國有企業資金規范化管理思考

摘 要：隨著國有企業的發展，資金管理工作的難度也不斷提高。為促進國有企業有序規范資金管理體系，要高度關注規范化管理活動的要求。在資金管理各環節形成規范、科學的管理體系，防控出現私設小金庫、非法挪用資金等一系列問題，規避風險發生給企業運營帶來影響的可能性。通過嚴格落實內部控制工作的標準，建立健全各項工作程序的管理措施，為國有企業的發展提供必要支持。本文基于這一背景對國有企業資金規范化管理存在的問題進行分析，重點論述具體的改進策略，認為國有企業在當前只有全面認識資金管理工作中不同流程各環節活動的控制策略，形成完善的管理體系，防控資金管理活動中的各類問題，才能有效提高企業管理水平，為企業規范業務流程提供必要保障。

關鍵詞：國有企業；資金；規范化

引言

規范化管理是國有企業管理環節需要思考的重點。國有企業在資金管理環節中只有充分重視資金規范化管理的要求，基于科學的資金管理策略對資金管理流程各類事項形成系統性的控制規則，提高資金管理活動的科學性、完整性和可靠性，才能促進企業實現發展的目標。本文基于這一背景對國有企業資金規范化管理進行研究，在探討資金管理環節存在的問題的基礎上，重點分析具體的改進策略，認為國有企業應重視資金規范化管理的要求，規避違法、違紀、違規等問題，保障資金發揮應有的效益，為企業發展提供支持。

一、相關概念

國有企業資金作為企業重要的資產之一，也是企業開展生產經營活動必要的條件。長期以來部分國有企業對資金管理活動的重視不足，產生管理環節中的一系列風險，給企業的正常運營帶來負面影響?？茖W的資金管理體系有助于提高企業資金管理活動的合理性，讓企業在資金管理工作流程各環節都形成科學措施，規避和防控舞弊、腐敗等風險，促進國有企業各類資金得到科學、有效的控制。

二、國有企業資金規范化管理存在的問題

（一）人員管理不當

人員管理作為資金管理活動的核心，國有企業要充分關注人員的具體工作要求。但是長期以來部分企業的人員管理不當，未明確不同層級人員的具體工作權責以及管理活動要求，產生人員對各項工作的重視力度不足以及關鍵流程難以得到約束等一系列問題。由于企業未將工作環節中的關鍵事項細化落實到具體崗位及形成相應的職責約束機制，導致人員在工作中存在相互推諉等問題。

（二）風險頻發

部分國有企業在資金管理中未形成科學的風險控制措施，沒有根據可能存在的各類風險落實具體控制規則。由于風險管理環節相關風險約束不到位，重要風險點還未形成相應的約束機制，企業管理流程中相關風險頻發，致使企業關鍵事項得不到嚴格制約和管理，產生人員對各類活動的約束力度不足、配合力度不到位等一系列問題，嚴重制約企業各項工作的有序開展。

（三）預算流于形式

部分國有企業未形成合理的預算管理措施，預算工作執行不到位，重要環節存在預算管理不細致等問題，讓企業在預算中產生資金支出落實不到位及預算環節各項工作要求執行不細致等風險和隱患。再加上部分企業的預算未能形成強力的約束機制，預算環節即便產生風險，也無法形成相應的監督和整改標準，導致偏差不斷擴大，致使預算目標無法達成。

（四）授權審批不嚴謹

部分國有企業在資金支出時未形成合理的授權審批控制規則。部分資金支出環節存在一定盲目性和隨意性，資金在支出過程中沒有分析是否準確、合理就隨意支出，產生違規支出及資金浪費的問題。

（五）內部監督缺位

科學的內部監督機制作為資金管理環節的重點，國有企業要形成合理的控制措施對各類活動進行科學監督，以提高企業各項工作的科學性、規范性。但是部分企業的監督力度不足，沒有通過合理的內部審計措施對企業各項工作進行監督、檢查和約束，重要風險點無法得到嚴格檢查和控制，關鍵流程中風險頻發，影響企業各項工作的正常實施。

