，加大對材料浪費的考核力度，同時對材料成本進行定期分析研究，將原來的事后評價變為事前、事中控制，為經營管理政策調整提供依據，并實現降本增效。

2. 加強對工程項目的專項核查

公司財務管理部門和合規管理部門每季度聯合開展合規審查工作，及時發現問題進行糾偏，并避免同類問題的反復出現。同時，進行類比排查，最大程度發揮專項核查工作的成效。

在此基礎上，有序推進應付賬款清理工作，通過建立工程結算臺賬，動態開展往來款項的核對工作，確保結算準確無誤；針對建設期長期掛賬款項，開展全面梳理工作，查明長期掛賬原因，分類制定解決措施，逐步消化歷史遺留問題，降低企業涉訴風險。

3.加強招投標-合同洽談-合同執行的過程審核

在招投標文件制定環節，增加財務審核流程，從源頭進行財務風險管控；在合同的簽訂和履行過程中，財務重點管控合同履約保證金收取情況、合同簽訂日期與驗收日期、驗收結果與付款條件、稅率等事項，同時根據合同約定的條款逐項進行比對，查看是否按照合同條款進行履約并進行結算；在合同執行過程中，對照合同規定的付款節點審核付款，降低合同履約風險。

4. 加強財務稽核力度

公司通過不斷強化財務稽核管理，加強對會計規范化工作及日常業務的財務稽核，積極發揮財務稽核在財務管理中的作用，實現對業務的事前審核、事中跟蹤、事后控制。

同時，針對發現的問題加強整改，對以前年度檢查發現問題的整改情況進行復查，定期組織開展歷次審計成效“回頭看”工作，對重復出現的問題嚴肅問責，確保檢查整改取得實效，切實提高經營管理水平。

（三）建立內部審計工作機制

為加強公司的合規管理，建立有效的內部監督機制，公司成立了合規管理部門，增設內部審計職能，通過日常的審計監督，逐步提升企業管理水平。

同時，加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員的審計專業能力、溝通能力，使其能勝任內部審計工作，真正發揮審計監督職能。

另外，在進行審計工作時，把審計工作的重點從查錯防弊，轉移到對公司管理作出分析和評價及提出建議上，發揮內部審計監督的作用。

（四）完善財務預算管理體系

為發揮預算對各項資源的分配、考核、控制作用，公司強化全面預算管理。

在制定《全面預算管理辦法》基礎上，每年年初以公司第2號文下發《年度經營管理政策及管理辦法》，對年度的工作任務和目標進行分解，對責任進行明確，規定材料使用的定額標準，薪酬實行承包制，明確承包小組考核標準和包（資源量、進尺、材料費等）、保（安全、生產保障性指標等）、掛（績效考核），重點工程進行立約管理。

在預算執行方面，加強對預算執行情況的分析，找出執行中存在的問題，及時分析、研究、整改，對各項指標完成情況、經營數據和變動原因、重大事項等方面進行深入分析。同時每年對預算執行情況進行自查，及時發現預算管理存在的問題，及時進行整改，切實提高預算管理水平，確保國有資產保值增值。

（五）發揮部門協同作用

因公司主營業務是煤炭生產銷售，財務工作如果只是局限于會計核算，而不了解煤礦井下生產工藝，就不能從業務前端對可能存在的風險進行防控。

財務人員要利用會計信息化時代的轉型期，借用信息化手段，從繁瑣的日常核算中解脫出來，積極主動推動業財融合，通過了解業務部門專業業務知識和行業特點，加強與公司內部各部門的協同，不斷調整、改進自身財務工作方式，從而達到更好的服務于業務，了解業務的全過程，實現對業務流程的控制，并及時提出財務管理意見，規避可能出現的財務風險。

如在合同簽訂過程中，財務人員同業務部門由于缺乏有效溝通，無法全面了解和掌握合同內容，可能造成事后被動地接受已發生的經濟活動結果。這種情況極易造成合同規定條款與實際執行不一致，產生財務風險。

為最大程度防范財務風險的發生，公司規定財務人員要全過程參與合同的洽談，及時了解合同業務的性質和相應的條款，提出財務審核意見，避免出現合同簽訂后出現問題再解決的情形，充分發揮財務風險防控職能作用。

