企業財務管理中的稅務風險成本控制對策分析

近年來，我國經濟全球化發展的過程中，為企業帶來諸多機遇和挑戰，且要想在激烈競爭的市場中站穩腳跟，合理開展財務管理工作、嚴格控制稅務風險成本至關重要，基于此，本文分析企業稅務風險，提出企業財務管理中稅務風險成本控制的措施，提出完善稅務籌劃方案的稅務籌劃方法、稅務籌劃原則和稅務籌劃應用措施，同時，制定關于稅務風險成本管理的制度，強化大數據技術的應用力度，不斷優化相關的稅務風險成本控制模式和體系，創新風險預防和控制的措施，降低企業財務管理期間稅務風險成本的支出量，避免稅務風險對企業經濟發展造成的影響，提升企業財務管理過程中的稅務風險成本控制效果和水平，旨在為促使企業財務管理過程中稅務風險成本管控工作有效開展提供保障。

我國市場經濟體制下，企業的數量明顯增加，經濟發展形勢發生變化，財務管理工作中稅務風險的控制和成本管理非常重要，企業需根據稅務風險的特點，在財務管理過程中嚴格控制稅務風險成本，降低成本的支出量，獲得更大利潤空間，促使企業經濟效益和社會效益的提升，推動企業的健康穩定發展。

企業稅務風險分析

稅務風險

1.多繳稅的風險。目前，我國相關稅務部門在進行稅收管理調節的同時，為企業提供相應的稅收優惠政策，而企業在經營期間沒有深入分析稅法和政策規定，不能科學有效利用國家的優惠政策，很容易出現多繳稅的問題，例如：按照有關政策的規定，企業部分稅款無需繳納，但是因為企業沒有做好調查分析工作，不能合理進行避稅，缺乏完善的稅務籌劃方案和計劃，缺少對納稅成本控制的重視度，導致出現多繳稅的現象。尤其是企業增值稅能夠享受稅率減免，而企業沒有充分利用稅率減免的優惠政策，采用全額繳稅的方式，導致企業的稅負成本增加，出現多繳稅的風險。

2、違法的風險。部分企業沒有制定較為完善的稅務籌劃和管理方案，未能按照法規和政策制度等及時足量繳稅，可能會出現少繳稅或是未繳稅的現象，不僅需要補繳相應的稅款，還可能會受到處罰，例如：受到經濟處罰或是補繳滯納金等處罰，從而導致出現稅務風險問題。與此同時，企業沒有按照法律法規和政策制度的時間和數量規定繳納稅款，導致納稅行為不符合法律法規，需要承擔一定的稅務法律風險，對企業的名譽也會造成損害，從長遠角度而言會使企業的稅務風險成本增加。

產生的原因

1、缺乏稅務籌劃方案。目前，雖然多數企業已經開始重點關注稅務管理工作，但是，由于財務部門在實際工作中，沒有制定較為完善的稅務籌劃方案，不能科學合理開展籌劃工作，導致因為稅務籌劃不良，出現違法風險、多繳稅風險等，不利于企業稅負成本的有效控制。與此同時，財務部門缺乏正確的稅務籌劃觀念意識，不能在企業籌資方面和經營方面合理采用稅務籌劃的方式方法，導致企業籌資和生產經營過程中因為沒有科學進行稅務籌劃，出現稅務風險成本過高的問題。

2、缺乏完善管理制度。當前，企業在財務管理的稅務籌劃方面，沒有制定健全且完善的管理制度，不能利用健全制度規范和約束人員行為，不利于相關稅務風險成本的控制。一方面，缺乏財務人員的稅務管理責任制度，不能通過責任制度的制定嚴格進行財務人員行為的規范和責任的追究。另一方面，缺乏完善的審查檢查制度，難以細致全面檢查和審查財務部門的稅務籌劃內容與稅務風險成本控制計劃。

3、缺少大數據技術的應用。大數據技術的快速發展和創新，為企業財務管理期間稅務風險成本的控制帶來諸多機遇，能夠促使企業稅務風險的有效防控。但是由于財務管理部門在實際工作中，沒有科學合理應用先進的大數據技術，不能采用大數據分析技術和挖掘技術等準確識別稅務風險問題，難以深入可靠進行風險的控制，使企業無法準確和快速了解可能會發生的稅務風險，只能進行風險發生后的管控，缺乏事前識別和預防的能力，不利于相關稅務風險成本的有效控制，對企業的長遠穩定發展造成不利影響，甚至還會出現稅務風險成本過高的問題。

