基于業財融合的事業單位預算績效管理策略探討

近年來，事業單位預算績效管理已成為公共財政改革的重要組成部分。有效的預算績效管理不僅可以提高公共服務質量，還能提高財政資源分配效率。基于此，本文首先闡述了業財融合及預算績效管理的概念，同時分析了基于業財融合的事業單位加強預算績效管理的重要性；其次，針對事業單位在預算績效管理中的主要問題，進行了詳細分析，如預算績效管理意識不足、管理范圍不全面、實施過程缺失等；最后，針對上述主要問題，提出了一系列的優化策略，其中包括以全面預算管理過程為主線，實現預算績效管理的全面性；以國家對事業單位績效考核目的為導向，建立預算績效管理過程的PDCA循環；有效運用績效管理工具方法，建立基于業財融合的預算績效管理指標體系等。本文通過上述分析與研究，以期為事業單位能夠在業財融合背景下，更好地優化預算績效管理，提供參考。

事業單位作為公共服務的主要提供者，其預算績效管理對于公共資源分配的公正、公平和效率至關重要。但在實際操作中，事業單位預算績效管理大多存在問題，不僅影響了事業單位服務效率，也限制了其財務管理水平的提升。因此，基于業財融合的事業單位預算績效管理策略研究具有重要的理論和實踐意義。

相關理論概述

業財融合的概念 在新時代財務管理中，業財融合逐漸浮現并受到重視，其理念主張企業業務與財務的深度融合，以實現企業戰略目標的最優化。在傳統模式下，財務管理往往與業務運營相分離，其功能被局限于記賬報表和審計監控，而業務決策則往往缺乏財務角度的支持。然而，業財融合的理念則強調，財務管理應參與到企業全流程的業務決策中，通過提供精準的財務信息，為業務決策提供依據，從而幫助企業實現效益最大化。在事業單位中，業財融合的實施則更強調通過財務與業務的融合，引導事業單位更好地實現其公共服務的目標，提高公共資源配置效率，從而更好地服務于社會大眾。

預算績效管理的概念 預算績效管理，是現階段財務管理手段中，最為現代化、標準化的管理方式之一，其旨在實現公共財政資源的有效配置，以提高公共服務的效率和質量。該理念要求將預算管理與績效評價緊密結合，使預算制定、執行和監控全程受到績效評價的指導。在事業單位中，預算績效管理的主要目標是通過有效的績效評價機制，引導和激勵事業單位更好地履行其公共服務職責，從而實現預算的效益最大化。

基于業財融合的事業單位加強預算績效管理的重要性 基于業財融合的事業單位加強預算績效管理具有重要意義，因為它能夠更好地平衡事業單位的社會服務目標與財務效率的雙重要求。通過業財融合，事業單位可以將財務戰略與業務目標深度融合，使財務決策更好地服務于公共服務目標。同時，預算績效管理能夠通過設定明確的績效指標，引導事業單位有效利用有限的公共資源，提高服務質量和效率，實現公共財政資源的最大價值。

事業單位預算績效管理存在的主要問題

預算績效管理意識薄弱 在當前階段，仍有諸多事業單位沒有意識到預算績效管理的優勢與應用意義，進而導致預算績效效果缺少實效性，其主要表現在下述幾個方面：其一，預算制定往往以歷史數據為基礎，忽視了績效目標的設定，導致預算不能有效地指導和驅動事業單位的業務活動。其二，對于預算執行過程的監控和評價不夠，缺乏對預算執行情況的及時反饋，使得績效目標與預算的實際執行脫節。

預算績效管理范圍缺乏全面性 事業單位預算績效管理的范圍不全面是另一大問題。在預算編制階段，部分事業單位的預算績效管理的應用范圍僅局限于財務預算，忽視了人力資源預算、采購預算等其他類型的預算，這導致預算績效管理無法全面覆蓋事業單位的各項業務活動。例如，在預算執行階段，部分事業單位的預算績效管理只關注預算的執行情況，而對預算的實際效果評估不足，這使得預算績效管理無法全面地反映預算的效益。在預算評估階段，部分事業單位的預算績效管理忽視對預算績效的動態評估，只進行年終的靜態評估，導致預算績效管理無法及時發現和解決問題。

