企業內部控制制度建設中存在的問題與改進建議

內部控制是企業管理的重要環節，涉及到企業的各個方面，包括業務操作、財務管理、人力資源等。然而，許多企業在實際運營過程中，往往忽視了內部控制制度的建設。因此本文將針對企業內部控制制度建設中存在的問題與改進展開探討。首先，本文探討了內部控制的概念及企業加強內控建設的重要性；其次，分析了企業內控制度建設面臨的主要困境，如業務活動與財務工作相互脫離、基于內部控制視角下風險預警與評估機制確實等；最后，結合上述困境，提出一系列優化與改進策略，如推動業財精準融合，構建更優化的內部控制環境、積極構建更為完備的內部風險預警與評估機制等。通過上述分析與研究，以期為企業更好地開展內控制度建設，提供參考。

隨著企業規模的擴大和管理的復雜化，內部控制制度的建設的重要性日益凸顯。然而，實際情況是許多企業在內部控制制度建設上存在明顯的短板，這些問題直接影響到企業的經營效率和財務管理的準確性，甚至可能成為企業發展的瓶頸。由此可見，下文企業內部控制制度建設展開研究和分析，具有較強的現實意義。

內部控制的概念及意義

內部控制是一種由企業內部設定，以提供合理保證，實現企業的運營、財務報告的準確性、及法規遵從性的系統性方法。這個過程包括了預防、檢測和糾正的步驟，是管理者采取的一種策略，用以管理和減少企業經營中的風險。內部控制制度能有效地保護企業資源，避免因管理不當或欺詐行為導致的資源損失，對于資本有限的企業尤為重要。與此同時，良好的內部控制制度可以提高企業的運營效率，通過優化各類業務流程，確保企業的運營活動更加順暢有效。由此可見，企業通過加強內部控制制度建設，不僅能夠提高企業的運營效率，降低企業風險，而且能夠增強利益相關者對企業的信心。

企業內部控制制度建設面臨的主要困境

業務活動與財務工作相互脫離

在許多企業中，業務活動與財務工作相互脫離的問題，具體表現為，業務部門和財務部門之間的溝通不暢，財務部門對業務活動的了解不足，業務部門對財務信息的利用不夠，導致企業無法將業務活動與財務工作有效地結合起來。其一，如果業務部門不了解財務部門的工作，可能會導致業務決策的失誤；如果財務部門不了解業務部門的活動，可能會導致財務工作的失誤。其二，如果業務部門和財務部門無法及時、準確地獲取對方的信息，就無法有效地進行決策。對于財務部門而言，由于對業務活動的了解不足，會導致其無法準確地進行財務預測和決策。例如，財務部門可能無法準確地預測銷售收入，導致財務預算的偏差。對于業務部門而言，由于對財務信息的利用不夠，業務決策便無法有效地進行。例如，業務部門可能無法準確地評估項目的投資收益，導致項目決策的失誤。

基于內部控制視角下的風險預警與評估機制缺失 許多企業在內部控制視角下的風險預警與評估機制建設上仍然存在明顯的缺失。首先，部分企業缺乏對風險預警與評估的充分認識，尤其是在對內部風險問題的理解上，存在認識的盲區，未能將風險預警與評估納入企業內部控制的重要組成部分。其次，部分企業的風險預警與評估機制建設無法跟上快速變化的市場環境，由于信息技術的日新月異，企業面臨的風險種類和形式也在不斷變化，這要求風險預警與評估機制具有高度的靈活性和適應性，能夠及時發現和應對新的風險。最后，風險預警是風險管理的重要環節，需要企業有一套完善的風險信息收集和處理系統，但在實際操作中，部分企業的風險信息收集系統存在漏洞，不能及時、準確地獲取風險信息，同時，對于收集到的風險信息，也缺乏有效的處理和反饋機制，無法將風險信息及時、準確地傳遞給決策者，導致風險預警的功能無法得到充分的發揮。

