財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)要點

摘 要：本文分析了財務(wù)共享的基本特點，探討了財務(wù)共享對企業(yè)內(nèi)控體系提出的新要求，并闡述了財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性和要點。研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)共享能夠提升企業(yè)業(yè)務(wù)處理效率，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理，保障資產(chǎn)安全，但同時也對企業(yè)內(nèi)控體系提出了新的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)控框架，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合，落實風(fēng)險評估和應(yīng)對措施，構(gòu)建優(yōu)化共享服務(wù)中心，以及組織高效化的內(nèi)控管理活動。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享；企業(yè)內(nèi)控體系；建設(shè)要點

隨著全球化發(fā)展和市場競爭加劇，企業(yè)財務(wù)管理逐漸趨向于專業(yè)化、集中化和共享化。財務(wù)共享作為一種創(chuàng)新的財務(wù)管理模式，旨在提高企業(yè)財務(wù)運營效率，降低成本，提升企業(yè)核心競爭力。然而，財務(wù)共享的實施也對企業(yè)內(nèi)控體系提出了新的挑戰(zhàn)。本文將探討財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)要點，以期為企業(yè)提供有益的參考。

一、財務(wù)共享概述

財務(wù)共享服務(wù)，簡單來說，是一種將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)職能集中起來，通過專業(yè)的財務(wù)團隊為整個企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的財務(wù)服務(wù)的管理模式。這種模式最早起源于20世紀(jì)80年代的跨國公司，隨著全球化的發(fā)展和信息技術(shù)進步，財務(wù)共享已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。

財務(wù)共享的主要特點是標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和專業(yè)化。標(biāo)準(zhǔn)化是指財務(wù)共享服務(wù)中對各項財務(wù)流程和作業(yè)進行規(guī)范，確保一致性；流程化是指通過優(yōu)化財務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)，提高工作效率；專業(yè)化是指通過集中精力處理日常的、重復(fù)性的財務(wù)工作，使得財務(wù)人員能夠?qū)Ｗ⒂诟邔哟蔚姆治龊蜎Q策工作。

二、財務(wù)共享對企業(yè)內(nèi)控體系提出的新要求

（一）內(nèi)部需求應(yīng)當(dāng)契合企業(yè)實際

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)運作有效、高效、合規(guī)的重要保障。財務(wù)共享作為一種新型的管理模式，對企業(yè)內(nèi)控體系提出了新的要求，其中內(nèi)部需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實際情況相契合是至關(guān)重要的。

在財務(wù)共享模式下，不同部門之間的財務(wù)數(shù)據(jù)共享和協(xié)作變得更加緊密，需要建立高效的信息共享機制和流程。這意味著企業(yè)內(nèi)部需求的識別和滿足變得更為重要。內(nèi)部需求應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點來制定，確保內(nèi)控體系與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和運營模式相匹配。例如，如果企業(yè)在不同地區(qū)有分支機構(gòu)，內(nèi)部需求應(yīng)考慮地域性差異和業(yè)務(wù)特點，確保內(nèi)控體系能夠適應(yīng)不同地區(qū)的運營需求[1]。

此外，財務(wù)共享模式還要求企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作和溝通更加緊密，需要建立高效的溝通渠道和協(xié)作機制。因此，內(nèi)部需求的設(shè)計應(yīng)當(dāng)考慮不同部門之間的信息交流和協(xié)作需求，確保信息傳遞暢通、協(xié)作高效。

（二）控制活動應(yīng)當(dāng)全面有效

財務(wù)共享模式的實施要求企業(yè)的控制活動必須全面有效，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，保障企業(yè)財務(wù)管理的有效運作。

在財務(wù)共享模式下，不同部門共享同一套財務(wù)數(shù)據(jù)，因此控制活動的全面性和有效性顯得尤為重要。控制活動涵蓋了內(nèi)部控制體系中的各個環(huán)節(jié)，包括風(fēng)險評估、控制措施的制定和執(zhí)行、信息和溝通、監(jiān)督和反饋等方面[2]。這些控制活動必須全面覆蓋企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