預算績效管理缺乏實施過程 事業單位在預算績效管理中，缺乏實施過程，是現階段部分事業單位較為常見的現象。在制定預算階段，部分單位并沒有根據自身實際運營情況，與服務目標，盲目制定績效目標，進而導致其制定的預算目標，無法為單位后續的業務活動提供有效指引。在執行階段，部分事業單位由于缺少相應的監控機制，導致無法為執行過程中出現的諸多問題提供有效地解決對策，同時也無法快速發現問題所在，為預算績效管理實施的有效性帶來了諸多阻礙。在評估階段，不做單位缺少系統的評估系統，無法對預算的實際效果進行全面、準確的評估。

預算績效評價指標單一，缺乏科學性 在事業單位的預算績效管理中，預算績效評價指標設置的問題是一個顯著的問題。部分事業單位的績效評價指標過于單一，僅聚焦于財務類或數量類指標，而忽視了對服務質量、效率等非財務類或質量類指標的考核，這使得績效評價結果無法全面反映事業單位的業務成果和社會效益。

預算績效評價結果缺乏有效激勵 事業單位在預算績效管理中，尤其是在預算績效評價結果的應用上，存在著嚴重的挑戰。預算績效評價結果缺乏有效激勵。具體表現為，部分事業單位的預算績效評價結果并未與相關人員的獎勵或處罰直接關聯，導致績效評價結果無法對人員的行為產生預期的正向或負向激勵。

基于業財融合的事業單位預算績效管理的優化策略分析

以全面預算管理過程為主線，實現預算績效管理的全面性 基于業財融合的事業單位預算績效管理需要以全面預算管理過程為主線，實現預算績效管理的全面性。全面預算管理過程包括預算編制、執行、監控、評估和反饋等環節。在預算編制環節，事業單位需要結合自身的特性和社會服務目標，制定出切實可行的預算和績效目標。這要求事業單位不僅要考慮財務預算，也要充分考慮人力資源預算、采購預算等其他類型的預算。同時，預算目標和績效目標的設定需要有科學的依據，不能僅僅依賴歷史數據，而要結合事業單位的發展戰略和外部環境變化進行動態調整。在預算執行環節，事業單位需要建立有效的預算執行監控機制，以確保預算的實際執行情況能夠符合預算目標，包括建立完善的預算執行信息系統，進行預算執行的實時監控，及時發現和解決預算執行中的問題。在預算評估環節，事業單位需要建立起系統的預算績效評估體系，對預算的實際效果進行全面、準確的評估。績效評價的指標不能單一或抽象，而要涵蓋財務和非財務、數量和質量等多元的維度。在預算反饋環節，事業單位需要建立有效的預算反饋機制，將預算績效評估的結果反饋到預算制定和執行環節，形成閉環管理。這需要事業單位建立起完善的預算績效信息系統，實現預算績效管理的信息化，以提高預算反饋的效率和準確性。

以國家對事業單位績效考核目的為導向，建立預算績效管理過程的PDCA循環 PDCA循環是一種科學的管理方法，通過對計劃（Plan）、執行（Do）、檢查（Check）和處理（Act）四個環節的不斷循環，以實現管理活動的持續改進。在計劃階段，事業單位需要根據國家對其績效考核的目標，制定出詳細的預算計劃和績效目標，包括預算的總量和結構，以及與之對應的績效目標。預算計劃和績效目標的制定需要考慮到事業單位的實際運營狀況，以及外部環境的變化，以確保其科學性和可行性。在執行階段，事業單位需要按照預算計劃進行運營活動；同時，也需要對預算執行的過程進行實時監控，以確保預算執行的合規性和有效性。這需要事業單位建立起健全的預算執行監控系統，提高預算執行的透明度和可追溯性。在檢查階段，事業單位需要對預算的執行情況和績效目標的實現情況進行全面的評估，包括對預算的執行效果進行定量的評估，也包括對績效目標的實現程度進行定性的評估。在處理階段，事業單位需要根據檢查階段的評估結果，對預算計劃和執行過程進行相應的調整，包括對預算的調整及改進。