內控管理信息化建設不足 在現代企業管理中，信息化建設已經成為提高管理效率，提升企業競爭力的重要手段。然而，在內部控制制度建設中，一些企業的信息化建設程度仍然不足，這對企業的內部控制效果產生了負面影響。首先，一些企業的內控管理信息系統的建設和更新緩慢。在這些企業中，內控管理信息系統的功能過于簡單，不能滿足復雜的內控需求；或者系統的更新頻率太低，不能適應快速變化的內控環境。對于這些企業來說，由于內控管理信息系統的不足，會導致內部控制的效率和效果大打折扣。其次，部分企業在內控管理信息的收集、處理和傳遞過程中存在問題。比如，企業沒有建立完善的信息收集機制，導致重要的內控信息無法及時獲取；或者企業的信息處理能力弱，不能準確地分析和解讀收集到的信息，從而影響內控決策的準確性；還有的企業在信息傳遞上存在瓶頸，導致內控信息的傳遞效率低下，影響內部控制的及時性。最后，部分企業在內控管理信息化建設中忽視了員工的培訓和教育。這些企業可能沒有為員工提供足夠的信息化知識和技能培訓，導致員工無法有效地使用內控管理信息系統，從而影響內部控制的實施效果。

內部控制人才管理制度不夠優化 部分企業沒有形成合理的內部控制人才結構。理想的內部控制團隊應由不同專業背景、不同經驗層次的人員組成，以便從多個角度和層次進行內部控制的設計和實施。然而，一些企業內部控制團隊的人員結構單一，缺乏多元化的視角，影響到內部控制制度的全面性和適應性。與此同時，部分企業可能沒有形成有效的人才選拔機制，導致內部控制崗位上的人員不具備所需的專業知識和技能；同時，這些企業可能也沒有制定出科學的人才培養計劃，導致內部控制人員的技能無法得到及時的提升和更新。此外，企業在內部控制人才管理制度的設計和實施上，缺乏對人才的尊重和理解。這些企業可能過于強調制度的剛性，忽視了人才的個性化需求，導致內部控制人才的潛能無法得到充分的發揮，同時也可能影響到人才的工作滿意度和忠誠度。

企業內部控制制度建設的優化及改進策略分析

推動業財精準融合，構建更優化的內部控制環境 業務部門專注于實現業務目標，而財務部門關注的是財務規范和控制，這種分離可能導致在資源分配、決策制定等關鍵環節中的信息不對稱，從而影響內部控制的有效性。因此，推動業務與財務的精準融合，打破信息孤島，形成一個全面、透明的信息環境，是構建優化內部控制環境的關鍵。首先，企業需要建立有效的信息共享機制，確保業務與財務部門在關鍵決策環節的信息同步，包括建立統一的數據平臺，實現數據的集中管理和共享，也包括定期組織業務與財務部門的交流會議，分享關鍵的業務和財務信息。其次，企業需要推動業務與財務的協同工作。這需要企業設定共同的目標，確保業務與財務部門在追求企業目標的過程中保持一致。同時，也需要企業建立有效的激勵機制，鼓勵業務與財務部門的協同合作，比如，將協同工作的效果納入考核指標，為協同工作提供獎勵等。最后，企業需要完善業務與財務的內部控制制度，包括建立科學的內部控制流程，將業務與財務的關鍵環節納入內部控制的范圍，確保業務與財務的每一步操作都受到有效的監控和控制。

積極構建更為完備的內部風險預警與評估機制 構建完備的內部風險預警與評估機制能夠幫助企業及時發現、評估和管理內部控制風險，防止內部控制失效，保障企業的穩健運營。其一，企業需要建立全面的風險識別機制，涉及到收集和分析多種信息，包括企業內部的財務信息、運營信息等，以及企業外部的市場信息、法律法規信息等。通過全面的信息收集和分析，企業可以及時發現潛在的內部控制風險。其二，企業需要建立科學的風險評估機制，包括確定風險評估的指標和方法，以及定期進行風險評估。風險評估的結果可以幫助企業了解內部控制風險的嚴重程度，從而制定有效的風險管理策略。其三，企業需要建立有效的風險預警機制，涉及到設置風險預警的標準和程序，以及建立風險預警的信息系統。當風險達到預警標準時，企業需要及時啟動風險管理程序，防止風險發生。另外，企業需要建立完善的風險管理機制，包括制定風險管理的策略和計劃，以及建立風險管理的組織結構。企業需要將風險管理納入日常管理中，形成持續的風險管理機制。其四，企業需要建立持續的風險監控機制，包括定期進行風險監控，以及對風險監控結果進行分析和反饋。通過持續的風險監控，企業可以及時了解風險管理的效果，持續優化風險管理策略。