有效的控制活動需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制機制，包括制定明確的財務(wù)政策和流程、建立風(fēng)險管理體系、加強內(nèi)部審計和監(jiān)督等。此外，還需要加強員工的培訓(xùn)和意識教育，確保員工能夠全面理解和執(zhí)行控制措施，提高控制活動的有效性。

（三）風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理

財務(wù)共享模式的實施要求風(fēng)險評估具備科學(xué)合理性。在財務(wù)共享模式下，不同部門共享財務(wù)數(shù)據(jù)，可能會增加一些新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，因此，科學(xué)合理的風(fēng)險評估是確保企業(yè)內(nèi)控體系有效運作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)需要對財務(wù)共享模式可能面臨的各種風(fēng)險進行全面評估。這包括數(shù)據(jù)安全風(fēng)險、信息泄露風(fēng)險、內(nèi)部欺詐風(fēng)險等。企業(yè)需要識別和評估這些潛在風(fēng)險的發(fā)生概率和影響程度，以便采取相應(yīng)的控制措施和應(yīng)對策略。其次，風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)基于科學(xué)的方法和工具進行，確保評估結(jié)果客觀準(zhǔn)確。企業(yè)可以借助風(fēng)險評估矩陣、風(fēng)險圖譜等工具，對各類風(fēng)險進行量化評估，建立科學(xué)的風(fēng)險評估體系。再次，還應(yīng)考慮不同風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)性和影響，綜合評估企業(yè)面臨的整體風(fēng)險水平。最后，風(fēng)險評估是一個持續(xù)性的過程，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和外部市場變化，風(fēng)險也會發(fā)生變化。因此，企業(yè)需要建立持續(xù)監(jiān)測和更新的風(fēng)險評估機制，及時調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)控措施，以應(yīng)對新的風(fēng)險挑戰(zhàn)。

三、財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

（一）能夠保障企業(yè)資產(chǎn)安全

在財務(wù)共享的背景下，企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要作用。財務(wù)共享將企業(yè)的財務(wù)操作集中起來，通過標(biāo)準(zhǔn)化和自動化的處理流程，可以有效減少人為錯誤和舞弊行為的發(fā)生。此外，通過建立嚴(yán)密的內(nèi)控制度和管理程序，對財務(wù)活動進行實時監(jiān)控和審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風(fēng)險和問題，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

例如，通過建立權(quán)限控制和訪問限制，可以防止未授權(quán)人員接觸敏感的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息；通過設(shè)立內(nèi)部審計和風(fēng)險評估機制，可以定期對財務(wù)共享中心的活動進行審查和評估，確保其合規(guī)性和有效性；通過建立風(fēng)險預(yù)警機制和應(yīng)急響應(yīng)計劃，可以及時應(yīng)對和處理可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和危機[3]。

（二）能夠提升企業(yè)業(yè)務(wù)處理效率

財務(wù)共享背景下，企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)有助于提升企業(yè)的業(yè)務(wù)處理效率。財務(wù)共享中心通過集中處理企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，可以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟和資源共享，提高工作效率和處理速度。同時，通過標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的操作，可以減少重復(fù)工作和冗余流程，提高業(yè)務(wù)處理的速度和準(zhǔn)確性。

例如，通過建立統(tǒng)一的財務(wù)報表和報告模板，可以簡化報表編制和審批流程，提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和及時性；通過建立自動化的事務(wù)處理系統(tǒng)，可以實現(xiàn)財務(wù)事項的自動入賬和結(jié)算，減少人工操作的時間和成本；通過建立跨部門的合作和協(xié)調(diào)機制，可以促進各部門之間的信息共享和協(xié)作，提高整體的業(yè)務(wù)處理效率。

（三）能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理

財務(wù)共享背景下，企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)有助于規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理。通過建立統(tǒng)一的管理制度和流程，可以確保財務(wù)活動的合規(guī)性和規(guī)范性，防止出現(xiàn)混亂和違規(guī)行為。同時，通過建立嚴(yán)格的審批和授權(quán)機制，可以確保財務(wù)交易的合法性和真實性。

