數字化審計在國有企業的應用研究

[摘要]本文針對傳統審計工作面臨的困難和問題，結合某省出版傳媒企業數字化項目，分析數字化審計應用的必要性和可行性，具體介紹了數字化審計在企業內部審計工作中的應用實踐，以期為同行業領域企業深入探索開展數字化審計提供借鑒。

[關鍵詞]內部審計" "數字化審計" "數字化項目" "出版傳媒企業

一、引言

傳統審計方式在面對復雜、龐大的數據時難以保證數據的完整性、準確性和可信度。為了有效應對當下挑戰，數字化審計嶄露頭角，為內部審計帶來革命性變革。越來越多的企業和機構開始嘗試開展數字化審計，以提升審計效率、降低審計成本、助推審計質量提升。

某省出版傳媒企業數字化項目（以下簡稱CBCM數字化項目）將數字化審計應用于國有企業，實現了智能化、集成化、規范化的審計過程。本文通過對CBCM數字化項目案例進行分析，探究了數字化審計對國有企業的影響，提出數字化審計未來面臨的挑戰和對其的展望，以期為提高審計人員數字化審計能力，應對新時代審計事業發展提供參考。

二、傳統內部審計工作面臨的困難和問題分析

（一）傳統審計方式無法滿足現代化審計需求

以往開展審計工作時，企業通常需要投入大量人力、財力。面對資料繁雜的財務報表，審計人員需要進行詳細的核對、分析，判斷財務報表的真實性和合規性，識別出財務報表可能存在的錯誤和瑕疵。隨著企業規模的日益龐大，傳統審計方式在很多方面已經無法滿足企業現代化審計需求。

（二）數據錯誤及泄露的風險加大

國有企業主要依賴于人工進行審計工作，容易出現人為失誤，如記錄錯誤、計算錯誤、調查方法和抽樣失誤等。同時，審計機構需要獲取大量數據來開展審計工作，但在數據收集和分析處理的過程中，會存在數據信息泄露的風險。由于受計算機硬件、軟件系統及操作人員等因素的影響，不能保證所有數據信息的保密性和安全性。

（三）信息披露不及時導致審計存在滯后性

國有企業的信息披露不夠及時，主要是由于財務報告周期的限制以及企業對信息披露的抵觸心理所致。財務報表的制作需要一定的時間周期，這就使得審計報告往往與實際情況有一定的時間差。大多國有企業只重視事后審計，以結果為導向，導致內部審計存在嚴重滯后性。

三、開展數字化審計的必要性與可行性分析

（一）開展數字化審計的必要性

1.提高審計效率及準確性。

首先，數字化審計可以實現審計自動化。傳統審計方法需要大量的人力資源來完成審計任務，而數字化審計能夠通過編寫特定的業務邏輯，實現審計過程的自動化，從而減少人工干預，有效降低審計成本，提高審計效率。

2.改進審計資料的可追溯性及真實性。

數字化審計平臺多采用分布式數據存儲架構，即數據被多個節點共同保存和更新，每個節點獨立驗證所有數據的合法性。這種去中心化的存儲方式，在一定程度上保證了數據的完整性和一致性。審計人員通過訪問這些節點，可以直接獲取一致、完整的數據，從而提高審計資料的真實性。

3.提升審計信息的安全性及可靠性。

利用數字化審計分布式存儲的特性，審計數據可由多個節點共同保存和維護。相較于傳統的中心化數據庫，分布式存儲可以有效降低數據單點故障的風險。在某一節點出現故障或遭受攻擊時，其他節點仍然可用。這有助于確保審計數據的安全性，同時也降低了數據丟失和被竄改的可能。

4.增強審計監管及透明度。

數字化審計的特點之一是公開性。使用數字化存儲的審計數據可以在保護隱私的前提下被已授權的審計人員、監管機構以及企業高層查看。因此，審計過程可以實現多方監督，提高數據的可見性和透明度。這有助于減輕審計機構的工作壓力，減少不當行為，同時提高審計質量和公信力。

（二）數字化審計的可行性分析

1.技術成熟度及適應性。

數字化審計的可行性首先取決于數字化技術本身的成熟度。隨著數字化技術的快速發展，國有企業已經能夠在組織治理、內部控制、風險管理以及各項業務工作中較為成熟地利用新型數字化技術手段。目前，數字化審計在金融、電信、電力、供應鏈管理、物聯網等多個行業領域已實現了落地應用。在出版傳媒領域的國有企業也已經存在了部分試點項目，表明數字化審計的應用是切實可行的。