企業財務管理中稅務風險成本控制對策

完善稅務籌劃方案

1、稅務籌劃方法。其一，采用節稅籌劃的方式。對于節稅籌劃而言，主要是在財務管理工作中，按照國家法律法規和政策制度等，充分利用減免稅的政策和現有起征點政策，在不違反法律規定和政策制度規范的情況下，完成企業內部生產經營方面和投資方面的規劃，將企業生產經營和投資與優惠政策靠攏，獲得更多稅收減免政策的享受資格，降低稅負成本，達到節稅的目的。節稅籌劃方式的應用，能夠降低企業稅務成本，有效預防風險問題，節約更多的資金；其二，采用轉嫁籌劃的方式。企業生產經營的過程中會和其他的團體或是個人合作，財務管理部門可通過經濟手段進行產品價格的調整，達到稅負轉移的目的，使其他個人或是團體能夠承擔所有或是部分稅負，降低企業的納稅成本，例如：企業商品流通期間，可選擇供應價格很低的供應商，提高產品的銷售價格，將稅負成本轉嫁給消費者或是供應商，確保企業的經濟效益。但是由于轉嫁籌劃的方式存在很多影響因素，因此，在制定轉嫁籌劃方案的過程中，應做好調查研究等工作，按照企業自身的情況和國家稅務法規政策，編制完善的方案，提升稅務風險成本的轉嫁成功率；其三，采用涉稅零風險的籌劃方式。通常情況下，企業的稅務風險主要來源于錯誤賬目而導致的問題，因此，在財務管理的工作中，需要保證各類賬目內容的真實性和完整性，確保所涉及到的納稅申報項目沒有破綻，合情合理，同時，在繳稅方面應保證及時性和足額性，不可發生違法違規的現象，或是偷稅漏稅的行為，以此降低稅務風險的成本，使企業不會由于納稅問題而受到懲罰。雖然涉稅零風險的籌劃方式，無法真正意義上降低企業的稅負成本，但是能夠避免因為財務管理存在問題而出現的額外經濟損失，間接節約稅務風險成本，同時財務管理部門進行涉稅零風險的籌劃，還能使企業在社會中有良好的口碑和信譽，獲得社會和市場的認可，受到投資者和合作者的青睞，在相同條件下和其他類型企業相比收入會不斷提升，發展水平也會不斷提升；其四，采用避稅籌劃的方式。從本質層面而言，避稅籌劃主要是以國家稅務法律法規和政策制度為基礎，在不違反法律和政策規定的情況下科學合理進行避稅，企業財務管理部門應根據企業的經營發展現狀，制定完善的避稅籌劃方案和計劃，降低企業的稅務風險成本。

2、稅務籌劃原則。其一，遵循合法性的原則。財務管理部門需深入分析我國稅務法律法規和政策制度，以合法性的手段開展稅務籌劃工作，在法律允許的范圍內降低稅負成本，預防出現違法違規行為；其二，遵循高效性的原則。由于我國經濟水平不斷提高，市場中企業的數量和規模越來越大，市場競爭越來越激烈，企業面臨激烈競爭和瞬息萬變的市場環境，應秉承合法性和合規性的理念，高效性完成財務管理過程中稅務籌劃的工作，緊隨時代的步伐，按照國家稅務法規和政策的變化，快速做出反應，有目的性、合理性進行稅務籌劃，減少稅務風險成本。