（六）提升財務人員綜合素質

數字經濟時代，企業財務管理由傳統核算型向管理型轉型已是必然趨勢。目前，公司財務人員不足，新入職人員業務能力欠缺，整體綜合素質較低。造成財務人員的風險應變能力不足，不能準確判定和及時解決問題，給企業帶來經營風險。

財務人員要積極參與定向培訓、實戰演練等，進一步強化法律合規意識和專業意識，防范財務工作可能會出現的重大錯誤和舞弊。同時，在業財融合中，準確判斷業務流程中所存在的資金收支管理、稅收籌劃管理、合同支付管理、投融資等方面的風險。

將每周四作為固定培訓日，組織財務人員進行業務培訓，培訓內容不只局限于財務知識，還涉及稅務、法務等業務，為培養全方位人才奠定基礎。

如在公司稅務方面，對財稅業務知識掌握不夠，就會可能導致稅款漏繳。針對此類問題，企業應高度重視對涉稅財務人員的培養，除組織對涉稅人員的專業培訓外，派業務人員參與稅審合作機構的稅審業務。通過這種實戰業務的開展，財務人員提高了對稅收法律、法規的了解認識，也促進了涉稅業務處理能力的提升，規避了企業的納稅風險。

三、實施效果

（一）經濟效益

通過財務風險防控機制的創新應用，公司經營管理水平逐步提升，利潤總額由以前的微盈到現在超額完成，實現逐年增長。剔除市場價格變動影響因素外，公司利潤總額以每年不低于6.65%的增速在增長。

（二）管理效益

一是建立健全企業管理制度，提高規范化管理水平。通過對公司24項財務制度流程的不斷修訂完善，目前形成了較為科學完整的制度體系。現在制度與實際工作流程基本相適應，為順利開展各項工作奠定了堅實基礎。

二是吸取建礦出現的教訓及相關審計工作經驗，通過規范日常工作，不斷加大日常監督管控。同時，提出“五個意識”（強化樹立規矩意識，職能履職意識，系統思考意識，“痛一回、長一智”意識，“把經歷變成經驗” 意識）、“六個轉變”（由“霸權管理”向“法治管理”轉變，由“人治管理” 向“制度管理” 轉變， 由“局部管理”向“系統管理”轉變，由“職能虛設”向“職能主導”轉變，由“事后處罰”向“事前引導”轉變，由“歸罪于外”向“自我批判提升”轉變），助推公司實現良性運轉，審計檢查問題及訴訟案件大幅下降。原歷史遺留案件11起，現已結案8起，連續兩年無新增訴訟案件。

公司通過內控體系及合規管理，以風險識別為核心，制度建設為抓手，流程管控為重點，文化培育為目標，實現了全方面的合規管理。通過不斷加強法人治理，使公司“三會”存在的決議無效、決議不成立、決議訴訟等治理僵局，變得整體運行順暢，推動公司治理向前邁進了一大步。

三是通過不斷推進，目前公司預算管理體系已逐步完善，預算基本可以支持目前的生產經營決策，強化了預算風險控制力度。

四是通過定期開展培訓、實戰演練、員工個人自學等全方位人才培養模式，公司財務人員素質不斷提升，對日常工作中存在的風險已能準確判斷和把控，實現了風險防控人人參與的目標。

同時，為公司人才培養、輸送搭建了良好的平臺。目前，公司向集團內企業輸送人才7人，向內部職能部門輸送培養人才5人。

（三）社會效益

有效的風險防控措施，在助力公司有效控制風險、不斷提升經營管理水平的同時，還取得了顯著的社會效益。2022年，公司榮登鄂爾多斯市納稅貢獻榜單，位列第39名，為當地財政稅收做出積極貢獻，助推當地經濟蓬勃發展。

四、探討

杭錦旗西部能源開發有限公司根據可能存在的風險，建立了一套實用性強且符合企業實際運行的風險防控的機制，并通過實施、反饋和完善，取得了不錯成效。目前，公司財務管理中的問題正在逐步減少，財務風險發生的概率也在逐步降低，為保證企業經營合法合規，實現長期健康發展打下了良好基礎。

國有能源企業在生產經營過程中，應當堅持以行業總體運行戰略為中心，以落實財務風險防控措施為落腳點，全面優化公司財務管理工作。作為是企業發展的關鍵部門，財務部門在做好財務相關工作的同時，應當采取有效的措施，積極進行財務風險控制和優化，建立符合企業實際需要的風險控制機制，有效規避經營風險，為企業高質量發展創造必要條件。