三、國有企業資金規范化管理的建議

（一）完善人員管理

第一，建立完善的組織架構。在資金規范化管理環節國有企業要明確各級人員的具體工作要求，形成完善的組織架構，促進企業各級人員在資金管理活動中形成相互協調、各司其職的工作體系，規避工作流程中出現的問題和風險，形成科學的監督機制和分工標準。同時企業要形成合理的權責分配機制，明確資金管理工作中關鍵崗位的工作要求以及員工權益和職責分配標準，對各類管理活動形成嚴格的約束措施，規避各環節發生風險的可能性，并讓各級人員全面轉變自身管理理念和工作意識，認識到自身與經營管理活動之間的密切關系，形成合理的配合機制[1]。

第二，完善人力資源政策。國有企業實施人力資源管理環節要明確人員所需要的技能、素養，并實行科學的人力資源開發規劃，落實員工能力管理標準，對企業的關鍵崗位落實有效監督，結合人員的工作要求、職務能力等方面要素，合理配置各崗位人員，并在人員招聘管理環節確保各級人員能得到專業化管理。在提高人員專業性和培訓力度的基礎上，通過一系列完善的培訓措施，促進人員形成主觀能動性及工作積極性，主動提高自身工作效率，并在工作中主動交流經驗，為資金管理工作的開展提供支持。

（二）分析與應對風險

第一，有序開展風險評估。風險評估是對國有企業資金管理工作風險識別以及對風險點進行合理評估的過程。企業要根據各類風險情況，在對風險進行全面分析，關注以往風險數據的基礎上，選擇恰當措施對新風險點進行評估。風險評估時要以定量評估和定性評估相結合的方式，關注不同類別風險情況，包括風險大小、風險影響因素、風險后果嚴重性等，并結合相關風險特征建立恰當的應對措施[2]。例如企業在應收賬款管理環節要基于自身實際情況制定科學的補救措施，對各類風險進行防控，判斷企業是否存在資金無法收回給企業造成的風險。

第二，有序應對風險。在國有企業對各類風險進行全面評估，并采用恰當措施將風險控制在可接受范圍內的基礎上，明確對風險的具體控制規則。當每次資金管理活動發生風險時，都將風險管理活動的標準落實到具體人員，形成各司其職、有序協調的工作模式，促進不同環節風險得到及時控制，并根據企業資金管理工作實際特點，對風險目標設定、風險識別等各要素建立健全風險管理標準，促進企業持續優化工作流程及各項管理活動，讓企業能有序應對潛在的風險。

（三）改進預算管理

第一，合理確定預算目標。國有企業的預算目標要以企業未來一段時期內的工作方向為導向，基于企業戰略目標對預算工作流程進行合理控制，并以預算目標為核心對企業各項經營管理流程中的信息進行分析，以預算做到對企業各項工作的合理規劃及科學控制。

第二，優化預算編制流程?？茖W、合理的預算編制程序是促進預算工作相關要求得到嚴格執行的關鍵。國有企業在實施預算編制時要形成科學的預算編制方法，根據企業的工作規劃，明確預算在不同環節中的具體控制標準，形成全員配合、全環節協同控制的預算管理體系。首先，企業要合理選擇預算編制方法。預算編制是預算管理活動的核心內容之一?？茖W的預算編制措施要根據企業不同類別的項目特點，形成差異化的編制機制，以促進企業各類預算活動能發揮對各項工作的控制及協同作用。例如對不會發生重大改變的項目，企業可以按照固定預算的方式編制預算；對容易發生重大改變的項目應采用零基預算的方式，提高預算編制合理性。其次，形成科學的預算編制流程。合理的預算編制流程要按照上下結合為核心，有序編制預算。上下結合的預算編制方法是由基層合理確定具體的預算規劃及工作規則之后，將預算層層上報，由財務部門分析預算是否基本符合要求，基本符合要求的提交至管理層，由管理層進一步確定預算工作規則和管理環節的要點，以促進預算能得到各級人員的全面協同及有序管理。

第三，建立科學的預算執行控制機制。國有企業在預算執行環節要做到對所有資金支出的嚴格監控，規避支出過程中所發生的各類風險。科學的支出監控機制要形成完善的預算執行管理規則，由財務部門對預算工作執行過程進行監督和分析，關注預算執行所存在的偏差，并對偏差形成具體的整改規則。通過定期分析預算執行情況，找到預算工作中的問題和偏差，落實具體的控制方法，促進預算管理活動中的各類問題得到持續整改。在此過程中企業要監控預算管理活動的薄弱環節，分析工作流程中的不足之處，并持續明確企業各項工作的具體整改方法，以促進企業優化資源配置，改進管理流程，降低工作成本。