例如，通過建立統(tǒng)一的費用報銷標(biāo)準(zhǔn)和流程，可以規(guī)范員工的行為，防止虛假報銷和浪費現(xiàn)象的發(fā)生；通過建立統(tǒng)一的預(yù)算編制和執(zhí)行制度，可以實現(xiàn)對財務(wù)資源的合理配置和有效控制；通過建立內(nèi)部控制評估和監(jiān)督機制，可以定期對內(nèi)部控制的有效性和適用性進行評估和改進，確保內(nèi)部財務(wù)管理的規(guī)范性和持續(xù)性[4]。

四、財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的要點

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)控框架

在財務(wù)共享的背景下，建立一個完善的企業(yè)內(nèi)控框架是確保企業(yè)財務(wù)健康和持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。首先，內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)應(yīng)營造一個積極的內(nèi)控文化，確保員工理解并支持內(nèi)控體系。這包括制定明確的內(nèi)控政策和程序，以及提供必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)。其次，風(fēng)險評估。企業(yè)需要建立一個持續(xù)的風(fēng)險評估機制，以識別和評估與財務(wù)共享相關(guān)的潛在風(fēng)險。這包括對流程進行分析，以確定潛在的弱點和風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的控制措施。再次，控制活動。企業(yè)應(yīng)設(shè)計一系列控制活動，以確保財務(wù)共享服務(wù)過程中的交易和活動得到適當(dāng)授權(quán)、記錄和報告。這包括建立嚴(yán)格的審批流程、訪問控制和審計跟蹤機制。從次，信息與溝通。企業(yè)應(yīng)確保財務(wù)共享服務(wù)中心與其他業(yè)務(wù)部門之間的信息流動暢通，以便及時作出決策和解決問題。這包括建立有效的溝通渠道和信息系統(tǒng)，以支持信息的收集、處理和分發(fā)[5]。最后，監(jiān)控與改進。企業(yè)應(yīng)定期監(jiān)控內(nèi)控體系的運行效果，并根據(jù)反饋和變化進行必要的調(diào)整和改進。這包括進行定期的內(nèi)控評審和審計，以確保內(nèi)控體系持續(xù)符合企業(yè)的需求。

通過建立這樣一個全面、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控框架，企業(yè)可以確保財務(wù)共享服務(wù)在高效和合規(guī)的前提下運行，從而降低風(fēng)險并提高企業(yè)的整體運營效率。

（二）促進企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合

在財務(wù)共享的背景下，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的一個關(guān)鍵要點是促進企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合。財務(wù)共享雖然提高了財務(wù)處理的效率和效果，但也可能帶來財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的脫節(jié)。為了避免這種情況，首先，企業(yè)需要重新審視和設(shè)計財務(wù)流程，確保它們與業(yè)務(wù)流程緊密相連。這意味著在財務(wù)共享的過程中，不僅要關(guān)注財務(wù)操作的效率，還要關(guān)注這些操作是否能夠準(zhǔn)確地反映和支持業(yè)務(wù)實際情況。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)理解能力。財務(wù)共享中心的員工應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的業(yè)務(wù)有深入的了解，這樣才能更好地理解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提供更加精準(zhǔn)的財務(wù)服務(wù)。再次，企業(yè)需要建立有效的反饋機制，確保財務(wù)共享服務(wù)中心能夠及時收到業(yè)務(wù)部門的聲音。這樣，財務(wù)共享中心就能夠根據(jù)業(yè)務(wù)的實際需求和反饋，不斷調(diào)整和優(yōu)化財務(wù)流程和控制措施。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)共享與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接。通過建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r共享和同步，從而促進財務(wù)與業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合。

通過促進財務(wù)和業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合，企業(yè)不僅能夠確保財務(wù)共享服務(wù)的質(zhì)量和效果，還能夠更好地支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展。