有效運用績效管理工具方法，建立基于業財融合的預算績效管理指標體系 基于業財融合的事業單位預算績效管理的優化策略，需要事業單位有效運用績效管理工具和方法，建立起全面、科學的預算績效管理指標體系，以充分反映出事業單位在實現其社會服務目標，提供高效、高質量公共服務過程中的各項績效。首先，財務指標主要反映事業單位的財務狀況和財務效益，如預算收入完成率、預算支出完成率、人員支出公用支出占比、人均基本支出、資產負債率等；非財務指標則主要反映事業單位的運營效率、服務質量和社會影響等，如服務滿意度、工作效率、社會影響力等。其次，預算績效管理指標體系需要有清晰、合理的層級結構，包括戰略層級、管理層級和操作層級三個層級。戰略層級的指標主要反映事業單位實現其長期發展戰略的效果；管理層級的指標主要反映事業單位的運營管理效果；操作層級的指標主要反映事業單位的日常運營效果。再次，預算績效管理指標體系需要具有動態性和可比性。動態性是指預算績效管理指標體系需要隨著事業單位的運營狀況和外部環境的變化進行調整；可比性是指預算績效管理指標體系需要能夠進行跨期比較和跨單位比較。最后，預算績效管理指標體系的建立需要基于科學的方法，如平衡計分卡、關鍵績效指標（KPI）等，幫助事業單位將其戰略目標分解成可操作的績效指標；同時，推動事業單位進行績效的定量評估和持續改進。

有效開展內部績效審計和監督，形成獨立審計監督體系 基于業財融合的事業單位預算績效管理優化策略，還需要事業單位有效開展內部績效審計和監督，形成獨立的審計監督體系。一方面，內部績效審計不僅可以對預算執行的合規性進行審計，而且可以對預算執行的效果和績效目標的實現程度進行審計。事業單位需要建立專門的內部績效審計機構，配備專業的審計人員，制定科學的審計程序和標準，以確保內部績效審計的公正性和獨立性。另一方面，內部監督不僅可以對預算執行過程進行監督，而且可以對預算績效的評估過程進行監督。這便要求事業單位務必要根據自身實際運營狀況，構建完善的監督體系，并做好相應的監督工作，以此提升預算監督水平。

建立評價結果的反饋與應用機制，有效應用績效評價結果 事業單位通過合理、科學的應用績效評價結果，不但能夠推動單位改進進程與效果，而且有助于其執行效率與執行效果的顯著提升。首先，單位應構建健全、全面的績效評價反饋機制。事業單位應周期性的，對預算執行與績效予以評價與反饋，并將評價結果以明確、透明的方式反饋給相關的管理者和執行者；與此同時，單位還需要針對評價結果的應用，構建相應的約束機制。通常情況下，績效評價結果可以分為下述兩個主要方面，一是，將預算績效評價結果應用于預算編制，通過調整預算的結構和內容，以提高預算的效率和效果；二是，將預算績效評價結果應用于人員考核，通過調整人員的考核標準和考核方式，以提高人員的工作效率和工作效果。

提高預算及預算績效管理信息化水平，實現數據融通 在基于業財融合的事業單位預算績效管理優化策略的實現過程中，事業單位只有借助有效的、高效的科技手段，才能夠為預算合理配置及績效評估的準確性提供保障，從而促進事業單位功能的優化和效率的提高。首先，事業單位需要引入先進的信息技術設施和軟件，如大數據分析、云計算和人工智能等，將這些技術應用于預算編制、執行和監控的全過程，以實現預算的精細化管理和動態化調整。例如，通過大數據分析技術，事業單位可以對過去的預算執行情況和社會經濟環境變化進行深入分析，以提供對未來預算編制的科學依據等。其次，事業單位需要建立完整的預算和預算績效管理信息系統，包括預算編制信息系統、預算執行信息系統和預算績效評價信息系統等，以促進事業單位各部門、各級別間的溝通協作，以提高預算管理的協同效率。

綜上所述，基于業財融合的事業單位預算績效管理策略是一個系統性、綜合性的管理過程，我們需要在理論理解、問題識別和策略實施三個層面對其進行深入探討。未來，事業單位應進一步提高預算及預算績效管理的理論認知和實踐應用水平，以業財融合的視角持續優化預算績效管理，提高事業單位的公共服務效率和質量，以更好地服務于社會和公眾。

（作者單位：江蘇省宿遷衛生中等專業學校）