（四）健全授權審批流程

第一，明確授權審批的范圍。授權審批指的是國有企業的授信業務事項在開展之前要經過事前批準，否則不得予以辦理。通過形成完善的授權審批控制措施，確保所有的授權審批流程規范、真實、合法、有效。在授權審批環節，所有的經濟業務事項都要控制在其中，無論是企業基層辦理的工作，還是企業高層開展的各類事項，都要形成強有力的授權審批控制措施和管理標準，確保所有工作流程都符合企業的規章制度和管理文件，讓人員在工作環節中各司其職、相互協調，形成科學的分工機制及工作標準。同時企業的授權審批活動應對所有事項明確具體的監督標準和控制規則，避免授權審批活動流于形式的問題。通過規避審批流程，促進企業所有的審批事項都盡可能規范、有效。通常對于個人審批而言，審批人員要對錯誤承擔直接責任，而復核人員承擔間接責任；對多層審批應由低層人員承擔間接責任，最高審批人員承擔主要責任；對于集體審批而言，由與審批活動相關的部門承擔直接責任，其他部門承擔間接責任。

第二，形成完善的授權審批控制標準。國有企業在實施授權審批活動時要形成完善的控制標準和管理措施，以此促進企業各項經濟業務事項管理流程符合要求。首先，企業資金的經辦人要向主管領導提出用款需求，明確資金用途、使用金額、支付細節等方面內容，必要時要附上合同說明，明確資金具體管理標準。其次，負責審批的管理者要依據企業相關制度和文件落實審批規則，嚴格落實國家法律法規及規章制度的標準，形成強有力的資金支出審批程序。同時為提高審批質量和效率，在資金審批環節相關人員要掌握法律法規、規章制度及各項工作標準，嚴格落實財務監控制度以及工作要求。在完成授權審批工作之后要形成完善的復核措施，復核審批流程是否完整、內容是否正確、金額計算是否錯誤。若在審批環節發現不合規操作、盲目審批等一系列問題，要及時進行糾正。通過復核的，由財務人員將復核無誤的單據交由出納辦理付款[3]。

（五）完善資金內部監督

為實現內部監督的目標，國有企業要充分發揮內部審計部門在資金管理活動中的監督作用。企業實施資金管理活動時要形成科學的內部審計機制，由內部審計部門持續對企業資金管理工作流程中各類活動進行評估、檢查和審計。在執行內部審計環節企業要嚴格落實內部審計工作的程序，開展費用支出審計、銀行賬務審計、日常收支審計、預算執行審計等，全方位評估各項管理活動的執行情況，借助科學的內部審計制度對各項工作流程進行系統性分析，關注企業工作流程中可能存在的問題和風險，形成系統性的內部審計結論，及時解決工作流程中可能存在的各類問題和隱患，并由內部審計部門對工作流程中的缺陷進行持續跟進和管理，對各類缺陷制定解決方案，形成相應的糾偏機制。在完成內部審計工作之后要形成系統性的分析報告，對內部審計工作中所發現的問題進行及時處理，達到持續優化企業內部審計工作程序及各項管理活動的目標，促進企業工作中所存在的問題和風險點得到實時監控和及時整改。

結語

近年來越來越多國有企業認識到資金管理的價值，并基于企業實際視角形成合理的資金管理體系，防控資金管理環節中的各類風險。本文基于這一背景對國有企業資金規范化管理活動的要求進行探討，分別站在不同角度論述國有企業資金規范化管理活動的建議，認為企業只有高度關注資金管理活動相關各項工作要求，建立系統性的措施對國有企業資金管理不同流程事項進行全方位、全環節管理，才能有效提高企業管理水平。未來國有企業在實施資金管理環節可以基于本文所探討的建議，進一步完善資金管理各項工作流程，以促進國有企業資金管理活動發揮應有的作用。

參考文獻：

[1]何國勝.關于企業資金管理的優化思考[J].中國商界，2023（09）：171-173.

[2]李艷君.央企資金管理控制中的困境與出路[J].首席財務官，2022（18）：70-72，75.

[3]楊正蓮.探究如何加強企業資金管理[J].中國中小企業，2023（09）：111-113.