（三）落實企業(yè)風(fēng)險評估和有效應(yīng)對措施

首先，企業(yè)需要建立一個完善的風(fēng)險評估機制。這包括制定風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)和流程，明確風(fēng)險評估的責(zé)任和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期進行風(fēng)險評估，以識別和評估財務(wù)共享過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)的風(fēng)險評估方法。這包括運用定量和定性的風(fēng)險評估工具，對財務(wù)共享中心的各項業(yè)務(wù)流程進行深入的分析和評估。企業(yè)可以通過風(fēng)險矩陣、風(fēng)險云等工具來評估風(fēng)險的概率和影響，以便更好地理解和管理風(fēng)險。再次，企業(yè)需要確保風(fēng)險評估結(jié)果能夠被有效利用。這包括將風(fēng)險評估結(jié)果用于制定風(fēng)險應(yīng)對措施，將風(fēng)險管理的責(zé)任分配給相關(guān)部門和人員，并監(jiān)控風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行效果。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個靈活的風(fēng)險應(yīng)對機制。在財務(wù)共享的背景下，企業(yè)可能面臨各種不同類型和規(guī)模的風(fēng)險，因此，企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險點調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對措施。

通過落實企業(yè)風(fēng)險評估和有效應(yīng)對措施，企業(yè)可以在財務(wù)共享的背景下建立一個全面和高效的內(nèi)控體系，以確保財務(wù)共享的運行安全和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）構(gòu)建優(yōu)化企業(yè)共享服務(wù)中心

在財務(wù)共享的背景下，構(gòu)建一個優(yōu)化的企業(yè)共享服務(wù)中心是內(nèi)控體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。共享服務(wù)中心的優(yōu)化不僅涉及硬件設(shè)施和信息技術(shù)，更重要的是管理和流程的優(yōu)化。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保共享服務(wù)中心有一個明確的目標(biāo)和定位，它應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，而不僅僅是財務(wù)操作的集中地。其次，企業(yè)需要優(yōu)化共享服務(wù)中心的管理結(jié)構(gòu)和管理流程。這包括建立清晰的管理層級和職責(zé)分工，確保各項財務(wù)活動得到有效的監(jiān)督和管理。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重共享服務(wù)中心的人員培養(yǎng)和團隊建設(shè)。財務(wù)共享中心的員工需要具備專業(yè)的財務(wù)知識和良好的服務(wù)意識，這樣才能提供高質(zhì)量的財務(wù)服務(wù)。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷改進共享服務(wù)中心的操作流程和技術(shù)應(yīng)用。通過引入先進的信息技術(shù)和自動化工具，提高財務(wù)共享的效率和準(zhǔn)確性。

（五）組織高效化的企業(yè)內(nèi)控管理活動

首先，企業(yè)需要建立一個高效的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)。這通常包括一個專門的內(nèi)控管理部門，負責(zé)制定內(nèi)控政策、監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行、評估內(nèi)控效果。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的內(nèi)控管理流程和操作指南。這包括制定內(nèi)控手冊，明確各項內(nèi)控活動的具體操作步驟和控制要求。再次，企業(yè)需要組織定期的內(nèi)控培訓(xùn)和宣傳活動。這有助于提高員工對內(nèi)控的認識和理解，增強內(nèi)控意識。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)控評估和監(jiān)督機制。這包括定期進行內(nèi)控評審和審計，以確保內(nèi)控體系的有效性和持續(xù)性。

通過構(gòu)建優(yōu)化企業(yè)共享服務(wù)中心和組織高效化的內(nèi)控管理活動，企業(yè)能夠在財務(wù)共享的背景下建立一個既高效又安全的內(nèi)控體系。

結(jié)語

財務(wù)共享背景下，企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)至關(guān)重要。通過建立完善的企業(yè)內(nèi)控框架，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合，落實風(fēng)險評估和應(yīng)對措施，構(gòu)建優(yōu)化共享服務(wù)中心，以及組織高效化的內(nèi)控管理活動，企業(yè)可以有效應(yīng)對財務(wù)共享帶來的挑戰(zhàn)，確保資產(chǎn)安全，提升業(yè)務(wù)處理效率，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理。這將有助于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提升核心競爭力。

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