以考核機制和激勵機制的完善為推手穩步發展人才 通過科學公正的考核，企業可以明確人才的價值，并通過合理的激勵，讓人才得到應有的回報，從而積極投入到企業的發展中。一方面，考核機制的完善應從以下幾個方面進行。其一，考核內容要全面，不僅包括員工的業績表現，也要包括員工的工作態度、職業道德、團隊協作等方面。其二，考核方式要科學，既要有定性的評價，也要有定量的衡量，確保考核結果的公正性和準確性。其三，考核結果要公開透明，讓所有員工都明白考核的標準和結果，增強考核的公正性。

另一方面，激勵機制的完善則需要注意以下幾點。首先，激勵要與考核結果緊密相連，只有這樣，員工才能明確自己的努力方向，從而更好地提升自己的工作效率。其次，激勵要合理，既要有物質激勵，也要有精神激勵，確保員工在得到物質滿足的同時，也能得到精神上的認同和滿足。再次，激勵要公平，避免因為激勵分配的不公，而導致員工的困擾和困惑。通過考核機制和激勵機制的完善，企業可以更好地發現和培養人才，從而為內部控制制度的建設提供人才保障。同時，經過考核和激勵的磨礪，員工也可以更好地提升自己，實現自身的價值，為企業的發展做出更大的貢獻。

完善內控信息系統，并提升數據安全 內控信息系統的完善以及數據安全的提升，是企業內部控制制度優化及改進的重要組成部分。高效運作的內控信息系統可以幫助企業準確快速地收集、處理和分析各種內部控制相關的信息，從而提高內部控制的效率和效果。而數據安全則是保障內控信息系統正常運作的基礎。首先，系統功能應涵蓋企業內部控制的各個環節，如風險識別、風險評估、風險預警、風險管理和風險監控等。同時，系統也應具有良好的易用性，讓企業的員工可以方便快捷地使用系統，從而提高工作效率。其次，隨著企業的發展，內部控制的需求可能會發生變化，因此，系統應具有良好的可擴展性，以便在未來可以輕松添加新的功能。同時，系統也應具有良好的可維護性，以便在出現問題時可以快速進行修復。最后，數據保護包括對數據進行加密存儲，以防止數據被未經授權的人員訪問。數據備份則是為了防止因為系統故障或其他原因導致的數據丟失，需要定期對數據進行備份，并將備份數據存儲在安全的地方。

積極推動內部審計制度的完善發展 內部審計旨在通過獨立、客觀的方式，評估企業業務運作過程中的風險控制和治理過程，提供改進意見及推動執行，以提升企業的整體運營效率。內部審計制度的完善主要涉及到審計的獨立性、全面性、及時性和透明性等方面的要求。首先，要保證內部審計的獨立性，審計部門需要獨立于其他業務部門運作，以避免利益沖突，保證審計結果的客觀公正。其次，內部審計應實現全面性，即對企業所有業務活動和部門進行審計，無論是財務還是非財務方面，無論是主要還是輔助業務，均應納入審計范圍。再次，內部審計結果應以透明的方式公開，以便相關人員了解并采取行動。同時，內部審計的完善發展還需要建立完善的內部審計流程和標準，以確保審計活動的有效進行，包括審計計劃的制定、審計工作的執行、審計報告的編制和審計結果的跟蹤等環節。每個環節都需要制定詳細的操作程序和質量標準，以保證審計的質量和效果。最后，內部審計的完善發展還需要注重審計人員的素質培養和技能提升。審計人員不僅需要具備專業的審計知識和技能，還需要具備良好的職業道德和獨立思考的能力。因此，企業應定期組織審計人員進行培訓和學習，以提升其專業能力和素質。

綜上所述，企業內部控制制度的優化及改進策略是一個復雜而重要的過程，涉及到人才發展、內控信息系統的完善、數據安全和內部審計制度的發展等多個方面。這些策略的實施能夠有助于企業提升運營效率、降低風險，實現可持續發展。每個企業在實施這些策略時，都需要結合自身的特點和環境，進行具體的設計和實施，以期達到最佳效果。

（作者單位：江蘇省教育信息服務有限責任公司）