2.成本與收益權衡分析。

隨著數字化審計的普及和發展，數字化審計投資成本有望逐漸降低。運行成本主要體現在系統維護、數據存儲和網絡支撐方面，這部分成本相對較低。審計人員的培訓費用也是一個不容忽視的成本，需要對審計人員進行數字化審計的培訓以提高其適應新技術的能力。

3.相關政策支持及監督指導。

政策支持和監督指導對于保障數字化審計在國有企業中的應用具有關鍵作用。針對數字化審計應用中可能出現的合規風險和安全風險，政府和行業組織需要建立健全監管機制，監督指導并規范化數字化審計體系，保障數字化審計在國有企業的健康、有序、可持續發展。

4.合作與協同發展。

審計領域目前有數智化發展的大環境，審計機關、各單位內審機構、學會協會和院校科研機構等都高度重視審計數字化轉型，在這一背景下，國有企業內部審計可以考慮與上述部門、機構開展合作交流，協同發展，對于本企業進一步做好數字化審計會有很大的推動潛力。

四、數字化審計在實踐中的應用

本文以某省出版傳媒企業CBCM數字化項目為例介紹數字化審計在企業內部審計工作中的具體應用實踐。

（一）CBCM數字化項目介紹

2022年12月，某省出版傳媒企業啟動CBCM數字化項目，該項目依托阿里云公司開發的數字化審計平臺，該平臺提供了一整套出版傳媒集團公司數字化應用解決方案服務。通過該平臺，阿里云公司創建了一個集團公司的分布式賬本，該賬本可以實現與企業的財務系統的無縫對接，增強企業經濟活動的透明度。CBCM數字化項目為客戶提供了一個完整平臺，可根據企業實際需求進行定制開發和適配。企業基于可自主開發符合基礎數字化設施和圖形用戶界面（Graphical User Interface，GUI）工具，能夠快速搭建數字化審計智能合約應用程序。CBCM數字化項目能夠幫助企業實現去中心化、數字化、安全化的財務管理和協作，提高其財務透明度和可信度，支持其實現數字化轉型和創新發展。

該出版傳媒企業利用CBCM數字化項目全面梳理了企業數據資產，將數據要素轉化為企業數字化發展的核心資源，從而為企業各級管理決策提供了數據支持，進一步提高了經營效益和創新能力，實現數據資產化、數字產業化。同時，有助于培養數字化審計人才隊伍，全面提升審計監督能力。

（二）數字化審計有助于降低審計成本、提高審計效率

1.減少對人力資源的依賴。

由于數字化背景下的所有交易都是公開的，這意味著審計人員無需請求公司提供數據，從而減輕了與傳統審計相關的人力負擔。此外，數字化審計通過保證數據透明性和不可竄改性，提高了審計人員的工作效率。與此同時，數字化審計能夠有效追蹤每一筆交易的完整歷史，為審計人員提供了一個可靠的數據來源，這大大減輕了人工追蹤和驗證過程的負擔。CBCM數字化項目構建了一個實時審計系統，通過數字化平臺，審計人員可以實時更新信息，在任何時候均能獲取到最新數據，從而減少重復查詢和核對的工作量，提高工作效率。

2.引入智能合約自動化審計流程。

CBCM數字化項目利用智能合約技術實現自動化審計流程。智能合約是一種基于數字化審計的自動執行程序。通過將審計流程編寫成智能合約，數字化審計允許數據在審計工作完成時自動記錄和實時更新。借助智能合約，企業可以實現審計過程的自動化，這種自動化解決方案減少了對復雜審計和驗證過程中的人工干預需求。

（三）數字化審計有助于保障審計獨立性、提高審計質量

1.減輕市場競爭壓力下的操控風險。

CBCM數字化項目采用先進的自動化技術，將人工智能（AI）、機器學習（ML）和大數據分析等技術相結合，以降低人為錯誤和操控風險，確保審計過程的準確性和獨立性。數字化審計通過鏈接多個數據區塊來存儲數據，實現數據在各區塊之間的關聯。這種信息結構使得數據難以被竄改，以此確保審計信息的完整性。同時，數字化背景下的交易信息對所有參與方均可見，這種透明度有助于增強信任度和審計獨立性。自動化技術在數據抽取、分析和處理過程中能夠確保數據的一致性和完整性，大幅度減少了人為因素給審計結果帶來的風險。此外，自動化還使內部審計人員能夠將精力集中在高風險業務領域，進一步提高審計質量，同時通過數據分析可以深入了解客戶的業務類型、風險暴露、內控制度等，從而形成客觀的風險評估結果。