3、稅務籌劃的應用。其一，在企業資金籌集方面的應用。企業籌資的目的在于擴大生產經營規模，有牢固穩定的基礎，當前，我國企業的籌資方式具有多元化特點，財務管理部門在企業籌資工作中，應綜合考慮各類問題，制定相應的稅務籌劃方案，前瞻性開展籌劃工作，深入研究不同稅務問題對企業經營生產和投資成本的影響，幫助企業合理選擇籌資的方法，降低成本，優化資金結構，預防資金鏈斷裂的問題，例如：目前，我國企業采用發行股票的方式和債券的方式獲得外部資金，雖然兩種方式都具備一定的特色，但是從稅務籌劃的角度而言，債券屬于最佳的選擇，按照國家的相關規定，企業發行債券期間產生的利息和手續費，可以計入在建工程或者是財務費用，也可劃入抵免稅務的項目內，在稅前進行列支，所以，企業財務管理部門應選擇發行債券的方式進行融資，以免發行股票后，定期為股東支付分紅，導致所得稅的成本過高，通過債券融資的方式降低稅務風險成本；其二，在企業生產經營方面的應用。企業生產經營工作中，需科學開展財務管理活動，編制完善的稅務籌劃方案，準確采用相應的成本核算方式和數據處理方式，精確完成稅務風險成本計算工作和相應的財務管理工作，利用稅務籌劃的方式，嚴格控制企業成本，達到利潤最大化的目的。例如：科學采用折舊方式。企業經營過程中可能會面臨設備或是產品折舊問題，計算結果對稅務成本產生直接影響，而目前我國常見的設備和產品折舊方式具有多元化特點，不同折舊方式的計算結果有所不同，加速折舊方法的應用，主要通過年數總和法，在設備和產品應用之前進行折舊提取，降低企業所得稅，對納稅時間進行延遲，達到隱性減稅的目的，同時，延遲納稅還能使企業利用此部分的資金完成更多運營工作，獲得更多的經濟效益，因此，財務管理部門需要按照企業的實際情況對比分析不同類型的設備和產品折舊方法，選擇最佳的折舊法，降低稅負成本，提高經濟效益水平，減少稅務風險成本；與此同時財務部門在選擇存貨計價方式的過程中，應遵循嚴謹性的基本原則，對比分析不同類型方法應用后的應稅利潤，計算相應的所得稅，選擇良好的方法，減少稅務風險成本，如果企業面臨的市場環境缺乏穩定性，物價有所上漲，可采用先出后進的方式，確保企業稅后利潤，如果企業面臨的市場環境不良，物價有所降低，可采用先進先出的方法，使銷貨的成本增加，降低應稅所得。如果企業面臨的市場環境波動幅度大，價格缺乏穩定性，就可以采用加權平均的方式，預防發生損失。

健全稅務風險成本管理制度 企業在進行稅務風險成本控制的過程中，應制定完善的財務管理工作制度，使財務管理部門能夠利用科學有效的措施，嚴格控制相應的稅務風險成本，例如：制定責任制度，明確財務部門人員的工作職責和標準規范要求，定期開展考評活動，按照考核評價的結果，進行相關人員的獎懲，增強每位財務管理人員的稅務風險成本控制積極性。同時，需定期開展相應的檢查活動，制定賬目檢查和稅務籌劃檢查的制度，安排專業人員全面審查和分析財務部門關于涉稅工作的賬目情況和稅務籌劃情況，及時發現問題，提出有效應對和解決問題的措施，從而為稅務風險成本的控制提供保障。

采用大數據技術 建議企業在稅務風險成本控制期間，采用大數據技術構建以風險為導向的稅務管理體系，開發具有集成化和統一性特點的大數據資源庫系統，匯總存儲各類稅務風險方面的數據信息，設計相應的數據庫，利用數據庫存儲企業各類財務管理的稅務風險數據，便于在稅務風險成本控制的過程中，利用各類數據開展工作；其次，開發智能化和便利性的情報分析系統，合理采用各類專業的數據信息，面向企業各個部門和各個層級，提供相應的稅務風險數據，利用大數據系統深入進行稅務風險數據的挖掘和分析，提供智能化的服務，使企業財務部門和其他部門都能以相關大數據系統為基礎，科學合理進行稅務風險成本的控制；最后，開發風險識別庫系統，對企業所有的稅務風險進行監控和分析，合理設置相應的風險指標和風險模型，事前預測企業可能會發生的稅務風險，制定完善的財務管理方案和體系，提前進行風險的預防和歸類，同時，還可通過大數據技術進行風險發生過程的控制，從而保證企業稅務風險的良好管理和防控，降低稅務風險成本。企業財務管理部門在稅務風險成本控制期間，應形成正確的大數據思維，采用數據爬蟲技術、圖形識別技術和搜索引擎技術，進行稅務風險數據的采集，同時通過大數據技術進行稅務風險數據的挖掘分析，為稅務風險成本的控制提供保障。另外，企業財務部門需要重點開展培訓活動，培養工作人員的大數據技術應用技能和專業水平，確保能夠通過大數據技術科學合理進行稅務風險的防控和風險成本的管理。

綜上所述，企業稅務風險問題主要涉及到多繳稅風險和違法風險等，發生的原因是企業缺乏完善的稅務籌劃方案、缺少健全的管理制度，沒有合理采用大數據技術，因此，建議企業在財務管理工作中科學合理進行稅務風險方面的防控，采用有效的措施控制稅務風險成本，健全稅務籌劃方案和規劃方案，完善相應的管理工作制度，采用現代化的大數據技術，確保稅務風險成本的有效管控。

（作者單位：揭陽市弘正會計師事務所有限公司）