2.適應并推進法規制度完善。

隨著數字化審計在國有企業中的應用，相應的法規制度也需要不斷完善，以保障審計活動的正當合法及審計質量。可以通過明確審計行為的法律責任、制定審計數字化數據標準等措施，為數字化審計在審計行業的發展創造一個良好的法律環境，確保審計活動的合規性。同時，數字化審計也可以推進法規制度的完善。在搭建審計數字化平臺的過程中，可以對現有制度規范進行梳理和完善，以適應新的技術需求，也可以構建一個透明的審計整改管理模型。

（四）數字化審計有助于降低人為錯誤及數據泄露風險

1.強化內部控制體系。

數字化審計可以強化企業內部控制體系，提高數據安全保障。通過將數據存儲在分布式網絡的各個節點上，確保了數據的完整性、可靠性、透明性和實時性。此外，其智能合約功能可自動執行合約條款，從而避免了人為干預和錯誤。數據加密和權限控制的功能可以確保敏感數據在傳輸、存儲和訪問過程中都已經加密，并且僅授權的用戶能夠訪問這些數據。

2.增加數據的可追蹤性與不可竄改性。

數字化審計通過不斷將數據添加到現有記錄的末尾，形成一個完整的數據鏈，可以確保企業所有數據的完整性和一致性。所有數據都可以追蹤到最初的來源，這有助于識別和糾正人為錯誤。數字化數據存儲具有很高的安全性。

（五）數字化審計有助于有效解決審計滯后性問題

1.實時性的數據共享與更新。

基于數字化的CBCM審計平臺，可以實現實時性的數據共享與更新。通過將各種業務數據和審計過程中產生的相關數據，寫入數字化中，各參與方可以實時地共享與查看數據，從而有效地消除因傳統審計流程中信息傳輸延遲而帶來的審計滯后性問題。

2.實施風險導向審計。

CBCM數字化項目利用數字化審計實現了對企業數據的實時審計。數字化審計允許參與方之間實時共享數據，內部審計人員可以實時獲取企業最新的交易數據，而不需要等待傳統的報表生成。這有助于內部審計人員更快地識別和處理潛在風險并采取相應措施。數字化審計系統可以實時監測企業數據和審計風險，及時發現和分析潛在的問題，從而顯著降低企業不合規和欺詐行為的可能性。

五、結論與建議

CBCM數字化項目的實踐應用及取得的成果為運用數字化審計提高內部審計工作質效提供了有益啟示。數字化審計，為解決國有企業內部審計工作曾經長期存在的問題，如審計滯后性、人為錯誤及數據泄露風險、審計成本與效率瓶頸以及審計獨立性與審計質量提升等問題提供了新的思路和方法，能夠促進本企業實現審計全覆蓋，切實提升審計效率和效果。同時，審計人員的數字化審計能力水平在實踐中得以持續提升，為企業內部審計工作的開展提供了更加高效的人力與智力支撐，增強了審計力量，為企業長期健康高質量發展保駕護航。

主要參考文獻

[1]敬志勇，尹佳佳.“區塊鏈+會計”應用研究：基于德勤Rubix平臺的分析[J].會計之友， 2020（9）：

149-154

[2]阮神裕.區塊鏈數字資產的財產意涵[J].中國人民大學學報， 2023，37（2）：144-156

[3]盛安琪，耿獻輝.基于區塊鏈技術的金融科技監管路徑研究[J]. 科學管理研究， 2019，37（5）：57-161

[4]唐衍軍，黃益，馬宇翔.區塊鏈技術下的企業內部審計平臺建設：基于德勤RUBIX應用[J].重慶科技學院學報（社會科學版）， 2019（6）：52-55

[5]唐衍軍，楊宇.區塊鏈技術助力審計監督全覆蓋[J].國網技術學院學報， 2017，20（6）：26-29

[6]王波，王軼瑋.區塊鏈金融：場景運用、風險挑戰與法律監管[J].西部金融， 2021（7）：54-58

[7]儀修喜.金融科技背景下區塊鏈金融風險分析及防范策略[J].上海商業， 2022（12）：70-72

[8]張鳳元，吳淑琦，葉陳云.區塊鏈技術下審計的機遇與挑戰[J].會計之友， 2018（3）：153-155